个人所得税需自主申报的情形

一、个人所得税需自主申报的情形

税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：

(1)在两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

(2)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得;

(3)分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的;

(4)取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的;

(5)税收主管部门规定必须自行申报纳税的。

二、申报纳税期限

除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。具体规定如下：

(1)工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳的税款，考虑其工作的特殊性，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，自年度终了之日起30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

(2)对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算。分月预缴，由纳税人在次月7日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。对账册不健全的个体工商户，其生产、经营所得的应纳税款，由税务机关依据《税收征管法》自行确定征收方式。

(3)纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7日内预缴税款，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补。

(4)劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让所得和其他所得等，按次计征，取得所得的纳税人应当在次月7日内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

(5)个人从中国境外取得所得的，其来源于中国境外的应纳税所得，若在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的30日内，向中国主管税务机关申报纳税;若在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应当在次年1月1日起30日内，向中国主管税务机关申报纳税。