会计初级考试试题

一、单项选择题

1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是（）。

A、

B、法律

C、行规

D、行政规章

【答案】B

【解析】（1）选项A：是由国家最高权力机关——全国人民代表大会制定，是国家的根本****；（2）选项C：行规是由国家最高行政机关——在法定职权范围内为实施和法律制定、发布的规范性文件；（3）选项D：行政规章是各部委，省、自治区、直辖市，省、自治区所在地的市和批准的较大的市以及某些经济特区市的，在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。

【提示】轻一：P14 单选题【例题1-4】考查到相同知识点；P32单选题的第2题考查到相同知识点。

2.甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。

A、应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定

B、应由丁对仲裁协议的效力作出裁定

C、应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁裁定

D、该仲裁协议自然失效

【答案】B

【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民作出裁定；一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民作出裁定的，由“人民”裁定。

【提示】轻一：P38 判断题第10题考查到相同知识点。

3.下列各项中，不属于行政处罚的是（）。

A、罚金

B、吊销许可证

C、警告

D、没收违法所得

【答案】A

【解析】（1）选项A：罚金属于刑事责任；（2）选项BCD：行政处罚包括警告，罚款，没收违法所得，没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照，行政拘留等。

【提示】轻一：P38 多选题第29题考查到相同知识点。

4.方某工作已满15年，2009年上半年在甲公司已休带薪年休假（以下简称年休假）5天；下半年调到乙公司工作，提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是（）。

A、不可以补休年休假

B、可补休5天年休假

C、可补休10天年休假

D、可补休15天年休假

【答案】B

【解析】职工累计工作已满10年不满20年的，年休假10天。在本题中，方某累计工作已满15年，可以享受10天的带薪年休假，由于其已在甲公司享受过5天，在乙公司可以再补休5天。

【提示】轻一：P79单选题的第7题考查到相同知识点；最后六套题：P13 单选题第21题考查到相同知识点，P50 单选题第15题考查到相同知识点

5.工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废，给工厂造成经济损失6000元。工厂要求李某赔偿经济损失，从其每月工资中扣除，已知李某每月工资收入1100元，当地月最低工资标准900元。该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为（）。

A、500

B、220

C、200

D、110

【答案】C

【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿，也可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。在本题中，李某月工资的80%为880元＜900元，该工厂最多可以从李某的工资中扣除1100-900=200（元）。

【提示】最后六套题：P31单选题的第14题考查到相同知识点。

6.根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。

A、金融机构往来业务

B、人民银行对金融机构的贷款业务

C、金融机构买卖金银业务

D、人民银行委托金融机构的贷款业务

【答案】D

【解析】（1）选项A：金融机构往来业务暂不征收营业税；（2）选项B：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；（3）选项C：存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税；（4）选项D：人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

【提示】轻一：P110 单选题第4题考查到相同知识点， P112多选题第4题考查到相同知识点；轻二：P73 【例题12·多选题】考查到相同知识点；名师课堂：P290多选题第8题考查到相同知识点，P105多选题第6题考查到相同知识点

7.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A、建筑安装业

B、交通运输业

C、邮电通信业

D、加工、修理修配业

【答案】D

【解析】选项D：加工、修理修配劳务属于的征税范围。

【提示】轻一：P109单选题 第1题考查到相同知识点。

8.根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A、贸易公司销售货物同时负责安装

B、百货商店销售商品同时负责运输

C、建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D、餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

【答案】D 

【解析】（1）选项AB属于的混合销售行为，应当一并征收；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳；（3）选项D属于营业税的混合销售，应当按主业一并征收营业税。

【提示】轻一：P98单选题【例题3-1】考查到相同知识点，P112 多选题第2题考查到相同知识点。

9．某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（）。

A．已全部收入为营业额

B．以销售时的评估价格为营业额

C．以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

D．以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

【答案】D

【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的“购置原价”后的余额为营业额。

【提示】郭守杰基础班第三章第二讲56：24-56：35重点强调该知识点。

10．根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。

A．自期满之日起5日内

B．自期满之日起7日内

C．自期满之日起10日内

D．自期满之日起15日内

【答案】D

【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

【提示】名师课堂：P103单选题的第5题考查到相同知识点。

11．根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（）。

A．M国甲，在华工作6个月

B．N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C．X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

D．Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

【答案】C

【解析】在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；居住满1年是指在1个纳税年度（1月1日－12月31日）内，在中国居住满365日，临时离境不扣减在华居住天数；其中临时离境，是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。（1）选项AB未能在1个纳税年度内，在中国居住满365日；（2）选项D既未满足1个纳税年度内，在中国居住满365日的条件，也未满足一个纳税年度内一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的规定；（3）选项C：2009年1月1日-2009年12月31日在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

【提示】轻一：P123单选题【例题4-1】考查到相同知识点。

12．某外籍专家甲在中国境内无住所，于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28000元；另以实报实销形式取得住房补贴人民币5000元，已知外籍个人工资、薪金所得减去费用标准为4800元/月：全月工资、薪金应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，适用的个人所得税税率为25%，速算扣除数为1375，甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为（）元。

A．31750

B．43750 

C．44250

D．56750

【答案】C

【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税，因此甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额=[（28000-4800）×25%-1375]×10=44250（元）。

【提示】名师课堂P133页谈到该知识点。

13．某个人独资企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。

A．30 000

B．38 080

C．40 800

D．50 000

【答案】C

【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。在本题中，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高额=272000×15%=40800（元）。

【提示】轻一： P309计算分析题【案例2】第（2）题考查到相同知识点。

14．根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（）。

A．劳动分红

B．出版科普读物的稿酬所得

C．年中奖金

D．转让自用6年惟一家庭生活用房所得

【答案】D

【解析】（1）选项AC：除工资、薪金外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴也应当列入工资、薪金税目计征个人所得税；（2）选项B：出版科普读物的稿酬所得没有免征个人所得税的规定；（3）选项D：对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

【提示】最后六套题：P24多选题第10题考查到相同知识点； P44多选题第16题考查到相同知识点

15．甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部工程价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。

