2021年建筑工程劳务分包税

根据财税〔2018〕36号规定，劳务分包方在不同分包模式下，税率有所不同。根据《财税〔2018〕47号》规定，劳务派遣服务的税率也有所区别。具体税率根据纳税人类型和计税方法的选择而定。

法律分析

1、根据财税〔2018〕36号规定，劳务分包方在不同分包模式下，可以选择的税率(征收率)均有不同。具体为：

(1)劳务分包方选择清包工模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%;选择一般计税方法的，其税率为11%。

(2)含甲供的劳务分包模式选择适用简易计税方法的，其征收率为3%;选择一般计税方法的，其税率为11%。

(3)除清包工及含甲供工程以外的劳务分包，适用一般计税方法，适用税率为11%。

(4)劳务分包商为小规模纳税人的，“营改增”后其征收率统一为3%。

2、根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开“营改增”试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等的通知》(财税〔2018〕47号)(以下简称《财税〔2018〕47号》)、财税〔2018〕36号规定，“营改增”后劳务派遣服务的税率分为：

(1)一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法6%的税率计算缴纳。

(2)一般纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳。

(3)小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。

(4)小规模纳税人选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具专用，可以开具普通。

结语

根据财税〔2018〕36号规定，劳务分包方在不同分包模式下，可选择不同的税率。根据《财税〔2018〕47号》规定，劳务派遣服务的税率也有所不同。一般纳税人可选择一般计税方法或差额纳税方法，小规模纳税人则统一适用简易计税方法。差额纳税的纳税人需注意不得开具专用，可以开具普通。以上为相关规定的概述。

法律依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改的通知》(财税[2016]36号)：第十五条税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%