【例子设定】；假设某企业，只有一台设备，价值100万，不考虑折旧。(1)第一年，取得150万营业收入，唯一的费用是设备资产减值损失50万。(2)第二年，出售设备，取得150万收入。(3)所得税率为20%，无其他收入和费用。(4)起初递延税项金额为0。【基于利润表的分析】。资产原值100、减值50、税率20%。项目第一年第二年跨期合计。收入150150；会计费用50万(当年减值损失)50(处置而结转设备成本：即减值后账面金额)。会计利润100100200。税法允许抵扣成本0(税法当年不允许抵扣减值损失)100(处置时，税法允许抵扣设备原值。假设无折旧)。应纳税所得额150(150-0)50(150-100)200。