A．2009年12月

B．2010年1月

C．2010年2月

D．2010年4月

【答案】C

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之“次月”起，缴纳房产税。

【提示】轻一：P171多选题第6题考查到相同知识点。

16．周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。

A．100×3%=3（万元）

B．(100+60)×3%=4.8（万元）

C．(100+70)×3%=5.1（万元）

D．(100+70+60)×3%=6.9（万元）

【答案】A

【解析】（1）契税由房屋权属承受人缴纳，成交价70万元的房屋由于周某作为产权转让方，不承担契税的纳税义务；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，则免征契税；（3）以100万元购置的新住房，周某作为产权承受方应缴纳的契税=100×3%=3（万元）。

【提示】轻一：P168 单选题第11题考查到相同知识点；名师课堂：P181 单选题第19题考查到相同知识点；最后六套题： P21 单选题第14题考查到相同知识点

17．某火电厂2009年占地80万平方米。其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。

A．55.5     B．60     C．115.5     D．120

【答案】C

【解析】火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。在本题中，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额=（80-3）×1.5=115.5（万元）。

18．根据税收征收管理法律制度的规定，因纳税人计算错误少缴税款，累计数额不足10万元的，税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金，该一定期限是（）。

A．1年

B．3年

C．7年

D．10年

【答案】B

【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓“特殊情况”，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计在10万元以上的。在本题中，因纳税人计算错误少缴的税款，累计数额不足10万元，不属于可以延长的特殊情况。

【提示】轻一：P206单选题第11题考查到相同知识点；名师课堂：P218 判断题第14题考查到相同知识点

19．根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。

A．确认适用税率

B．收缴

C．确认计税依据

D．加收税收滞纳金

【答案】B

【解析】纳税人对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议不服的，再向人民提起行政诉讼；选项ACD均属于征税行为。

【提示】轻一：P208 多选题第14题考查到相同知识点；名师课堂：P217 多选题第18题考查到相同知识点。

20．甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司，该汇票需加附粘单，甲公司为粘单上的第一记载人，丙公司为甲公司的前手，丁公司为汇票记载的收款人，下列公司中，应当在汇票和粘单的粘接处签章的是（）。

A．甲公司

B．乙公司

C．丙公司

D．丁公司

【答案】A

【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在票据和粘单的粘接处签章。

【提示】轻一：P273题的第2题、P235多选题的第2题考查到相同知识点。

21.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（）。

A．基本存款账户

B.一般存款账户

C．专用存款账户

D.临时存款账户

【答案】A

【解析】基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

【提示】轻一：P239 单选题第4题考查到相同知识点；P233单选题的第15题、考查到相同知识点。

22．关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是（）。

A．托收承付只能用于异地结算

B．收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同

C．收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人办理所有托收业务

D．付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

【答案】C

【解析】选项C：收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应当暂停收款人向“该付款人”办理托收。

【提示】轻一：P248判断题的第13题、P237多选题的第13题考查到相同知识点；最后六套题：P25多选题的第2题考查到相同知识点。

23．关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是（）。

A．单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入

B．单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入

C．单位人民币卡账户不得存取现金

D．单位人民币卡账户可以存入销货收入

【答案】D

【解析】（1）选项ACD：单位人民币卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户；（2）选项B：单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。

【提示】轻一：P235多选题的第4题、P240单选题的第6题、P305单选题的第21题考查到相同知识点；最后六套题： P1单选题的第5题

24．以下票据背书的示意图中，背书不正确的是（）。

A.

【解析】票据的背书连续，是指在票据转让中，“转让票据的”背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。选项B：丙丁之间没有转让背书，转让背书的签章无法依次前后衔接。

【提示】轻一：P237判断题的第2题考查到相同知识点；最后六套题：P1单选题的第5题。

二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号25至44信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

25．下列各项中，可以成为法律关系主体的有（）。

A．国有企业

B．集体企业

C．合伙企业

D．个人独资企业

【答案】ABCD

【解析】各种企业事业组织属于“机构和组织”，可以成为法律关系的主体。

【提示】轻一：P35多选题的第2题考查到相同知识点。

26．甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有（）。

A．应当按照多数仲裁员的意见作出裁决

B．应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决

C．仲裁庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决

D．仲裁庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决

【答案】AC

【解析】仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。

【提示】轻一：P18【例题1-10】考查到相同知识点。

27．甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N地的分部窃取到乙企业内部机密文件，随之采取相应对策，给乙企业在M地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向提起诉讼，其可以选择提起诉讼的有（）。

A．甲住所地

B．乙住所地

C．M地

D．N地

【答案】ACD

【解析】因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）或者被告住所地管辖。在本题中，乙可以选择向甲住所地（被告住所地）、M地（侵权结果发生地）、N地（侵权行为实施地）人民起诉。

【提示】轻一：P36多选题的第17题考查到相同知识点。

28．根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有（）。

A．当事人提起诉讼

B．当事人一方提出要求

C．当事人同意履行义务

D．发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

【答案】ABC

【解析】选项ABC属于诉讼时效中断的事由；选项D属于诉讼时效中止的事由。

【提示】轻一：P34单选题的第19题考查到相同知识点。

29．根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，可导致劳动合同终止的情形有（）。

A．劳动合同期满

B．用人单位决定提前解散

C．用人单位被依法宣告破产

D．劳动者达到法定退休年龄

【答案】ABCD

【解析】劳动合同终止的情形包括：（1）劳动合同期满的；（2）劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的；（3）劳动者达到法定退休年龄的；（4）劳动者死亡，或者被人民宣告死亡或者宣告失踪的；（5）用人单位被依法宣告破产的；（7）用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的。

