厦门大学网络教育2014-2015学年第二学期 《审计学》课程复习题

《审计学》课程复习题

一、单项选择题

1. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的性影响最大的是（ D ）。

A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事 

B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C．注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票 

D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

2. 下列有关函证的说法，错误的是（ D ）。

A. 函证的方式分为积极和消极方式

B. 如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函 

C. 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果

D. 在函证中指明直接向被审计单位回函

3. 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（ A ）。

A. 100万元                   B. 150万元

C. 200万元                   D. 300万元

4. 在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（  A ）。

A．从会计记录到支持性证据

B．从支持性证据到会计记录

C．从尚未记录的项目到财务报表

D．从财务报表到尚未记录的项目

5. 注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（  D  ）。

A. 应收账款函证回函           B. 销售

C. 购货                   D. 入库单

6. 注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ D  ）。

A. 已发现尚未调整的错报或漏报

B. 推断的错报或漏报

C. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

D. 被审计单位未做适当处理的期后事项

7. 在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（ C ）。

A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策 

C．现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D．指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

8. 注册会计师采用比率估计方法对应付账款进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000元，审计确认的实际金额为1100元，应付账款总体的账面金额为30000元，则推断的应付账款总体的实际金额为（  D  ）元。 

A. 31900                    B. 30000 

C. 31000                    D. 33000 

9. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（  D  ）。

A. 参加人员层次的高低         B. 服务性质   

C. 工作量大小                 D. 审计结果大小

10. 为了核实被审计单位是否存在闲置的生产设备，注册会计师所实施的以下审计程序中，效率最低的是（ C  ）。

A．将固定资产原值与本期产品产量进行比较

B．对被审计单位的固定资产实施实地观察

C．将本期制造费用中折旧额的比例与上期比较

D．询问与固定资产管理和使用有关的人员

二、多项选择题

1. 下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ ABCD   ）。

A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师

B．对其能力进行广告宣传

C．允许其他单位以本所的名义承办业务

D．以降低收费方式招揽业务

E．揭露被审计单位的重大舞弊行为

2. 注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报包括（ ABC   ）。

A. 已发现尚未调整的错报或漏报

B. 推断的错报或漏报

C. 被审计单位未做适当处理的期后事项

D. 前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

3. 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述正确的是（  ABC   ）。

A. 充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

B. 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C. 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D. 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

4. 现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（  AC   ）。

A. 公允性                       B. 一贯性

C. 合法性                       D. 真实性

5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有（  ABC   ）

A. 计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B. 比较本期各月主营业务收入的波动情况

C. 比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数

D. 计算本期存货周转率，并与上期比较

E. 计算本期流动比率，并与上期比较

三、判断题

1. 重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，相应的，要求检查风险就越低。（ 对  ）

2. 如果实施相关审计程序无法获取有关起初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（ 对  ）

3. 审计人员在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得到对方的支持。（ 错  ）

4. 关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。（ 对  ）

5. 注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定负审计责任。（ 错  ）

6. 如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。（  错 ）

7. 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。（ 对  ）

8. 注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。（ 错  ）

9. 一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。（ 对  ）

10. 审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（ 对  ）

四、名词解释

1、实物证据：是指以客观存在的物品作为证明案件事实的表现形式的证据。

2、分析程序：是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

3、审计抽样：即抽样，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师对整个总体得出结论提出合理基础。

4、内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循，由治理当局、管理当局和其他人员设计和执行的和程序的内容构成。

5、审计工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

6、审计报告：是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

7、适当性: 是指“金融中介机构所提供的金融产品或服务与客户的财务状况、投资目标、风险承受水平、财务需求、知识和经验之间的契合程度”。

8、审计计划：是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行 审计程序之前编制的工作计划。

9、报表层次的重要性水平：是指财务报表总体上的重要性水平，超过这一水平，就不能发表无保留意见了。

五、简答题

1、当信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的判断或决策时就是重要的。为正确理解重要性的含义，简要回答必须注意的内容。

1重要性概念中的错误包含漏报2重要性概念必须从会计报表中使用者得角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者得需求而编制的。2重要性的概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的。3重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。4重要性的判断离不开特定的环境。5对重要性的评估需要运用职业判断。

2、理解重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系可以使我们在审计实践中抓住关键环节，突出审计重点，提高自身职业水平。请简要描述这三者重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系。

