欠税滞纳金的计算方法是什么？

拖欠缴税款滞纳金的计算标准是每日加收滞纳税款万分之五。税收滞纳金不能税前扣除，包括权益性投资收益款项和企业所得税税款等支出也不得扣除。税收滞纳金属于行政强制执行的一种。

法律分析

拖欠缴税款滞纳金的计算标准是，从拖欠缴税款之日起按每日加收滞纳税款万分之五。税收滞纳金是不能税前扣除的，包括权益性投资收益款项，企业所得税税款等支出也不得扣除。

一、拖欠缴税款滞纳金如何计算

拖欠缴税款滞纳金的计算标准是：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。计算公式：滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率（0.5‰）。欠税滞纳金缴纳之后，列入营业外支出。会计分录：借：营业外支出贷：银行存款-纳税帐户月底进行结转借：本年利润贷：营业外支出

《税收征收管理法》第三十二条纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

二、税收滞纳金可以税前扣除吗

税收滞纳金是不能税前扣除的。因为《中华人民共和国企业所得税法》有规定，在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除：

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

2.企业所得税税款;

3.税收滞纳金;

4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

5.本法第九条规定以外的捐赠支出;

6.赞助支出;

7.未经核定的准备金支出;

8.与取得收入无关的其他支出。

三、税收滞纳金是否是行政强制执行

加处税收滞纳金的行为是行政强制执行。行政强制执行的种类包括加处罚款或者滞纳金；划拨存款、汇款；以及拍卖或者依法处理查封、扣押的场所；代履行等。

《中华人民共和国行政强制法》第九条行政强制措施的种类：

（一）限制公民人身自由；

（二）查封场所、设施或者财物；

（三）扣押财物；

（四）冻结存款、汇款；

（五）其他行政强制措施。

结语

拖欠缴税款滞纳金的计算标准是，从拖欠缴税款之日起按每日加收滞纳税款万分之五。税收滞纳金是不能税前扣除的，包括权益性投资收益款项，企业所得税税款等支出也不得扣除。税收滞纳金的加处是行政强制执行的一种。根据《中华人民共和国行政强制法》，行政强制措施的种类包括限制公民人身自由、查封场所设施或财物、扣押财物、冻结存款汇款等。

法律依据

中华人民共和国个人所得税法（2018修正）： 第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

中华人民共和国资源税法； 第一条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，应当依照本法规定缴纳资源税。

应税资源的具体范围，由本法所附《资源税税目税率表》（以下称《税目税率表》）确定。

中华人民共和国契税法： 第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。