政策性搬迁所得税处理需注意什么

该文件主要阐述了企业因政府政策性搬迁所获得的收入，可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额，并且使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前进行扣除。但需要注意政府搬迁必须有搬迁文件或公告，搬迁支出必须与搬迁资产有关，超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出不得在企业所得税前直接扣除。

法律分析

根据国税函[2009]118号文件,企业因政府政策性搬迁所获得的收入,可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额。同时,使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产,可以按照现行税收规定计算折旧或摊销,并在企业所得税税前进行扣除。具体运用的需注意以下几点：

一、企业的搬迁业务除必须有政府的搬迁文件或公告外，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务。

二、政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。通过其他方式或渠道取得的搬迁、重建资金不属于国税函[2009]118号文规定的政策性搬迁和处置收入。

三、搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出。

超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。

四、企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告的，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

拓展延伸

搬迁所得税的计算方法是什么？

搬迁所得税是指在企业搬迁时，根据其原址与新址之间的距离和搬迁补偿费用的不同，按照一定比例计算出的所得税。搬迁所得税的计算方法可以分为以下几步：

1. 确定搬迁补偿费用：首先需要确定搬迁补偿费用，包括拆迁补偿、场地租赁等费用。

2. 计算搬迁损失：搬迁损失是指企业由于搬迁所造成的损失，包括直接经济损失、间接经济损失等。

3. 计算搬迁所得：搬迁所得是指企业搬迁后所得到的利润。

4. 计算所得税：将搬迁所得乘以企业所得税税率，即可得到搬迁所得税。

需要注意的是，搬迁所得税的计算方法会受到不同地区、不同类型的企业等因素的影响，具体计算方法可能会有所不同。因此，在搬迁前，企业应仔细了解当地政策并咨询专业人士，以确保搬迁行为的合法性和合规性。

结语

根据国税函[2009]118号文件，企业因政府政策性搬迁所获得的收入，可以按照其搬迁支出后的差额来确定应纳税所得额。同时，使用政策性搬迁或处置收入所购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前进行扣除。但需要注意以下几点：一是企业的搬迁业务必须有政府的搬迁文件或公告，还应有搬迁协议、搬迁计划以及企业技术改造、重置或改良固定资产的计划或立项，并从规划搬迁次年起的5年内完成技术改造、重置或改良固定资产或购置其他固定资产等任务；二是政策性搬迁和处置收入是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场取得的土地使用权转让收入；三是搬迁支出是指企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权，或对其他固定资产进行改良、技术改造，或安置职工的支出；四是超过“政策性搬迁和处置收入”额的搬迁支出，不论资金来源如何，均不得在企业所得税前直接扣除。因此，企业需要注意搬迁的规划、协议和计划，以及搬迁支出和固定资产的计算和折旧或摊销。

法律依据

中华人民共和国城市维护建设税法： 第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第八条 纳税人改变有关土地、房屋的用途，或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的，应当缴纳已经免征、减征的税款。

中华人民共和国契税法： 第十三条 税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息，协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。