税收协定的作用与目的是一体的，即通过避免双重征税促进经济交往，通过加强税务主管当局之间的合作防止逃税。现在看来，税收协定还发挥了另一个重要的作用，或称为副作用，就是为跨国纳税人避税提供了可能。为了避免双重征税，税收协定对税收管辖权进行了划分，包括分享和独享税收管辖权，还设定了在来源国征税的限制税率，这些可以被称为税收协定的优惠待遇。为了追求利润最大化，跨国公司会综合利用国内法和税收协定的规定，以合法的形式达到避税目的，在来源国和居民国都不纳税，实现双重免税。这对正常的国际税收管理秩序无疑是严重的冲击，对各国税务主管当局构成了挑战。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条。