在出售土地时，企业需要支付哪些税费？

本文主要介绍了转让方在转让土地使用权时需要缴纳的各项税费，包括营业税、城建税、教育费附加、土地、个人所得税和印花税等。对于营业税的计算，根据是否能提供原购置土地的来确定计税依据。土地的计算基于转让房地产的总收入减去扣除项目金额。个人转让房屋需按一定公式计算并缴纳个人所得税。转让土地使用权需缴纳印花税。企业转让土地使用权的收入计入企业所得税。文章最后给出了对土地使用权的定义。

法律分析

对转让方来说：

1、营业税=营业额×5%(若转让方能提供原购置土地的，按转让土地的全部收入减去土地受让原价后的余额为营业额计算征收营业税，否则按转让收入全额计征);根据财税[2003]16号文，单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

2、城建税=营业税税额×5%;

3、教育费附加=营业税税额×3%;

4、土地：土地以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。土地增值额为纳税人转让房地产所取得收入减去税法规定扣除项目金额后的余额，以增值额适用四级超率累进税率。具体计算公式为：土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额。转让土地使用权的扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额;与转让土地使用有关的税金等。

5、个人转让房屋计征个人所得税时，应按有关公式计算，按转让财产的收入额减去财产原值和合理费用后的应纳税所得额乘以20%的税率计征个人所得税。

6、印花税：根据财税[2006]162号规定，转让土地使用权应按“产权转移书据”计算缴纳印花税。税率为万分之五。

另外，属于企业转让土地使用权的，转让土地使用权取得的收入计入企业当期应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。

土地使用权是指国家机关、企事业单位、农民集体和公民个人，以及三资企业，凡具备法定条件者，依照法定程序或依约定对国有土地或农民集体土地所享有的占有、利用、收益和有限处分的权利。

结语

转让土地使用权涉及多项税费，包括营业税、城建税、教育费附加、土地、个人所得税和印花税等。对于转让方而言，需根据具体情况计算并缴纳相应税费。此外，企业转让土地使用权的收入也应计入企业所得税。土地使用权是指对土地的占有、利用、收益和有限处分的权利。根据相关法规，转让方需按规定缴纳相应税费，以确保合法合规。

法律依据

中华人民共和国耕地占用税法： 第十条 耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

中华人民共和国耕地占用税法： 第九条 耕地占用税由税务机关负责征收。

中华人民共和国耕地占用税法： 第五条 在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。