纳税会计习题

一、判断题（若错，请予以更正）

1、一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。（    ）

2、未逾期的白酒包装物押金，不计算。（   ）

二、选择题（含单选、多选）

1、下列行为中应视同销售货物的有（   ）。

A、将购进货物无偿赠送他人

B、将购进货物用于分配股利

C、将购进货物用于职工福利

D、将购进货物用于在建工程

2、现行税率包括（    ）。

A、17%    B、13%   C、6%    D、4%

3、征收同时又征收消费税的货物，其组成计税价格计算公式为（    ）。

A、组成计税价格=成本+利润

B、组成计税价格=成本+利润+消费税

C、组成计税价格=成本+利润+

D、组成计税价格=成本+利润÷1-消费税税率

4、下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有（   ）。

A、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天

B、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天

C、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天

D、采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天

三、综合题

某工业企业为一般纳税人，税率为17%。其月份有关销售资料如下：

（1）采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品100件，不含税单价每件600元，成本每件400元。开出转账支票支付代垫运杂费1000元，货款尚未收到。

（2）对外加工，开出的专用上注明加工费5000元，税额850元。款项已收到。

（3）销售给大华公司乙产品200件，开具普通，上注明的金额为234000元，用转账支票结算，成本每件800元。

（4）向天兴厂销售甲产品150件，不含税单价每件600元，成本每件400元，开具专用，已收到购货单交来承兑期为4个月的银行承兑汇票。

（5）向胜利厂发出甲产品200件，每件不含税单价为600元，成本每件400元。代垫运杂费2000元。根据和铁路运单等，已向银行办妥委托收款手续。

（6）采用分期收款方式向大阳厂销售丙产品200件，每件不含税单价500元，产品成本为每件400元。按合同规定，货款分5个月支付，本月为第一期产品实现月。由于对方资金紧张，只收到款项2000元。

（7）销售给大华公司丁产品100件，每件不含税售价为1000元，每件成本700元。另收取运输费5000元。收到转账支票一张。

（8）收到红光厂退回甲产品50件，每件成本400元，不含税对外售价每件600元，已收到对方转来的专用联和抵扣联。

（9）销售甲产品给红光厂，全部价款为300000元，税款为34000元，规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为“2/10、n/30”。企业在注明了5%的折扣额。5天后收到款项。该批产品的成本为200000元。

（10）以甲产品100件（每件成本400元，不含税售价600元）换取红星厂同等价值的A材料200件，双方均开具专用。

（11）委托光明贸易公司销售甲产品200件，不含税代销价550元/件，每件成本400元。月末收到光明贸易公司送来的代销清单，上列已售甲产品100件，并开具专用给该企业。代销手续费按不含税代销价的5%支付，已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。

请作会计分录。

消费税习题

一、判断题（若错，请予以更正）

1、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，在移送使用环节缴纳消费税。（     ）

2、纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不征消费税。（    ）

3、纳税人用于非应税项目和在建工程、管理部门、其他非生产机构的应税消费品，应视同销售征收消费税。（    ）

4、纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。（    ）

5、纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（     ）

6、委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（    ）

7、纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计征消费税时应作不含税处理，其计算公式为：不含税销售额=含税销售额÷（1—税率或征收率）。（    ）