【提示】轻一：P84多选题的第22题考查到相同知识点；最后六套题：P25页的第16题考查到相同知识点。

30．根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。

A．医院提供的医疗服务

B．幼儿园提供的育养服务

C．学生勤工俭学提供的劳务

D．残疾人员提供的劳务

【答案】ABCD

【提示】轻一：P113多选题的第16题和第17题、P306多选题的第34题考查到相同知识点；最后六套题：P14多选题的第14题

31.关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。

A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税

【答案】ABD

【解析】选项C：纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

【提示】轻一：P114 多选题第20题考查到相同知识点。

32.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。

A.个人将不动产无偿赠送单位

B.单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.单位自建房屋销售的自建行为

【答案】ABD

【解析】选项C：自建自用建筑物，其自建行为不征营业税。

【提示】最后六套题：P17 判断题第8题考查到相同知识点。

33.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。

A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

【答案】ABC

【解析】选项D：工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、、学校等单位的所在地作为所得来源地。

【提示】名师课堂：P140 多选题第10题考查到相同知识点。

34.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.某大学教授从甲企业取得的咨询费

B.某公司高管从乙大学取得的讲课费

C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费

D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费

【答案】ABC

【解析】选项D：从2005年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

【提示】轻一： P140 多选题第6题考查到相同知识点。

35.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出，准予税前全额扣除的有（）。

A.通过国家机关向红十字事业的捐赠

B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠

C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠

【答案】ABC

【解析】选项D：个人通过非营利的社会团体、国家机关向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

【提示】轻一：P141

判断题第10题考查到相同知识点；名师课堂：P141判断题地4题考查到相同知识点。

36. 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有（）。

A.年所得12万元以上的

B.从中国境外取得所得的

C.取得应税所得，没有扣缴义务人的

D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

【答案】ABCD

【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

【提示】轻一：P141 多选题第14题考查到相同知识点。

37.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。

A.在农业部门登记的拖拉机

B.无轨电车

C.专用车辆

D.远洋货船

【答案】AC

【解析】在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆，、专用的车船免征车船税。

【提示】郭守杰基础班第十九讲中的第三个例题考查到相同知识点。

38.关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳

B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳

C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳

D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。

【提示】轻一：P152 的 5.纳税义务发生时间（5）和（6）是对选项AB的知识点；名师课堂：P1562.城镇土地使用税的减免（1）是选项AB的知识点。

39. 根据土地法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地清算的有（）。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的

【答案】ABC

【解析】选项D：取得销售（预售）许可证“满3年”仍未销售完毕的，主管税务机关“可要求”纳税人进行土地清算。

【提示】最后六套题： P54 多选题第18题考查到相同知识点。

40.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。

A.罚款

B.责令缴纳并加收滞纳金

C.阻止出境

D.由税务机关核定，调整应纳税额

【答案】BCD

【解析】税款征收措施包括：由税务机关核定、调整应纳税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；采取税收保全措施；采取强制执行措施；阻止出境。

【提示】轻一：P207 多选题第4题考查到相同知识点。

41.关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）。

A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

【答案】ABD

【解析】（1）选项A：除法律另有规定外，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权；（2）选项BC：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权和留置权执行；（3）选项D：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

【提示】轻一：P209 判断题第9题考查到相同知识点。

42.下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有（）。

A.银行承兑汇票

B.支票

C.商业承兑汇票

D.未填明“现金”字样的银行本票

【答案】ABC

【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

【提示】轻一： P245多选题的第24题、P295多选题的第45题考查到相同知识点；最后六套题： P5 多选题第三题考查到相同知识点。

43．甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司，乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期，乙公司偿还贷款，收回汇票并转让给丙公司。票据到期后，丙公司作成委托收款背书，委托开户银行提示付款。下列背书中，属于非转让背书的有（）。

A．甲公司背书给乙公司

B．乙公司质押背书给W银行

C.乙公司背书给丙公司

D.丙公司委托收款背书

【答案】BD

【解析】非转让背书是指以授予他人行使一定票据权利为目的的背书，非转让背书包括委托收款背书和质押背书。

【提示】轻一：P241单选题的第23题考查到相同知识点；最后六套题：P1单选题的第5题考查到相同知识点。

44．根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。

A.支票

B.银行承兑汇票

C.银行本票

D.银行汇票

【答案】ACD

【解析】选项B：商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的“法人以及其他组织”；银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的“法人以及其他组织”。

【提示】轻一：P228的商业汇票的出票视为相同知识点。

三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

46.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除的管辖权。（）

【答案】√

【解析】作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷，有效的仲裁协议可排除的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，才可以行使管辖权。

【提示】轻一：P32判断题的第4题考查到相同知识点。

47.行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。（）

【答案】×

【解析】行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用，行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。

48.用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）

【答案】√

【提示】轻一：P82多选题的第4题、P85判断题的第7题考查到相同知识点。名师课堂：P60【例题·单选题】考查到相同知识点。

49.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。（）

【答案】×

【解析】保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

【提示】郭守杰基础班第三章第一讲50：09-50：17重点强调了该知识点。

50.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）

【答案】×

【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

【提示】轻一：P115判断题的第20题考查到相同知识点。

51.对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（）

【答案】×

【解析】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应比照“个体工商户的生产经营所得”征收个人所得税。

【提示】轻一：P206单选题的第5题和第6题考查到相同知识点。

52.任何单位和个人不得转借、转让、代开。（）

【答案】√

【提示】轻一：P206单选题的第5题和第6题考查到相同知识点。

53.国内信用证结算方式只适用于转账结算，不得支取现金。（）

【答案】√

【解析】信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

【提示】轻一：P231单选题的第4题和第5题、P245多选题的第19题考查到相同知识点；最后六套题：P1单选题的第4题、P20单选题的第2题考查到相同知识点。

54.汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。（）

【答案】√

【提示】轻一：P239单选题的第2题考查到相同知识点；名师课堂：P226【例题1】、P240【例题1】考查到相同知识点

55.代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。（）

【答案】×

【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

【提示】轻一：P245多选题的第21题、P248判断题的第15题考查到相同知识点。

四、不定项选择题（本类题共13小题，每题2分，共26分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号56至68信息点。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

[资料一]孙某曾应聘在甲公司工作，试用期满后从事技术工作，2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略，拟聘请孙某担任公司高管。经协商，双方签订了劳动合同，约定：（1）劳动合同期限为2年，试用期为3个月；（2）合同期满或因其他原因离职后，孙某在3年内不得从事与在甲公司同类的业务工作，公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。

