工程施工科目实质上属于成本类账户，其在会计核算中的作用是记录企业进行工程项目时的成本支出。在财务报表上，工程施工的借方余额会在资产负债表的“存货”项目中体现，这表示企业尚未结算的已完成工程项目的成本。相反，工程结算的贷方余额则在“预收账款”项目中反映，表明企业已收到但尚未完成工程的款项。在工程完工但结算尚未完成时，两者之间的差额会通过“已完工尚未结算款”这一增设的存货项目来展示，这既反映了企业未结算的合同价款总额，也间接反映了企业对工程结算的管理策略，如加强结算力度以加快资金周转。