8、工业生产企业和商贸企业委托外贸企业出口应税消费品，可按规定办理出口退税。（    ）

二、选择题（含单选、多选）

1、消费税主要采取在（    ）环节纳税。

A、流通    B、消费    C、生产和进口    D、出口

2、下列情况中应纳消费税的有（    ）。

A、外购零部件组装计算机销售

B、以委托加工收回的化妆品为礼品进行捐赠

C、销售高档服装的行为

D、委托加工的粮食白酒收回后直接销售

3、从价计税的应税消费品的销售额应为（    ）。

A、成本+利润

B、成本+利润+

C、成本+利润++消费税

D、成本+利润+消费税

4、委托加工应税消费品，受托方于（    ）时代收代缴消费税。

A、接受委托     B、加工开始时

C、收取加工费   D、委托方销售

5、进口的应税消费品，适用从价定率办法计税的，其计税依据为（   ）。

A、关税完税价格       B、组成计税价格

C、市场销售价格       D、同类商品价格

6、纳税人销售应税消费品，其应纳消费税计入（   ）科目。

A、主营业务税金及附加    B、其他业务支出

C、营业外支出            D、同类商品价格

7、纳税人以自产应税消费品对外投资或用于在建工程等方面，在进行账务处理时，其应纳消费税税额计入（   ）科目。

A、主营业务税金及附加      B、其他业务支出

C、营业外支出              D、相关成科目的成本之中

8、纳税人将委托加工应税消费品收回后，直接对外销售，由受托方代收代缴的消费税应计入（    ）科目。

A、主营业务税金及附加      B、应交税金—应交消费税

C、营业外支出              D、委托加工物资

9、外贸企业出口应税消费品，企业计算出应交消费税后，（   ）。

A、免税，不作账务处理

B、作会计分录：借：应收账款

                贷：应交税金—应交消费税

C、作会计分录：借：应收出口退税

                贷：应交税金—应交消费税

D、作会计分录：借：主营业务税金及附加

                贷：商品销售成本

10、纳税人没收的非酒类包装物押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，其税额应计入（   ）科目的借方。

A、其他应付款     B、其他业务支出

C、营业外支出     D、主营业务税金及附加

11、纳税人自产自用应税消费品，用于（   ）的应当缴纳消费税。

A、连续生产应税消费品    B、赞助、集资

C、广告、样品            D、职工福利

12、应税消费品的纳税环节包括（   ）。

A、生产销售环节        B、进口环节

C、批发环节            D、委托加工环节

13、下列消费品中，属于消费税征收范围的是（   ）。

A、酒精        B、保健食品

C、化妆品      D、小汽车

三、综合题

1、某汽车制造厂（一般纳税人）为赞助一次汽车拉力赛无偿赠送主办单位越野车3辆，每辆车生产成本15万元，不含税售价20万元，适用的消费税税率为5%。

要求：计算其应纳消费税税额并作相应账务处理。

2、某化妆品公司（一般纳税人）长期委托一日用化工厂加工某种护发品，将其收回后用于连续生产护发品，受托方按同类护发品每千克100元的销售价格代收代缴消费税。某年6月，公司收回加工好的护发品4000千克，当月销售连续生产的护发品100箱，每箱销售价格（不含税）6000元。月底结算时，账面反映月初库存的委托加工护发品3000千克，价款300000元，月底库存委托加工护发品2000千克，价款200000元。护发品消费税税率为8%。

要求：计算该公司当月应纳的消费税税额并作相应的账务处理。

3、某化妆品厂（一般纳税人）某年3月销售一批化妆品，不含税售价80万元，适用消费税税率30%，税率17%，货款已收到，货已发出；同时三个月前收取包装物租金1170元，押金23400元，约定三个月归还包装物并退还押金，但购货方违约逾期未归还包装物，化妆品厂没收押金。

要求：计算该厂3月份应纳的消费税税额并作相应的账务处理。

4、某酒厂为一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。7月份销售粮食白酒20000公斤，不含税收入100万元，收取包装物押金58500元；销售啤酒300吨，每吨不含税收入2700元，收取包装物押金每吨351元。

要求：计算其当月应纳消费税额并作相应的账务处理。

5、某汽车轮胎厂（一般纳税人）5月份销售货车普通轮胎1000套，单价900元；受托加工矿山用特种轮胎50套，加工费10000元，代垫辅助材料500元，委托方提供原材料成本为156000元；另外该厂所属非核算的汽车修理部本月从该厂成品库领取货车普通轮胎30套，每套成本价700元，用于对外修理汽车。