在劳动合同期满前1个月时，孙某因病住院。3个月后，孙某痊愈，到公司上班时，公司通知孙某劳动合同已按期终止，病休期间不支付工资，也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金，但要求公司延续劳动合同期至其病愈，并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求，孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业约定，应承担违约责任。

已知：孙某实际工作年限12年。

要求：根据上述资料，分析回答下列第56~59小题。

56.对甲公司与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中，正确的是（）。

A.甲公司与孙某不应约定试用期

B.甲公司与孙某约定的试用期超过法定最长期限

C. 甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类业务

D. 甲公司与孙某约定离职后不得从事同类业务的时间超过法定最长期限

【答案】ACD

【解析】（1）选项AB：同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，劳动合同终止后一段时间又劳动者的，对该劳动者，用人单位不得再约定试用期；（2）选项CD：用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项，但是约定的从事同类业务的竞业期限不得超过2年。

【提示】轻一：P83多选题的第12题、P86判断题的第15题和第16题考查到相同知识点。

57.孙某可以享受的法定医疗期是（）。

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

【答案】C

【解析】实际工作年限10年以上的，在本单位工作年限在5年以下的，医疗期为6个月。

【提示】轻一：P83多选题的第15题考查到相同知识点。

58.对劳动合同终止及孙某病休期间工资待遇的下列判断中，正确的是（）。

A．孙某与公司约定的劳动合同期满时，劳动合同自然终止

B．孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院

C．公司只需支付孙某劳动合同期满前一个月的病假工资

D．公司应支付孙某3个月病休期间的病假工资

【答案】BD

【解析】（1）选项AB：医疗期内用人单位不得解除劳动合同，如医疗期内遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍享受医疗期内待遇；（2）选项CD：企业职工在医疗期内，其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。

【提示】轻一：P85多选题的第23题、P86判断题的第26题、P295判断题的第63题考查到相同知识点；最后六套题：P6多选题的第16题考查到相同知识点；名师课堂13 多选题的第13题考查到相同知识点。

59.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中，符合法律规定的是（）。

A.孙某应遵守竞业约定，承担违约责任

B.竞业约定已失效，孙某不需承担违约责任

C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿

D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿

【答案】BC

【解析】（1）选项AB：用人单位如果要求劳动者签订竞业条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效；（2）选项CD：用人单位违反规定解除劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。

【提示】轻一：P87判断题的第37题考查到相同知识点；最后六套题：P10综合题的【案例3】的第5问、P26判断题的第7题考查到相同知识点；名师课堂：P47【例题3】考查到相同知识点。

[资料二]某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：

（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；（2）10月，持有关资料办理了领购手续；（3）12月，荔园景区正是接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元；公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

已知：服务业适用的营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第60~63小题。

60.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日

【答案】D

【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

【提示】轻一：P205 单选题第1题考查到相同知识点；轻二：P154 【例题9·单选题】考查到相同知识点

61.该公司办理领购时，应向税务机关提供的资料是（）。

A.税务登记证件

B.经办人员身份证明

C.法定代表人身份证明

D.财务印章或专用章印模

【答案】ABD

【解析】申请领购的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给领购簿。

【提示】郭守杰基础班第六章第一讲27：57-29：10重点谈及这是一个多选题出题点。

62.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。

A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳

B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳

C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

【答案】D

【解析】（1）选项A：旅游景点的门票收入应当按照文化体育业征收营业税；（2）选项BC：单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税目征收营业税。

【提示】轻一：P110 单选题第5题选项D，P303 单选题第7题考查到相同知识点；最后六套题：P41 单选题第17题考查到相同知识点。

63.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。

A.营业税1145元

B.营业税1575元

C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

D. 城市维护建设税和教育费附加157.5元

【答案】BD

【解析】旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额=（3500-1000-500-350-600）×30×5%=1575（元）。

【提示】轻一：P111 单选题第12题考查到相同知识点；最后六套题： P13 单选题19考查到相同知识点。

[资料三]

一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分。

1．下列各项中，关于收入确认表述正确的是（ ）。

A．采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B．采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C．采用交款提货方式销售商品，应在开出收到货款时确认收入

D．采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

【答案】C

【解析】采用预收账款的方式销售商品，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，所以销售方通常在发出商品的时候确认收入，因此选项A错误；采用分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现，因此选项B错误；采用交款提货的方式销售商品应该在开出收到货款时确认收入，所以选项D正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销（）的时候，确认收入，因此选项D错误，所以本题的答案应该选C。

【提示】轻松过关二P94例题12与该题考点一致。

2．企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

A．商品价款

B．进项税额

C．现金折扣

D．销货方代垫运杂费

【答案】C

【解析】对于企业赊购商品，分录为：借：库存商品

应交税费——应交（进项税额）

贷：应付账款，因此商品的价款、的进项税额及销货方代垫的运杂费应该计入应付账款的入账价值，对于现金折扣，是发生在支付账款的时候，而不是发生在企业进行赊销业务的时候，所以本题的答案应该选C。

【提示】轻松过关一P95例题3与该题考点一致。

3．甲公司为一般纳税人，2009年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2010年应计提的折旧为（）万元。

A．72

B．120

C．140.4

D．168.48

【答案】B

【解析】本题采用的是年限总和法进行折旧，根据题意：2010年应计提的折旧额为：360×5/15=120（万元）。

【提示】轻松过关一P60单选题第52题与该题考点一致。

        轻松过关二P43例题92与该题考点一致。

4．企业已计提坏帐准备的应收账款确实无法收回，按管理权限报经批准作为坏账转销时，应编制的会计分录是（）

A．借记“资产减值损失”科目

贷记“坏账准备”科目

B．借记“管理费用”科目

贷记“应收账款”科目

C．借记“坏账准备”科目

贷记“应收账款”科目

D．借记“坏账准备”科目

贷记“资产减值损失”科目

【答案】C

【解析】对于企业计提的坏账准备的应收账款确实无法进行收回，进行转销的时候，所做的分录为：借：坏账准备贷：应收账款。所以答案应该选C。

【提示】轻松过关一P69计算分析题3（4）与该题考点一致。

        轻松过关二P11例题21（2）与该题考点一致。

5．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A．确认当期财务费用

B．冲减当期主营业务收入

C．确认当期管理费用

D．确认当期主营业务成本

【答案】A

【解析】对于企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用.

