基金类公司会计账套建立方案

 为更好的规范公司经济行为和业务流程，保证资产的完整性及安全性，切实维护公司利益，完善公司管理，以达到公司的预定目标，从而使公司走向标准化，正规化，适应现代企业管理模式。根据财政部颁发的《证券投资基金会计核算办法》，现需要建立投融资基金企业帐套核算系统。现将建立方案初步整理列下：

一、工作步骤：首先根据财政部频发的《 证券投资基金会计核算办法》建立科目设置及核算、报表核算等基本内容，讨论修改确认后由财务软件公司服务人员协助，初步建立《基金公司核算帐套》，验证数据正确后，将该帐套系统复制后应用于开展投融资基金业务的子公司，由会计人员录入期初数据并建立核算帐套。帐套启动时间建议为2017年1月1日。

 二、科目明细设置及项目核算设置说明：

1、科目明细：科目编码设置为五级，目前启动三级。

科目明细设置列表

A. 资产类 

01. 库存现金（1001） 本科目属一般科目，主要用于核算企业为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 02．银行存款（1002） 银行存款科目下各级子科目根据不同的分类进行设立。二级科目根据账户币种设立，三级科目根据具体的银行组来设置，例如：银行存款-人民币-建设银行、银行存款-人民币-中信银行等。每月末，应编写银行余额核对表与银行余额调节表，应于下月5 日前取得所有银行对账单至各小组关账负责人员。 ▼ 银行对账单相关 

▽资金部每月5 日（遇节假日顺延），须向会计部提供上月的银行对账单： 

▽资金部须每季审阅所有的银行账户，并关闭冗余账户。资金部资金经理提供按法人公司列示的银行账户清单给财务中心总经理，并给出是否关闭的建议。如有涉及业务关系的，长期无法办理销户手续的账户，须电话上报财务中心总经理，请总经理协调，并最终裁定是否保留该账户。 

• 银行存款－人民币户（100201） 

本科目属一般科目，按照实际开立的人民币银行账户所属银行组分别设置明细。 

与银行存款相关的一般会计分录如下： 

基本收付款 

存款时，会计分录为： 

借记：银行存款 

贷记：应收账款、其他应收款等 

支取时，会计分录为：

借记：应付账款、其他应付款等 

贷记：银行存款 

资金调拨 

借记：银行存款 

贷记：银行存款 

03. 其它货币资金（1012） 

本科目属一般科目，其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括承兑汇票保证金、信用证保证金、保函保证金、定期存款、证劵资金等。 

确认其他货币资金时，会计分录为： 

借记：其它货币资金－承兑汇票保证金\\定期存款等 

贷记：银行存款/应收账款等 

收到款项时，会计分录为： 

借记：银行存款 

贷记：其它货币资金－承兑汇票保证金\\定期存款等 

03. 交易性金融资产（1101） 

本科目属一般科目，用来核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下设以下明细科目： 

• 交易性金融资产-股票投资（110101） 

用来核算企业持有的股票以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 

• 交易性金融资产-债券投资（110102） 

用来核算企业持有的债券以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 

• 交易性金融资产- 基金投资（110103） 

用来核算企业持有的基金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 

• 交易性金融资产- 其他（110104） 

用来核算企业持有的其他投资以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 相关的会计分录如下： 

购进: 

借记：交易性金融资产——成本 

贷记：银行存款

价值变动： 

借记：交易性金融资产——公允价值变动 

贷记：公允价值变动损益 

出售： 

借记：银行存款 

贷记：交易性金融资产——成本 

交易性金融资产——公允价值变动 

投资收益 

借记：公允价值变动损益 

贷记：投资收益 

04. 结算备付金（1121） 

• 结算备付金 

本科目属一般科目，用来核算基金在指定清算机构存放的，用于证券交易的资金。结算备付金属于证券投资基金的货币资金，但又有其自身的特点。这些资金存放于由基金托管人以基金名义开立的资金结算账户，且只能用于所托管基金证券交易结算及相关规定中确定的特定账户间的划转，不得用于其他结算业务。 

05. 存出保证金（1031） 

本科目核算为了保证整个证券市场的正常运作，督促各证券投资基金更好地履行交收义务，基金需要存出或缴纳各种保证金款项，包括存出保证金、远期存出保证金和权证存出保证金等。 

06. 应收股利（1131） 

本科目属一般科目，用来核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 

被投资企业做出分红决议时： 

借：应收股利 

贷：投资收益（长期股权投资） 

备注：在成本法核算时贷记“投资收益”，以权益法核算时贷记“长期股权投资”。 

收到分红款时： 

借：银行存款 

贷：应收股利 

07.应收利息（1132）

本科目属一般科目，用来核算企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息。 08.其它应收款（1221） 