3、影响计算机审计控制风险的因素主要有哪些？

计算机审计的风险是指审计人员不能正确合理运用相关计算机审计技术 ,跟踪审计轨迹 ,审计相关内容 ,导致审计结果与客观事实不符 ,从而发表错误意见 ,给审计人员和审计组织造成损失的可能性。影响计算机审计的风险因素有固定风险、控制风险、检查风险三类。控制措施一是提高评估判断计算机审计固有风险和控制风险的正确性 ;二是降低计算机审计检查风险

六、业务题

1、注册会计师李某在审计以下单位2013年度财务报表时分别遇到以下情况：

（1）A公司拥有一项无形资产，账面价值500万元。2013年12月30日，A公司与N公司签署了转让协议，拟以450万元的价格转让该无形资产，A公司以该无形资产正在转让之中为由，不再计提减值准备。注册会计师确定的重要性水平为30万元，A公司未审计的利润总额为120万元。

（2）B公司于2012年5月为P公司1年期银行借款1000万元提供担保，因P公司不能及时偿还，银行于2013年11月向提起诉讼，要求B公司承担连带清偿责任。2013年12月31日，B公司在咨询律师后，根据P公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，B公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，未对该项诉讼做出判决。

（3）C公司应在2013年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认。C公司在编制2013年度财务报表时，未对此项会计差错进行任何处理。C公司2013年度利润总额为180万元。

（4）D公司于2013年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署2013年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2013年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。

（5）E公司2013年12月31日应收账款的期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。注册会计师确定的重要性水平为200万元。

（6）F公司持有S公司大量股票作为交易性金融资产，但自2014年1月起，股市大幅度下跌，F公司如果在3月20日将所持S公司股票转让，将导致大约300万元的损失。注册会计师确定的重要性水平为150万元。

（7）G公司被起诉商标侵权，原告要求赔偿75万元。诉讼案和可能的影响均已详细列示在财务报表附注中。截至审计工作完成日，未对该项诉讼做出判决，也无法预计胜负。注册会计师确定的重要性水平为50万元。

（8）H公司在2013年10月购入一台设备，当月投入使用，但H公司在2013年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为10万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。注册会计师确定的重要性水平为80万元。

（9）I公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表已充分披露该事项。

（10）J公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。

（11）注册会计师李某认为K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。

（12）L公司管理层拒绝对持续经营能力做出评估。

要求：假定对于上述各事项，各被审计单位均拒绝接受注册会计师李某提出的审计处理建议。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述12种情况，判断注册会计师李某应出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

（1）保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让，尚未办理产权过户手续，交易尚未完成，K公司即使已经支付了价款，但也有随时中止交易的可能，因此A公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的重要性水平，但影响不是很严重，所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。

（2）标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是，该未决诉讼已经进行适当的会计处理，且已适当披露，基本上确定该事项带来的损失，无需增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是，该诉讼可能给B公司带来巨大损失，属于重大不确定事项，应当考虑在意见段之后增加强调事项段。

（3）否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D公司由盈利变为亏损，所以如果D公司拒绝调整，则影响非常重大，不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

（4）无法表示意见的审计报告。由于E公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认，也未能提供管理层声明书，注册会计师应将其视为审计范围受到严重，发表无法表示意见的审计报告。

（5）出具无法表示意见的审计报告。由于应收账款不能汗蒸的金额较大于会计师确定的重要性水平。注册会计师应将其视为审计范围受到严重，发表无法表示意见的审计报告。

（6）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于被审计单位存在股市大幅度下跌，存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（7）注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，由于某诉讼案的胜负难以预料，其结果依赖于未来行动或事项，不受审计单位的直接控制，可能影响财务报表的事项，但不影响已发表的审计意见，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

（8）注册会计师应出具无保留意见的审计报告，由于财务报表已按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师在审计过程中未受。 （9）应出具带强调事项段的无保留意见报告。表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。注册会计师可以考虑出具带强调事项段的无保留意见。

（10）保留意见审计报告。注册会计师认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但被审计单位没有在财务报表中作出充分披露，可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，所以出具保留意见审计报告。

（11）应出具否定意见审计报告。K公司不能持续经营，但K公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表，则影响非常重大。不符合企业会计准则和相关会计制度的规定，所以应该发表否定意见。

（12）应出具无法表示意见审计报告。由于管理层拒绝对持续经营能力做出评估，使得审计范围受到影响非常重大，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，所以出具无法表示意见审计报告。