【提示】轻松过关一P134例题5与该题考点一致。

轻松过关二P92判断题第11题与该题考点一致。

6．某公司2009年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。

A．1 565

B．1 595

C．1 0

D．1 795

【答案】C

【解析】对于该公司年末所有者权益总额为：1360+450-200+30=10。提取盈余公积和资本公积转增资本都不会影响所有者权益总额的变化。

【提示】轻松过关一P125单选题第11题与该题考点一致。 

        轻松过关四模拟试题（一）单选题第7、15题与该题考点一致。 

        轻松过关二P84例题21与该题考点一致。 

7．下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A．债务重组利得

B．处置固定资产净收益

C．收发差错造成存货盘盈

D．确实无法支付的应付账款

【答案】C

【解析】对于收发差错造成的存货盘盈，应在按照管理权限报经批准后，用于冲减管理费用，其他三项都计入营业外收入.

【提示】轻松过关四模拟试题（一）单选题第9题与该题考点一致。

        过关一P332多选题第3题与该题考点一致。

8．甲公期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假定不考虑其他因素，2009年12月31日，甲公司该项投资账面价值为（）万元。

A．1 300

B．1 380

C．1 500

D．1 620

【答案】A

【解析】长期股权投资采用成本法进行核算，乙公司实现净利润2000万元，在成本法下不进行核算；宣布发放现金股利，借：应收股利 贷：投资收益，所以也不影响长期股权投资账面价值的变化，所以本题长期股权投资的账面价值没有发生变化。

【提示】轻松过关一P71计算分析题第13题与该题考点一致。

        过关四模拟试题（四）单选题第3题与该题考点一致。

9．下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A．计得的坏账准备

B．出租无形资产的摊销额

C．支付中介机构的咨询费

D．处置固定资产的净损失

【答案】C

【解析】支付的中介机构的咨询费计入“管理费用”科目。选项A计入“资产减值损失”科目；选项B计入“其他业务成本”科目；选项D计入“营业外支出”科目。

【提示】轻松过关一P16例题17（4）、P37例题76、P62单选题第74题与该题考点一致。

10．某饮料生产企业为一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含），适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）。

A．10

B．11.7

C．12

D．14.04

【答案】D

【解析】该企业确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。

【提示】轻松过关一P98例题10（2）、P109 计算分析题第2题、P110综合题第2题（3）与该题考点一致。

11．2007年1月1日，甲公司租用一层写字楼作为办公场所，租赁期限3年，每年12月31日支付租金10万元，共支付3年。该租金有年金的特点，属于（）。

A．普通年金

B．即付年金

C．递延年金

D．永续年金

【答案】A

【解析】每年年末发生等额年金的是普通年金。

【提示】轻松过关一P294例题22与该题考点一致。

12．下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。

A．取得借款收到的现金

B．吸收投资收到的现金

C．处置固定资产收回的现金净额

D．分配股利、利润或偿付利息支付的现金

【答案】C

【解析】选项C属于现金流量表投资活动产生的现金流量。

【提示】轻松过关一P205单选题24题与该题考点一致。

        过关四模拟试题（一）单选题第14题与该题考点一致。

13．某企业生产甲、乙两种产品，2009年12月共发生生产工人工资70 000元，福利费10 000元。上述人工费按生产工时比例在甲、乙产品间分配，其中甲产品的生产工时为1 200小时，乙产品的生产工时为800小时。该企业生产甲产品应分配的人工费为（）元。

A．28 000

B．32 000

C．42 000

D．48 000

【答案】D

【解析】该企业生产甲产品应分配的人工费=1200×（80000/（1200+800）=48000（元）。

【提示】轻松过关一P244单选题第6题与该题考点一致。

14．下列各项中，不属于所有者权益的是（）。

A．资本溢价

B．计提的盈余公积

C．投资者投入的资本

D．应付高管人员基本薪酬

【答案】D

【解析】选项D计入“应付职工薪酬”科目。

【提示】轻松过关一P126多选题第3题与该题考点一致。

15．某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A．145 000

B．150 000

C．153 000

D．155 000

【答案】C

【解析】9月份甲材料发出成本=200×300+300×310=153000（元）。

【提示】轻松过关一p58单选题第25题、p342单选题第6题与该题考点一致。

        课堂一p58单选题第15题与该题考点一致。

16.某企业收到用于补偿已发生费用的补助，应在取得时计入（）。

A.递延收益

B.营业外收入

C.资本公积

D.其他业务收入

【答案】B

【解析】收到用于补偿已发生费用的补助，应该在取得时计入营业外收入。

【提示】轻松过关一p147单选题第12题与该题考点一致。

        试题（二）单选题第10题与该题考点一致。

        过关四p47多选题第20题与该题考点一致。

17.甲公司为一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日改专利权的账面价值为（）万元。

A.2160

B.2256

C.2304

D.2700

【答案】B

【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=[(2700+120-（2700+120）/5]=2256（万元）。

【提示】名师课堂一p62单选题第68题与该题考点一致。

18.事业单位在财产清查中发现事业用材料盘亏，其中属于正常损耗的应（）。

A.计入当期经营支出

B.计入当期事业支出

C.直接抵减一般基金

D.冲减事业用材料盘盈价值

【答案】B

【解析】事业单位事业用材料盘亏属于正常损耗的应计入当期事业支出。

【提示】轻松过关一p283单选题第5题与该题考点一致。

19.下列各项中，不属于财务管理经济环境构成要素的是（）。

A.经济周期

B.经济发展水平

C.宏观经济

D.公司治理结构

【答案】D

【解析】财务管理经济环境主要包括：经济、经济周期、经济发展水平、宏观经济和通货膨胀等。

【提示】轻松过关一p291例题12与该题考核完全一致。

        课堂一p265例题1与该题考点完全一致，只是例题1是多选题。

20.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为（）万元。

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】A

【解析】材料成本差异率=（-20-10）/（130+120）=-0.12 。

【提示】轻松过关一p58单选题第58题与该题考点一致，只是金额数字不同。

        课堂一p26经典例题1、p27例题4与该题考点一致。

21.甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式后计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列填报正确的是（    ）。