其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。 

其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。下设以下明细科目： 

• 其他应收款-关联方（122101） 

• 其他应收款-非关联方（122102） 

其他应收款-非关联方-应收押金和保证金（12210201） 

其他应收款-非关联方-其他(12210202) 

• 其他应收款-员工备用金(122103) 

相关的会计分录如下： 

支付时： 

借：其他应收款-关联方 

或其他应收款-非关联方-应收押金和保证金 

或其他应收款-员工备用金 

贷：银行存款 

收回时： 

借：银行存款 

贷：其他应收款-关联方 

或其他应收款-非关联方-应收押金和保证金 

或其他应收款-员工备用金 

09.坏账准备（1231） 

• 坏账准备－其他应收款（123101） 

本科目属一般科目，主要用于核算其他应收款的一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。 

计提坏账准备时，会计分录为： 

借记：资产减值损失-坏帐损失 

贷记：坏账准备－其他应收款 

核销坏账准备时，会计分录为： 

借记：坏账准备－其他应收款 

贷记：其他应收款

坏帐准备已经被核销，款项又收回时，会计分录为： 

借记：其他应收款 

贷记：坏账准备－其他应收款 

借记：银行存款 

贷记：其他应收款 

• 坏账准备－长期应收款（123102） 

本科目属一般科目，主要用于核算长期应收款的一般坏账损失准备的计提、核销或冲回。 

10.待摊费用（1480） 

本科目属一般科目，主要用于核算企业已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。 

11.持有至到期投资(1501) 本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的摊余成本。下设以下明细科目： 

• 持有至到期投资-XX 投资(150101) 

• 持有至到期投资-XX 投资-成本(15010101) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的成本。 

• 持有至到期投资-XX 投资-利息调整(15010102) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的利息调整。 

• 持有至到期投资-XX 投资-应计利息(15010103) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的应计利息。 

12.持有至到期投资减值准备(1502) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有至到期投资的减值准备。 

13..可供出售金融资产(1503) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，下设以下明细科目： 

• 可供出售金融资产-XX 金融资产(150301) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。 

• 可供出售金融资产-XX 金融资产-成本(15030101) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的成本。 • 可供出售金融资产-XX 金融资产-利息调整(15030102) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的利息调整。 

• 可供出售金融资产-XX 金融资产-应计利息(15030103) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的应计利息。 

• 可供出售金融资产-XX 金融资产-公允价值变动(15030104) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值的变动。 14. 长期股权投资（1511） 

本科目属一般科目，主要用于核算基金通过投资取得被投资单位的股份。基金对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。 

15 . 长期股权投资减值准备(1512) 

本科目属一般科目，主要用于核算基金核算企业长期股权投资的减值准备。 

16. 长期应收款(1531) 

本科目属一般科目，主要用于核算基金融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 17. 应收申购款(1532) 

本科目属一般科目，主要用于核算投资者申购基金或者将持有的某一基金转换为另一基金份额时，应向办理业务的机构收取的申购款或者转换转入款项（不含申购费和转换费）。当投资者申购或者转换转入本基金时，确认日按基金申购款或转换转入款，借记本科目；按实收基金和捐资平准金的余额占基金的比例，将确认有效的申购或转换转入款项分割为两部分，对基金申购或转换转入款中含有的实收基金，贷记“实收基金”科目，按基金申购款或转换转入款与实收基金的差额，贷记“损益平准金”科目。基金收到有效申购款或转换转入款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 

签订认购协议，申购或者转换转入时，会计分录为： 

借记：应收申购款 

贷记：实收基金-** 损益平准金 

基金收到有效申购款或转换转入款时，会计分录为： 

借记：银行存款 

贷记：应收申购款 

18. 长期待摊费用(1801) 

本科目属一般科目，主要用于核算摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，按受益期进行摊销。 

发生时，会计分录为： 

借记：长期待摊费用 

贷记：银行存款

分摊时，会计分录为： 

借记：相关费用 

贷记：其他资产－长期待摊费用 

B. 负债类 

01.短期借款（2001） 

本科目主要用于核算公司向银行借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款的取得与偿还，短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。 

公司借入各类短期借款时，会计分录为： 

借记：银行存款 

贷记：短期借款 

公司归还借款本金时，会计分录为： 

借记：短期借款 

贷记：银行存款 

支付短期借款利息时，会计分录为： 

借记：财务费用 

贷记：银行存款 

02.交易性金融负债(2101) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。 

03. 应付管理人报酬（2211） 

本科目属一般科目，主要用于核算应付基金管理人的管理费及业绩报酬总和。 

•应付管理人报酬-管理费（221101） 

本科目属一般科目，主要用于核算核算根据基金合同约定计提并支付基金管理费。 

计提管理费： 

借：管理人报酬 

贷：应付管理人报酬-管理费 

支付管理费 

借：应付管理人报酬-管理费 

贷：银行存款

•应付管理人报酬-业绩报酬（221102） 

本科目属一般科目，主要用于核算核算根据基金合同约定计提并支付业绩报酬。 04.应交税费（2221） 

本科目属一般科目，主要用于核算应交纳的各种税金，如营业税、资源税、土地、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税，注意教育费附加、地方教育费附加也在本科目中核算。借方反映实际交纳的税款，贷方反映计提数。所得税基于中国准则下月度结账后得到的损益数字进行结算。 

