营业税和增值税的区别体现在哪些方面

增值税和营业税是两个不同的税种，征收方式、税率和范围等均有差异。营改增的目的是避免营业税的弊端，实现增值税的抵扣，降低企业税负，并对产业结构和企业内部架构产生深远影响。营改增按照国家规划分为三步走，目前正处于第三步，即在全国范围内实现营改增。

法律分析

一、增值税和营业税的主要区别：

(一)性质不同

增值税是中国第一大税种，是中央与地方分享税种，营业税为地方政府独享的第一大税种。

增值税为价外税，不计入企业收入和成本;以货物和服务的增值额为税基，应纳税额为销项税额抵减进项税额的余额。营业税是价内税，对全部营业额收取，按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。

(二)计税的依据、征税范围、税目、税率以及征收管理的方式

增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。

1、增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。

营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。

2、增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种,即所说的:交增值税时不交营业税,交营业税时不交增值税。

3、征收范围不同：凡是销售不动产,提供劳务(不包括加工修理修配),转让无形资产的交营业税。凡是销售动产,提供加工修理修配劳务的交纳增值税。

4、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。

二、为什么要营改增

营改增最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。

更重要的是，营改增改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。

三、营改增的发展历程

按照国家规划，我国营改增分为三步走：

第一步，在部分行业部分地区进行营改增试点;

第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点;

第三步，在全国范围内实现营改增。

结语

营改增的实施是中国税制改革的重要举措，其目的在于避免营业税的重复征税和无法抵扣、退税的问题，实现增值税的征税和抵扣机制，有效降低企业税负。此外，营改增改变了市场价格体系，将营业税转变为增值税，形成了进项和销项的抵扣关系，对产业结构调整和企业内部架构产生了深远影响。营改增经历了试点、全国范围试点和全面实施三个阶段，是中国税制改革的重要里程碑。

法律依据

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百二十三条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第六章 特别纳税调整 第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。