A.存货为9000万元          

B.固定资产8865万元

C.投资性房地产为8820万元  

D. 投资性房地产为8865万元

【答案】D

【解析】甲公司的该商品房应该确认为投资性房地产，2009年3月至12月投资性房地产的累计折旧=9000/50*（9/12）=135（万元）。所以2009年12月31日资产负债表项目列报的投资性房地产的账面价值=9000-135=8865（万元）。

【提示】轻松过关一p62单选题第71题与该题考点一致。

        课堂一p61单选题第65题与该题考点一致。

22.下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（   ）。

A.库存商品       B.生产成本

C.工程物资       D.委托加工物资

【答案】C

【解析】工程物资在资产负债表中作为单独的一个项目列示，不属于存货项目。

【提示】轻松过关一p206多选题第4、7、9题与该题考点一致。

        过关一p353多选题第11题与该题考点一致。

        过关四p30多选题第13题与该题考点一致。

23.甲公司为一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（   ）。

  A.借：委托加工物资     2

       贷：银行存款            2

  B.借：委托加工物资      230

        应交税费           34

       贷：银行存款            2

  C.借：委托加工物资      200

        应交税费           

       贷：银行存款            2

  D.借：委托加工物资       2

        贷：银行存款           200

             应交税费            

【答案】B

【解析】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入“委托加工物资”成本。所以会计分录为：

借：委托加工物资                230（200+30）

应交税费——应交（进项税）  34 

贷：银行存款                        2

【提示】轻松过关一p107单选题第13题、p108多选题第3题与该题考点一致。

        课堂一p29应用举例与该题考点一致。

2.某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负责表“固定资产”的项目金额为（   ）万元。

A.650         B.700

C.950         D.1000

【答案】A

【解析】期末资产负债表中的“固定资产”项目应该按照固定资产的账面价值列示。2009年12月31日固定资产账面价值=1000-300-50=650（万元）。

【提示】轻松过关一p52疑难问题解答第1个问题重点解释了本题知识点。

25.下列各项中，不会引起事业结余发生增减变动的是（   ）

A.从事经营活动取得的收入       B.附属单位按规定缴纳的款项

C.开展专业业务活动取得的收入    D.外单位捐赠未限定用途的财物

【答案】A

【解析】从事经营活动取得的收入不会引起事业结余发生增减变动。

【提示】轻松过关一p284多选题第3题与该题考点一致。

       模拟试题（二）多选题第35题与该题考点一致。

二、多项选择题

26.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。

A.购买股票支付的现金

B.向投资者派发的现金股利

C.构建固定资产支付的现金

D.收到被投资单位分配的现金股利

【答案】ACD

【解析】选项B属于企业筹资活动产生的现金流量净额。

【提示】考前模拟试题（二）单选题第5题与该题考点一致。

27.资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（）。

A．存货　　　　　　

B.无形资产

C.应收账款　　　　 

D.长期股权投资

【答案】ABCD

【解析】存货、无形资产、应收账款和长期股权投资应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列。

【提示】轻松过关一p204第6、9题、p205第15题、p206多选题第8题与该题考点一致。

28.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税　　　　　B.销售商品应交的

C.销售应税产品的资源税　　　　　　　D.销售应税消费品应交的消费税

【答案】CD

【解析】处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的计入应交税费——应交（销项税额）。

【提示】轻松过关一p108多选题第8题与该题考点一致。

        过关四p284多选题第5题与该题考点一致。

29.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。

A.计提行政管理部门固定资产折旧：

借记“管理费用”科目贷记“累计折旧”科目

B.计提生产车间固定资产折旧：

借记“制造费用”科目　　贷记“累计折旧”科目

C.计提专设销售机构固定资产折旧：

借记“销售费用”科目　　贷记“累计折旧”科目

D.计提自建工程使用的固定资产折旧：

借记“在建工程”科目　　　贷记“累计折旧”科目

【答案】ABCD

【解析】自建工程使用的固定资产计提的折旧应计入在建工程。

【提示】轻松过关一P35例题69与该题考点一致。

30.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。

A.资本公积转增资本　　　　　B.盈余公积转增资本

C.盈余公积弥补亏损　　　　　D.税后利润弥补亏损

【答案】ACD

【解析】资本公积转增资本不影响留存收益，盈余公积公积转增资本使得留存收益减少，盈余公积弥补亏损是留存收益的内部变动，税后利润弥补亏损也是留存收益的内部变动。

【提示】轻松过关一P125单选题第3题、P344判断题第6题与该题考点一致。

31.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（   ）。

A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额

C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额

D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额

【答案】BD

【解析】应收账款科目余额根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

【提示】轻松过关一P206多选题第2题与该题考点一致。

32.下列各项中，影响固定资产清理净损益的有（   ）。

A.清理固定资产发生的税费      B.清理固定资产的变价收入

C.清理固定资产的账面价值      D.清理固定资产耗用的材料成本

【答案】ABCD

【解析】与固定资产清理相关的税费、变价收入、固定资产的账面价值、清理过程中耗用的材料成本都影响固定资产清理净损益。

【提示】轻松过关一P66多选题第42题、P353多选题第4题与该题考点一致。

33.下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（   ）。

A .事业单位固定资产出租收入计入其他收入

B.从财政专户核拨的预算外资金计入事业收入

C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入

D.事业单位附属的核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入

【答案】ABC

【解析】事业单位附属的核算单位按规定缴纳的各项收入应计入上缴上级支出。

【提示】轻松过关一P282例题6、P284多选题第9题与该题考点一致。

34.下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（   ）

A.坏账准备      B 固定资产减值准备

C.存货跌价准备   D 投资性房地产减值准备

【答案】BD

【解析】固定资产价值准备和投资性房地产减值准备一经确认在相关资产持有期间不得转回。

【提示】轻松过关一P47多选题第5题、P37 多选题第6题与该题考点一致。

35.下列风险控制对策中，属于转移风险的有（   ）。

A.预留风险金     B 采取联合开发措施共担风险

C 向保险公司投保 D 拒绝与不守信用的厂商业务来往

【答案】BC

【解析】对可能给企业带来灾难性损失的资产，企业应以一定的代价，采取某种方式转移风险，如向保险公司投保；采取合资、联营、联合发展等措施实现风险共担；通过技术转让、租赁经营和业务外包等实现风险转移。

