上市公司财务舞弊的手段及治理对策

本科毕业设计（论文） 开 题 报 告题 目 上市公司财务舞弊的手段及治理对策学 院 商 学 院专 业 会 计 学班 级学 号学生姓名指导教师完成日期一、论文选题的背景、意义 （一）研究背景 自从我国建立证券市场以来，上市公司的财务舞弊行为也层出不穷。21 世纪初期，发生了“安然公司破产案”，严重损害了资本市场的信誉，动摇了投资人的信心。在 2001 年 11 月，曝光了安然公司的会计丑闻后又出现了世界通信、施乐等公司的会计作假，使纽约股市大跌，造成了国际五大会计师事务所之一的安达信会计公司的破产，又使美国股民甚至全球的投资人都因此缺乏投资的安全感。同样，中国证券市场的上市公司财务报告舞弊也是屡闻不鲜，先是 90 年代初期的深圳原野、长城机电、海南新华“三大虚假财务报告（验资）案件”，随后 1997 年到 1998 年又发生了新“三大案件”--琼民源、红光实业、东方锅炉。步入 21 世纪，随着监管力度的加强，越来越多的财务报告舞弊事件浮出水面。2000 年郑百文、黎明股份、猴王股份案件的余震还未完全消失，2001 年又曝出 、麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。自“银广厦”“蓝田”财务造假事件被揭露以来，中国证券市场屡有财务丑闻曝光，这些财务造假事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成了非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市场的发展具有很大的危害，已成为各国证券市场的公害。自世界上首家公开发行股票公司出现以来，上市公司财务舞弊问题就如影随形。会计舞弊对市场参与者在财务信息上的信心是一个严重威胁。财务舞弊已经越来越成为企业、公共监管部门和投资者关注的一个严重问题。事实上，上市公司财务舞弊问题已经威胁到了资本市场的发展，甚至对社会经济发展造成了重要影响。 （二）研究意义 财务舞弊是当今世界各国普遍存在且没有有效解决的难题，我国的财务舞弊也一直没有停止过。一系列的上市公司财务舞弊案陆续被证券监督管理机构查处并引起了社会各界的持续关注。造假手法之多、违纪金额之大、持续时间之长、涉及面之广，令人触目惊心。这就使得对财务舞弊的研究显得之分的有必要和有意义。因此，研究上市公司财务舞弊的手法、诱因，从而为我国防范和控制财务舞弊行为提供对策具有重要的意义，以进一步完善我国财务舞弊的控制体系。 虽然西方会计界对财务舞弊的研究已经很多，内容涵盖了各个领域，这对我 1国财务舞弊防范及其研究具有一定的借鉴意义。但是，由于西方的研究成果没有考虑到我国目前的法律环境和经济环境，有其局限性。因此，我国上市公司财务舞弊的研究必须立足于我国的具体国情。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题 （一）研究的主要内容 论文拟采用文献研究和案例分析方法，探究我国上市公司财务舞弊问题。 首先，论文将列举我国上市公司的财务舞弊状况，说明对上市公司财务舞弊问题的研究有着极为重要的现实意义。 1财务舞弊的概念 2研究财务舞弊的背景和意义 其次，总结企业财务舞弊的常用手法。 例如：随意改变会计核算方法；虚拟资产挂账，隐瞒各种损失；伪造交易事项来进行利润调节；关联交易等。 再次，对上市公司的财务舞弊进行典型案例分析。 1典型案例案情回顾 2公司营运状况 3通过数据分析，发现公司造假的主要手段 最后，提出治理我国上市公司财务舞弊的对策。 1完善公司内部治理结构，防范财务舞弊 2完善公司外部治理结构，防范财务舞弊 3加强我国的法制建设，防范财务舞弊行为 结合现有财务舞弊治理的研究成果，提出如何从公司治理和我国法制建设这两个方面有效地治理财务舞弊行为，提出对策性建议。 （二）拟解决的主要问题 通过论文的写作，拟解决以下主要问题： 其一，通过文献研究和查找资料，了解我国上市公司财务舞弊的背景以及防范财务舞弊行为的意义 其二，将对文献资料的查找学习的方法和结论应用到将要分析的案例中，发现案例中使用的舞弊手段与常见的舞弊手段有何相同处和不同处。 2 其三，从目前我国上市公司舞弊案例的分析，结合上市公司治理发展的新趋势，同时考虑我国资本市场、法律法规等制度环境，重点主要放在分析以、财政部等公开处罚的上市公司为舞弊样本，着重分析其资产负债表和利润表的可疑部分，提出防范我国上市公司财务舞弊的理论依据及对策。