• 应交税费－应交营业税（222101） 

本科目属一般科目，主要用于核算公司销售收入时应计提的营业税及其缴纳。 

计提应交营业税时，会计分录为： 

借记：营业税金及附加 

贷记：应交税费－应交营业税 

• 应交税费－印花税（222102） 

本科目属一般科目，主要用于核算签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。 

借记：管理费用-办公费－印花税和车船税 

贷记：应交税费－印花税 

• 应交税费-应交车船使用税(222103) 

本科目属一般科目，主要用于核算公司车船使用税的计提和支付。 

• 应交税费－应交个人所得税（222104） 

本科目属一般科目，主要用于核算由公司代扣代缴的合伙分红个人所得税的转入及支付。 

自应付职工薪酬-应付工资转入时，会计分录为： 

借记：应付利润 

贷记：应交税费－应交个人所得税 

实际支付时，会计分录为： 

借记：应交税费－应交个人所得税 

贷记：银行存款 

• 应交税费－应交城建税（222105） 

本科目属一般科目，主要用于核算内资企业城市维护建设税（税率为实际交纳“三税”的1％～7％）的计提和缴纳。 

计提时，会计分录为： 

借记：营业税金及附加

贷记：应交税费－应交城建税 

支付城建税时，会计分录为： 

借记：应交税费－应交城建税 

贷记：银行存款 

• 应交税费－应交教育费附加（222106） 

本科目属一般科目，主要用于核算教育费附加税的缴纳。 

借记：营业税金及附加 

贷记：应交税费 - 教育费附加 

• 应交税费-车辆购置税(222107) 

本科目属一般科目，主要用于核算公司车辆购置税的计提和支付。 

• 应交税费-应交水利基金(222108) 

本科目属一般科目，主要用于核算公司水利基金的计提和支付。 

• 应交税费－地方教育费附加（222109） 

本科目属一般科目，主要用于核算地方教育费附加税的缴纳。 

借记：营业税金及附加 

贷记：应交税费 - 地方教育费附加 

05.应付利息(2231) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 

06.应付利润（2232） 

本科目属一般科目，主要用于核算基金公司合伙人会议决议批准分配的优先股和普通股现金股利的计提和发放。 

宣告发放优先股现金股利时，会计分录为： 

借记：未分配利润 

贷记：应付利润 

实际发放现金股利时，会计分录为： 

借记：应付利润 

贷记：银行存款 

07.其他应付款（2241） 

本科目属一般科目，主要用于核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付的押金、存入保证金等。下设以下明细科目 

• 其他应付款-关联方(224101) 

• 其他应付款-非关联方(224102) 

其他应付款-非关联方- 应付押金和保证金(22410201)

其他应付款-非关联方- 其他(22410202) 

发生其他各种应付、暂收款项时： 

借记 ： 银行存款 

贷记 ： 其他应付款 

支付有关款项时： 

借记：其他应付款 

贷记： 银行存款” 

08. 预提费用(2242) 

本科目属一般科目，主要用于核算公司预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。 

相关的会计的会计分录如下： 

借记：制造费用、经营费用、管理费用 

贷记： 预提费用 

09. 卖出回赎金融资产款(2401) 

本科目属一般科目，主要用于核算基金按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券等金融资产所融入的资金。 

10. 应付赎回款(2501) 

本科目属一般科目，主要用于核算按规定应付给基金份额持有人的赎回款和转换转出款，本科目贷方余额反映尚未支付的基金赎回款或者转换转出款。 

11. 应付赎回费（2502） 

本科目属一般科目，用于核算基金份额持有人在办理开放式基金份额赎回时，需要缴纳赎回费。 

12. 应付托管费（2701） 

本科目属一般科目，用于核算按基金托管协议，应支付给商业银行的基金托管费。 13. 应付销售服务费（2702） 

目前，只有货币市场基金和一些债券型基金收取基金销售服务费，费率大约为0.25%.收取销售服务费的基金通常不收取申购费。本次基金不收取销售服务费。 14. 应付交易费用（2711） 

本科目属于一般科目，用于核算基金买卖应按规定支付一定的交易费用。这些费用中，有些是在进行证券交易时直接在资金交收时扣除，比如支付的证管费、过户费等各类费用；而支付给券商的佣金在证券交易时计提，按季支付。 

