购进农产品进项税额的计算方法

农产品进项税额计算方式及减免政策概述。根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》，购进农产品可凭增值税专用发票抵扣，进口农产品按海关进口增值税专用缴款书抵扣。小规模纳税人可按发票金额和扣除率计算抵扣，纳税人采购自产免税农产品可计算抵扣。购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物按10%抵扣率计算。其他货物按9%抵扣率计算。除农产品外的货物、劳务和服务仍按现行规定抵扣。

法律分析

购进农产品的进项税额计算方式如下：

1、从一般纳税人手中采购农产品，取得9%税率的增值税专用发票，可以凭票抵扣，即直接认证抵扣，也可以选择计算抵扣，计算方式为准予抵扣的进项税额=不含税金额*扣除率；

2、进口农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，企业进口农产品，取得海关进口增值税专用缴款书，按照增值税专用缴款书上注明的税额抵扣增值税；

3、企业从小规模纳税取得自行开具或代开的3%征收率的增值税专用发票，直接对外销售农产品，按照发票上的金额（不含税）和9%的扣除率计算抵扣增值税；如果纳税人购进农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，可以按照10%的扣除率计算进项税额，计算方式为准予抵扣的进项税额=不含税金额*9%（或10%）=含税金额/（1+3%）*9%（或10%）；

4、纳税人取得的是免税普通发票，具体能够计算抵扣，要看销售方销售的农产品是否为自产农产，如果是销售方企业自产免税农产品，销售方企业虽享受了免税，采购方企业同样可以计算抵扣，按照发票注明的买家和9%的扣除率计算准予抵扣的进项税，如果纳税人采购农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，按照10%的抵扣率计算，计算方式为即准予抵扣进项税额=买价*9%（10%）；

5、如果纳税人采用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，按照10%的抵扣率计算，其他按照9%的抵扣率计算，计算方式为准予抵扣的进项税额=买价*9%（10%）。

《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》

第三条试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

结语

购进农产品的进项税额计算方式多种多样，根据不同情况采取不同的抵扣方式。从一般纳税人手中采购农产品可以凭票抵扣，也可以选择计算抵扣。进口农产品则按照进口增值税专用缴款书上注明的税额进行抵扣。对于自行开具或代开的增值税专用发票，直接对外销售农产品的抵扣方式与发票上的金额和扣除率有关。免税普通发票的抵扣与销售方是否为自产农产品有关。《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》对试点纳税人购进农产品的抵扣方式进行了规定。除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务的增值税进项税额仍按现行规定抵扣。

法律依据

中华人民共和国烟叶税法： 第七条 纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

中华人民共和国烟叶税法： 第五条 烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。

中华人民共和国烟叶税法： 第六条 烟叶税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定征收管理。