三、研究的方法与技术路线 （一）研究方法 论文主要采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过文献研究，提出引入公司内部与外部治理和完善会计信息披露等方法作为对策来解决上市公司财务舞弊行为。规范研究法是对已有的规范理论为研究者提供观察和认识现实问题的思维工具，已有的规范理论有助于研究者针对特定问题，探寻可行的研究路径和选择恰当的切入点。归纳研究法从个别性知识引出一般性知识的推理。通过案例分析，运用所学知识重点研究舞弊上市公司的财务状况，分析其舞弊的手法，并提出相应的解决对策，为本文研究治理舞弊行为的对策提供理论和实际基础。 （二）技术路线 文献 研究背景 研究 法 财务舞弊的概念 研究的意义 归纳 研究 财务舞弊的常用手段 法 案例 研究 上市公司财务舞弊的具体案例分析 法 规范 研究 财务舞弊治理对策研究 法 3四、研究的总体安排与进度 2010.11.05—2010.11.22 完成毕业论文选题 2010.11.23—2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2011.02.21—2011.03.11 完成毕业论文初稿，确定实习单位 2011.03.12—2011.05.03 毕业实习，修改论文 2011.05.04—2011.05.12 毕业论文定稿 2011.05.23—2011.06.03 毕业论文答辩五、主要参考文献1 汪丽．财务舞弊的二元治理——基于我国上市公司治理的研究D． 成都： 西南财经大学， 2006．042 刘红梅．基于战略的财务报表分析J．价值工程，2010， 299：18-203 姚春丽．我国上市公司财务报告舞弊问题研究—基于公司治理结构分析 D．重庆市：西南大学，2010．054 刘桂良，叶宝松， 周兰． 舞弊治理：基于上市公司财务舞弊特征的分析 J． 财经理论与实践，2009，5159：52-575 郑翠玉．公司治理与财务危机—以安隆事件为例D．广州：暨南大学， 2003．12．6 徐哲华．财务舞弊的成因和对策研究——基于科龙舞弊和德勤审计失败的解 释D．上海：上海大学， 2008．01．7 刘建明，陈和平，郑国洪． 防范上市公司财务舞弊的法律对策J．商业会 计，2010， 47：11-12．8 周芳．应用数据挖掘技术识别财务报表舞弊的方法研究J．财务与金融， 2010，3125：39-43．9 黄世忠．美国财务舞弊症结探究J． 会计研究，2002， 10：24-3210 袁春生．上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验D．武汉：华中科 技大学，2008．04．11 黄世忠．安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析J．会计研 究，2002， 2：3-1112 储旭．我国上市公司财务报表粉饰及其治理研究D．武汉：武汉科技大学， 4 2005．03．13 耿建新． 股权激励核算方法之选择J．财会月刊，2008，12：23-26．14 葛家澎， 黄世忠． 安然事件的反思一对安然公司会计审计问题的剖析 J．会计研究，2002， 2：24-27．15 朱海林，冷冰．美国施乐财务欺诈案分析J．会计研究，2002，9：16-19．16 韩文明．中国上市公司会计造假行为的统计特征分析J．审计与经济研究， 2005，929-31．17 岳殿民．中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究D．天津：天津财经 大学，2008．05．18 彭虎韬． 企业舞弊及其审计研究D． 北京：北京邮电大学，2006． 03．19 朱孔阳． 公司治理与财务舞弊关系的研究D． 杭州：浙江大学，2005． 12．20 廖沁芳． 公司内部治理结构与财务舞弊分析D． 成都：西南大学， 2006． 04．22 Green Scott. Fighting Financial Reporting Fraud J. Internal Auditor 2003606.23 Beasley Mark S. An Empirical Analysis of the Relation Between the Board of Director Composition and Financial Statement Fraud J. The Accounting Review 1996714. 5