房地产开发企业回迁怎么进行税务处理

房地产企业在开发建造过程中,为个人或部队提供回迁服务,需按规定的价格向个人或部队提供回迁服务并开具相应的发票。回迁不足50平方米的,企业需按照规定的价格向个人或部队提供50平方米的回迁服务并开具发票;回迁超过50平方米但不足70平方米的,每平方米500元的价格,企业需按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务并开具发票。如果发票全额按照平均售价开具,企业无法收到这笔钱,如果发票不全额开具,则不符合税法

法律分析

问题：在房地产企业开发建造过程中，有时会为个人或部队提供回迁服务。对于回迁不足50平方米的情况，给予50平方米的回迁；对于回迁超过50平方米但不足70平方米的情况，每平方米500元的价格。请问在这种情况下，企业需要缴纳哪种税金？如何开具发票？如果发票全额按照平均售价开具，企业是否能收到这笔钱？如果发票不全额开具，是否符合税法规定？发票中有多少平方米是不收取价款的？另外，对于超过50平方米但不足70平方米的回迁，每平方米500元的价格是否低于平均售价？

分析：本题主要考查企业所得税的计算和发票开具。根据题目描述，企业需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。在开具发票时，需要注意发票的金额和税金是否符合税法规定。

解答：

1. 在房地产企业开发建造过程中，为个人或部队提供回迁服务，需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。

2. 对于回迁不足50平方米的情况，给予50平方米的回迁，企业需要按照规定的价格向个人或部队提供50平方米的回迁服务，并开具相应的发票。

3. 对于回迁超过50平方米但不足70平方米的情况，每平方米500元的价格，企业需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。

4. 如果发票全额按照平均售价开具，企业无法收到这笔钱，因为发票的金额低于实际收取的价款。

5. 如果发票不全额开具，则不符合税法规定，企业需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。

6. 发票中有50平方米是不收取价款的，另外的超面积是以500元/平方米销售的，低于平均售价。

综上所述，房地产企业在开发建造过程中为个人或部队提供回迁服务时，需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。在开具发票时，需要注意发票的金额和税金是否符合税法规定。

请问：如何处理?

答复：流转税管理处：房地产开发企业建造的回迁楼安置动迁居民的行为，按现行税法规定，应属于营业税征税范围，应按销售不动产税目征收营业税。房地产开发企业安置回迁行为按税法规定计税依据应按同期销售同类不动产的市场价格缴纳营业税。

财产与行为税管理处：经请示国家税务总局，土地增值税应当由税务机关参照房地产评估价格确定为回迁户建造的房地产的销售收入，没有评估价格的，按以下顺序确定：按照销售同类房地产的平均销售价格确定;按本企业当期的平均销售价格确定;按同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定。

企业所得税管理处：依据税法规定，房地产开发企业应按其开发的同类商品房同期对外销售价格确定回迁标准面积内的回迁房屋销售收入和成本，对超出回迁标准面积的部分，应按规定结转房屋销售收入和成本费用，计算缴纳企业所得税。

票证管理所：有关发票方面的问题答复如下：按实际发生额具实开具相应的发票。

拓展延伸

回迁房屋销售收入如何确定？

根据我国《城市房地产管理法》及《城市房屋拆迁管理条例》的相关规定，拆迁人应当对被拆迁人的回迁房屋给予补偿。而回迁房屋的销售收入，则需要根据当地房地产市场价格的一定比例来确定。

具体而言，拆迁人应将拆迁范围内被拆迁人的回迁房屋交付给拆迁人，拆迁人应按拆迁协议中规定的拆迁房屋面积与拆迁协议签订日，向被拆迁人支付拆迁补偿费。拆迁补偿费的支付，应以拆迁协议签订之日为基准日，按拆迁协议中规定的比例，逐月支付给被拆迁人。

另外，《城市房屋拆迁管理条例》第二十二条规定，拆迁人应当将拆迁范围内被拆迁人的回迁房屋交付给拆迁人，拆迁人应按拆迁协议中规定的拆迁房屋面积与拆迁协议签订日，向被拆迁人支付拆迁补偿费。拆迁补偿费的支付，应以拆迁协议签订之日为基准日，按拆迁协议中规定的比例，逐月支付给被拆迁人。

因此，回迁房屋的销售收入应根据拆迁协议中规定的拆迁房屋面积与拆迁协议签订日，向被拆迁人支付拆迁补偿费。而拆迁补偿费的支付，应以拆迁协议签订之日为基准日，按拆迁协议中规定的比例，逐月支付给被拆迁人。

结语

根据上述分析和解答，房地产企业在开发建造过程中为个人或部队提供回迁服务时，需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。在开具发票时，需要注意发票的金额和税金是否符合税法规定。同时，企业需要按照规定的价格向个人或部队提供回迁服务，并开具相应的发票。如果发票全额按照平均售价开具，企业无法收到这笔钱。如果发票不全额开具，则不符合税法规定。发票中有50平方米是不收取价款的，另外的超面积是以500元/平方米销售的，低于平均售价。

法律依据

中华人民共和国契税法： 第十二条 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第十二条 在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

中华人民共和国城市维护建设税法： 第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。