2021税收新

法律分析：

2021年生效的新税收有：

一、个人所得税

自2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

二、专用电子化

自2020年12月21日起，天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区新办纳税人实行专票电子化，受票方范围为全国。自专票电子化实行之日起，需要开具纸质普通、电子普通、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一和纸质二手车销售统一的新办纳税人，统一领取税务UKey开具。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托电子公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

三、保持水土补偿费

自2021年1月1日起，水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金（江苏省不涉及）、排污权出让收入、防空地下室易地建设费划转至税务部门征收。征收范围、征收对象、征收标准等仍按现行规定执行。

四、车辆购置税

自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。

五、广告费和业务宣传费支出税

自2021年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

六、企业所得税政

自2020年1月1日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

法律依据：

《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》 自2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。

即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

《国家税务总局关于在新办纳税人中实行专用电子化有关事项的公告》 自2020年12月21日起，天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区新办纳税人实行专票电子化，受票方范围为全国。自专票电子化实行之日起，需要开具纸质普通、电子普通、纸质专票、电子专票、纸质机动车销售统一和纸质二手车销售统一的新办纳税人，统一领取税务UKey开具。税务机关向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托电子公共服务平台，为纳税人提供免费的电子专票开具服务。

《国家税务总局关于水土保持补偿费等非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》 自2021年1月1日起，水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金（江苏省不涉及）、排污权出让收入、防空地下室易地建设费划转至税务部门征收。征收范围、征收对象、征收标准等仍按现行规定执行。

《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关的公告》 自2021年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车。

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》 自2021年1月1日起至2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税的公告》 自2020年1月1日起，国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。