【合伙制】会计师事务所的性质决定了应该实行合伙制 会计师事务所与一般生产经营企业的不同之处在于其高度集中的人力资本，其提供的服务高度依赖个人技能，而非财务资本。客户在选择服务时，主要依据的也是个人信誉、品格和技能。人力资本在会计师事务所中不但是重要的，而且是稀缺的。这就决定了在事务所内应该由人力资本承担风险。这种风险体现为，一旦审计失败引起第三方诉讼，会计师将对其进行经济赔偿，更为严重的是会计师的名誉将受损而其市场价值也会随之下跌，这就需要一种制度安排对会计师的风险加以规避。如果人力资本所有者共担风险，就会促使其互相监督，从而有效约束事务所内会计师的行为。合伙制的精髓就在于体现了会计师之间地位平等、风险共担、资源共享。从这个角度讲，会计师事务所是最典型的“团队生产”方式。