【提示】轻松过关一P297多选题第30题、P343单选题第20题与该题考点一致。

36.下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（   ）。

A．流动比率　　　　B.产权比率

C．速动比率　　　　D.资本保值增值率

【答案】ABC

【解析】资本保值增值率是企业的发展能力指标。

【提示】名师课堂一P191单选题第25题与该题考点一致。

      viP模拟试题（二）的多选题的第16题与该题考核几乎完全一致。

37.下列各项中，应计提坏账准备的有（   ）。

A．应收账款　　　　B.应收票据

C．预付账款        D.其他应收款

【答案】ABCD

【解析】应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款都计提坏账准备。

38.采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件有（  ）。

A.各月末在产品数量变化较大　　　　 B.各月末在产品数量变化不大

C.消耗定额或成本定额比较稳定       D.消耗定额或成本定额波动较大

【答案】AC

【解析】定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。

【提示】第八章课后作业判断第9题与该题考点一致。

39.下列各项中，关于企业存货的表述正确的有（   ）。

A存货应按照成本进行初始计量

B存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本

C存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量

D存货采用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本

【答案】ABCD

【解析】存货应按照成本进行初始计量，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，存货期末计价按照成本与可变现净值孰低计量，存货采用计划成本法核算时，期末应将计划成本调整为实际成本。

【提示】轻松过关一P21多选题第32题与该题考点一致。

名师课堂一P59多选题第32题类似、P308多选题第4题与该题考点一致。

40.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（   ）。

A库存现金       B银行本票

C银行承兑汇票   D 持有2个月内到期的国债

【答案】 ABD

【解析】银行承兑汇票属于应收票据。

【提示】名师课堂一P192多选题第8题与该题考点一致。

41．下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（   ）。

A．非货币性福利                  B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资、福利费               D.工会经费和职工教育经费

【答案】ABCD

【解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。

【提示】轻松过关一p96例题6、p104多选题第2题、p108多选题第2题与该题考点一致。

42.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（   ）。

A.出售商品的成本              

B.销售材料的成本

C.出租非专利技术的摊销额

D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额

【答案】ABCD

【解析】营业成本包含主营业务成本和其他业务成本。选项A计入主营业务成本；选项B、C、D计入其他业务成本。【题干】轻松过关一P197第3、4题、P332页第5题、P343第5题、P353第9题与该题考点一致。

名师课堂P178的例题2、P192的第7题、P318的第10题与该题考点一致。

轻松过关四P4第10题与该题考点一致。

第六章单元测试多选题第4题与该题考点一致。

基础班第六章课后作业多选题第1题与该题考点一致。

43.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（   ）。

A.企业持有的3个月内到期的债券投资

B.企业为购买股票向证券公司划出的资金

C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金

D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金

【答案】BCD

【解析】企业持有的3个月内到期的债券投资部署与其他货币资金。

【提示】轻松过关一p12例题6、p63多选题第3、4题与该题考点一致。

轻松过关四模拟试题（一）多选题第2题与该题考点一致。

名师课堂一p13单选题第1、2题，p57单选题第1题与该题考点一致。

VIP模拟试题（二）多选题第1题与该题考点一致。

44、下列各项中，属于事业单位净资产的有（   ）。

A.结余                          B.专用基金

C.事业基金                      D.固定基金

【答案】ABCD

【解析】事业单位净资产包括事业基金、固定资金、专用基金和结余。

【提示】考前最后六套题P13多选题第14题与该题考点一致。

轻松过关一P282页例题2、P284第1题与该题考点一致。

名师课堂P253经典例题、P319第12题与该题考点一致。

45.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量表”的报表项目有（   ）。

A.收到的税费返还　　　　　　　　　B.偿还债务支付的现金

C.销售商品、提供劳务收到的现金　　D.支付给职工以及为职工支付的现金

【答案】ACD

【解析】选项B属于现金流量表筹资活动产生的现金流量。

【提示】轻松过关一p205单选题第24题与该题考点一致。

轻松过关四模拟试题（四）多选题第12题、模拟试题（六）多选题第10题、模拟试题（二）多选题第27题与该题考点一致。

名师课堂一p192多选题第9、10、11题与该题考点一致。

三、判断题（本类题共是10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为错误的，填涂答题卡中信息点[×].每小题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

46.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（　）

【答案】√

【提示】轻松过关一P208页第24题、基础班课后作业第七章判断第19题、轻松过关四P45第2题同本题相似

47.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（　）

【答案】√

【提示】轻松过关四模拟试题（二）单选题13题与该题考点一致。

轻松过关一p318多选题第1题与该题考点一致。

48.风险收益率是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益，它等于必要收益率与无风险收益率之差。（　）

【答案】√

【提示】轻松过关四P22第20题、P23第10题与该题考点一致。

轻松过关一P302页第17题与该题考点一致。

49.当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，将会使企业的资产负债率上升。（　）

【答案】×

【解析】当企业的资产总额大于负债总额时，如果用银行存款偿还应付账款，分母的减少小于分子的减少，所以企业的资产负债率下降。

【提示】轻松过关一p206单选题29题与该题考点一致。

名师课堂一p185例题2与该题考点一致。

50.采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。（　）

【答案】√

【解析】平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本都要在最终的完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工的但尚未最终完工的产品之间进行分配，这里要注意，平行结转分步法下，完工产品和在产品的范围。

【提示】轻松过关一P261例题4、5，P265第8题，P333第8题与该题考点一致。

第九章阶段性测试判断题第1、4题与该题考点一致。

基础班课后作业第九章判断题第3题与该题考点一致。

51.企业已确认销售收入的售出商品发生销售这让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减销售收入。                                                      (  )

