土地使用税的主旨是：承租人为纳税人，实际使用人需缴纳土地使用税；拥有土地使用权的单位和个人是纳税人；土地使用权未确定或权属纠纷未解决时，实际使用人为纳税人；土地使用权共有时，各方分别纳税。免征土地使用税的情况包括个人居住房屋、免税单位职工家属宿舍、福利工厂用地、学校、医院、托儿所、幼儿园用地等。纳税义务时间根据具体情况而定，包括开山填海整治土地、新征用的耕地、出租、出借房产、购置新建商品房等。法律分析；一、土地使用税承租方缴纳还是出租方。以实际使用人为纳税人，也就是承租人为纳税人。纳税人使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。1、拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。