票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理

.【问题】请老师具体讲解票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理?

【解答】带息应收票据在贴现时，只要按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，然后按其差额，直接借记或贷记“财务费用”科目即可，财务费用中，贴现利息与尚未计提的利息不需单独列示。

1.带息应收票据贴现：

例题：2003年7月2日，甲企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为()元。

答案：A

解题思路：

①计入财务费用的金额=贴现时票据的账面余额-贴现实际所得额;

②贴现实际所得额=票据到期值-贴现息。

票据到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已经计提的利息)+1200(尚未计提的利息)=1002200

贴现实际所得额=1002200(票据到期值)-900(贴现息)=1001300

计入财务费用的金额=(1000000+1000)(贴现时票据的账面余额)-1001300=-300

账务处理：

借：银行存款1001300

贷：应收票据1001000

财务费用300

所以答案：A。

2.不带息应收票据贴现：

按实际收到的金额(即减去贴现息后的金额)，借记“银行存款”科目，按贴现息部分借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额，贷记“应收票据”科目。

例题：A公司因急需资金，于2003年6月7日将一张2003年5月8日签发、120天期限、票面价值为60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。

要求：计算贴现所得额并做出相关会计处理。

【解析】(1)票据到期值=票据面值(因为是不带息票据)

贴现息=60000×10%×90÷360=1500元。

【采用算头不算尾原则：票据到期日为9月5日(5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天);票据持有天数30天(5月份24天，6月份6天);贴现期为90(120-30)天】

贴现实际所得额=60000-1500=58500元。

(2)有关账务处理如下：

借：银行存款58500(实际所得额)

财务费用1500(贴现息)