【答案】√

【解析】对于企业已经确认销售收入的售出商品发生的销售折让，同时不属于资产负债表日后事项的，发生时冲减当期的销售收入。

【解析】轻松过关一p144计算分析题第1题（1）、p149判断题第5题、p354判断题第4题与该题考点一致。

轻松过关四模拟试题（一）判断题第4题与该题考点一致。

名师课堂p133例题3、p145判断题第16题与该题考点一致。

52.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　   (  )

【答案】×

【解析】企业自行开发无形资产，分为研究阶段和开发阶段，研究阶段所发生的费用应该全部计入管理费用。

【提示】名师课堂P65第49题、P67第37题、基础班课件第一章判断第18题，在基础班课件中老师重点强调了此知识点。

轻松过关四模拟试题（四）单选题第20题、模拟试题（一）判断题第74题与该题考点一致。VIP模拟试题（二）判断题第14题与该题考点一致。

53、事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额，无论是正数还是负数，均直接计入事业基金。(  )　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【答案】×

【解析】如果经营结余是负数的话，说明经营结余有借方余额，经营结余的借方余额不进行结转。

【提示】轻松过关一P282例题7、P284第2题与该题考点一致。

名师课堂一P255第6题与该题考点一致。

54.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。　(  )

【答案】×

【解析】企业以经营租赁租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入长期待摊费用。

【提示】轻松过关一P62第81题与该题考核一致。

55.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。(  )　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【答案】×

【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前也要做账务处理，不在报表附注中进行披露。

【提示】轻松过关一中p101单选题例题与该题考点一致。

名师课堂p309判断题第2题与该题考点一致。

轻松过关四模拟试题（一）判断题第3题与该题考点一致。

四、计算题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程，计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中的有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：

（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响。投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为10万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

（6）A公司2009年实现净利润5000万元。

（7）A公司2009年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。

假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

要求：

根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）借：长期股权投资  12 000

        贷：银行存款   10 120

            营业外收入  1 880

（2）借：交易性金融资产——成本 1 560

         应收股利                  40

         投资收益                   4

        贷：银行存款            1 604

（3）借：银行存款      40

        贷：应收股利   40

（4）借：公允价值变动损益  80

贷：交易性金融资产——公允价值变动  80

（5）借：银行存款  1 0

         交易性金融资产——公允价值变动  80

       贷：交易性金融资产——成本 1 560

           投资收益                 160

      借：投资收益    80

         贷：公允价值变动损益  80

（6）借：长期股权投资——损益调整  2 000

        贷：投资收益           2 000

（7）借：长期股权投资——其他权益变动  280

        贷：资本公积——其他资本公积   280

【提示】轻松过关一p72计算分析题第14题与该题考点一致。

轻松过关一p18例题25与该题考点一致。

2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工程度平均按50%计算。

资料1：甲公司2009年12月有关A产品成本费用资料如下：

（1）月初A在产品220件，直接材料为220 000元，直接人工为18 000元，制造费用为24 000元。

（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。

（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料入下：

①本月投入生产A产品耗用主要材料700 000元，辅助材料40 000元，车间管理部门耗用材料3 000元

②本月分配直接生产A产品的工人工资145 800元，福利费18 360元，车间管理人员工资40 000元

③本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30 700元，车间生产工人劳保用品费3 500元

资料2：甲公司2009年A产品单位计划成本1 100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。

假定除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】

                   产品成本计算单

产品名称：A产品

2009年12月

单位：元

（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12月份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况

（答案金额单位用元表示）

【答案】

(1)                  产品成本计算单

产品名称：A产品

2009年12月

单位：元

（2）结转完工入库A产品成本的会计分录：

借：库存商品 ——A产品          1065120

   贷：生产成本——基本成产成本           1065120

（3）直接材料项目的计划成本金额=803×840=674520（元）

直接人工项目的计划成本金额=154×840=129360（元）

制造费用项目的计划成本金额=143×840=120120（元）

A产品当月计划总成本=674520+129360+120120=924000（元）

综上所述：直接材料超支131880元；直接人工超支36960元；制造费用节约27720元。

【提示】轻松过关四p248综合题第9题与该题考点一致。

五、综合题（本类题共1小题，共13分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，出题中有特殊要求外，只写出一级科目）

甲公司为一般纳税人，适用的税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：

资料1：2008年甲公司营业收入为1 500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%

资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元

（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的专用上注明的价款为60万元，税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和专用已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

（2）12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元，税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。

（3）12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。

（4）12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。

（5）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元。.教育费附加1万元。

（6）12月31日，确认本年所得税费用75万元。

资料4：2009年甲公司平均净资产为3000万元。

假定除上述资料外，不考率其他相关因素。

要求： 

（1） 根据资料3中（1）和（6）项业务，编制甲公司相应的会计分录。

（2） 根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表[见答题纸（卡）]。

（3） 根据编制的甲公司2009年度利润表，资料1、资料4，计算甲公司2009年度下列财务指标：①营业利润率；②营业毛利率；③净资产收益率；④营业收入增长率。

（4） 比较甲公司2008年度、2009年度营业利润率、净资产收益率的变化，简要评价企业的获利能力。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）

1）借：应收票据                        70.2

       贷：主营业务收入                      60 

           应交税费——应交（销项税额）10.2

     借：主营业务成本         45

         贷：库存商品           45

2）借：银行存款                          5.85

        贷：其他业务收入                       5 

            应交税费——应交（销项税额）0.85

      借：其他业务成本                      4

         贷：原材料——A材料                  4

3）借：固定资产清理              8

         贷：营业外收入              8

4）借：管理费用 13

        贷：累计折旧  5

            累计摊销  8

5）借：营业税金及附加  3

        贷：应交税费——应交城市维护建设税  2

                    ——应交教育费附加      1

6）借：所得税费用 75

         贷：应交税费——应交所得税  75

（2）                          利润表（简表）

编制单位：甲公司              2009年度                         单位：万元