C. 共同类 

由于本基金属于产业基金，不涉及共同类科目，暂不予说明。

01.证券清算款（3003） 

略 

02.远期投资（3101） 

略 

03.其他衍生工具（3102） 

略 

04.套期工具（3201） 

略 

05.被套期项目（3202） 

略 

D. 所有者权益类 

01.实收基金（4001） 

实收资本是指企业投资者按照基金合伙协议的约定，实际投入基金的资本。基金成立后，除封闭式基金外，其余基金的份额都可由投资者申购或赎回。基金份额的申购和赎回也会导致实收基金的变化。另外，基金分红再投资、基金的转入和转出都会导致实收基金的变化。 

收到合伙投入的资本时。 

会计分录为： 

借记：银行存款 

贷记：实收基金 

02损益平准金（4002） 

本科目属一般科目，主要用于核算损益平准金指在申购或赎回基金份额时，申购或赎回款项中包含的按未分配基金净收益（或累计基金净损失）占基金净值比例计算的金额。损益平准金于基金申购确认日或基金赎回确认日确认，并于期末全额转入未分配基金净收益（或累计基金净损失）。 

03.本年利润（4103） 

本科目属一般科目，主要用于核算企业当期实现的净利润(或发生的净亏损) 

借（或贷）记：本年利润/亏损 

贷（或借）记：未分配利润/损失 

04.利润分配（4104） 

本科目属一般科目，主要用于核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 

• 利润分配-未分配利润（410401） 

本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)。 

未分配利润通过“未分配利润/损失”科目进行核算。“未分配利润/损失”科目应当分别通过“未分配利润”、“提取储备基金”、“分配普通股股利”和“转增实收资本”进行明细核算。 

借（或贷）记：本年利润/亏损 

贷（或借）记：未分配利润/损失 

• 利润分配-应付现金股利或利润(410402) 

本科目属一般科目，主要用于核算历年积存的现金股利和利润 

E． 损益类 

01.利息收入(6001) 

本科目属一般科目，主要用于核算基金经营活动中因债券投资、资产支持证券投资、银行存款、结算备付金、存出保证金、按买入返售协议融出资金等而实现的利息收入。 

02.公允价值变动损益(6101) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 

03.投资收益(6111) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 

• 投资收益-交易性金融资产(611101) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业交易性金融资产所取得的收益或发生的损失。 • 投资收益-被投资单位分回股利(611102) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业被投资单位分回股利所取得的收益或发生的损失。 

• 投资收益-处置子公司投资收益(611103) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业处置子公司所取得的收益或发生的损失。 

• 投资收益-按权益核算被投单位净利增减额(611104) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业按权益核算被投资单位所取得的收益或发生的损失。 

04.其他收入(6051) 

本科目属一般科目，主要用于核算企业除上述收入以外的其他各项收入，包括赎回费扣除基本手续费后的余额、手续费返还等收入。 

05.销售服务费(6601) 

基金销售服务费是指从基金资产中扣除的用于支付销售机构佣金以及基金管理人的基金营销广告费、促销活动费、持有人服务费等方面的费用。 基金销售服务费目前只有货币市场基金和一些债券型基金收取，费率大约为0.25%。收取销售服务费的基金通常不收申购费。 

06.管理人报酬（6602） 

• 管理人报酬-管理费（660201）

本科目属一般科目，主要用于核算根据基金合同，按基金净资产按一定比例计提的基金管理费，一般按净资产的2%计提。 

•管理人报酬-业绩报酬（660202） 

本科目属一般科目，主要用于核算基金为了激励管理公司，对于基金管理公司创造的业绩给予一定比例的奖励，一般为20%。 

07.利息支出（6603） 

本科目属一般科目，主要用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 

08.托管费（6604） 

本科目属一般科目，主要用于基金合同的约定计提并支付给商业银行的托管费。 09.交易费用（6605） 

本科目属一般科目，主要用于核算进行股票、债券、资产支持证券、基金、权证等交易过程中发生的交易费用。 

10.其他费用（6711） 

本科目属一般科目，主要用于核算基金运作过程中发生的除上述费用支出外的其他各项费用，如注册登记费、上市年费、信息披露费用、账户服务费、审计费用、律师费用等。本科目可按费用的种类进行明细核算。 

11.以前年度损益调整（6901） 

本科目属一般科目，主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 

调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损： 

借记：有关科目 （如累计折旧） 

贷记：以前年度损益调整 

调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损： 

借记：以前年度损益调整 

贷记：有关科目（如应交税费-应交企业所得税） 

12.期初科目（9999） 

该科目用来核算期初开账调整数。

3、项目核算设置及相关说明：

项目核算明细设置

四、参考资料：会计法

证券投资基金法

证券投资基金会计核算办法