要求：计算该厂本月应纳消费税税额并作相应的账务处理。

6、某卷烟厂（一般纳税人）10月发生如下经济业务：

（1）10日，购买烟叶一批，取得专用注明价款为150000元，为25500元；款项已付，货已入库。

（2）15日，将10日购进的烟叶发往甲烟厂，委托甲烟厂加工烟丝，收到的专用注明支付加工费60000元，10200元，甲烟厂无同类烟丝销售价格。

（3）卷烟厂收回烟丝后，领用一半用于卷烟生产，另一半直接出售，取得含税收入234000元。

（4）25日，卷烟厂销售卷烟20标准箱，每箱250标准条，每条不含税售价80元，款项存入银行。

要求：根据以上资料，计算该卷烟厂应纳消费税并作相应的账务处理。

营业税习题

一、选择题

1、铁路运营业务的纳税人是（    ）

A、铁道部                 B、铁道部直属各铁路局

C、 铁道部下属各铁路分局    D、个车务段

2、对自建自售建筑物如何征税？营业税规定（    ）

A、 不征税                B、按销售不动产征税

C、 按建筑业征税         

D、 除按销售不动产征税外，还应按建筑业征税

3、下列项目中，属于文化体育业正税范围的是（   ）

A 、电台播放广告         B、电影院放电影

C 、体育馆出租半展览   D、影局院卖音像片

4、未列入金融业征税范围的项目是（  ）

A 、 融资租赁              B、买卖股票

C、  金融企业买卖外汇      D、金融产品转让

5、对邮电部门出售电话机和手机并为用户提供通讯服务取得的收入应按（    ）

A、服务业征营业税          B、兼营业务征营业税 

C、邮电通讯业征营业税       D混合销售征

6、非房地产开发企业销售不动产，其应缴纳的应业税在进行会计处理时，应借记（    ）

A、主营业务税金及附加      B、其他业务支出

C、营业外支出              D、固定资产清理

7、下列转让房屋产权的行为中，应纳营业税的有（    ）

A、销售商品房                 B、交换私有住房

C、单位将房产无偿赠与他人     D、个人将房产无偿赠与亲属

8、下列关于营业税扣缴义务人表述正确的有（    ）

A、建筑业实行分包转包的，以总承包人为扣缴义务人

B、单位和个人进行演出由他人售票的以售票者为扣缴义务人

C、企业发放职工工资时，以工资发放单位为扣缴义务人

D、委托金融机构发放贷款的，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

9、营业税是纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括（   ）

A、手续费                          B、服务费

C、基金                            D、集资费

10、下列经营项目中属于营业税应税劳务的有（     ）

A、建筑安装工程作业               B、加工、修理修配劳务

C、商业零售业务                   D、商业运输劳务

11、甲乙合作建房，甲以土地使用权换取乙的房屋所有权，则（      ）

A甲按转让无形资产缴营业税    B、甲按销售不动产缴营业税

C、乙按转让无形资产缴营业税   D、乙按销售不动产缴营业税

二、判断题

1、单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。（     ）

2、加工、修理、修配劳务属于服务性劳务，应当征收营业税。（    ）

3、单位或个人将不动产无偿赠送他人，因未取得收入，所以不征营业税。（    ）

4、转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款或自有资金贷给他人使用。（     ）

5、工商企业兼营营业税应税劳务且分别核算的，其应纳营业税借记“主营业务税金及附加”科目。（      ）

企业所得税习题

一、判断题（若错，请予以更正）

1、企业因作为担保人为被担保人所承担其拖欠的贷款本息，可在企业缴纳所得税前扣除。（   ）

2、某企业被某人承租经营，但未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，所以税务机关认定被承租企业仍是纳税人。（   ）

3、纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起30日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。（    ）

4、联营企业的生产、经营所得，一律就地缴纳所得税，然后再进行分配；联营企业发生亏损，由联营企业就地依法进行弥补。（    ）

5、企业的生产经营所得和其他所得是指来源于中国境内的所得。（    ）

6、企业在预缴所得税时，只能按实际数预缴，而不能采用其他方法。（    ）

7、高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税。（  ）

8、对企业接受的捐赠收入可转入资本公积金，不征收企业所得税。（   ）

9、企业收入总额中的利息收入，是指购买各种债券等有价证券取得的利息，不包括外单位欠款给付的利息。（   ）

10、某纳税佃将保险公司年终所给的1万元无赔款优待计入了当年的应纳税所得额，并缴纳了所得税。（   ）

11、准予从收入总额中扣除的税金，是指企业按规定缴纳的、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地以及教育费附加。（    ）

12、纳税人在生产、经营期间的借款利息支出作为费用，在计算应纳所得额时，可以按照实际发生数扣除。（   ）

13、纳税人每一纳税年度发生的广告费支出和业务宣传费支出，可以根据实际发生数扣除。（   ）

14、企业违反经济合同而支付的赔偿金，不允许抵减应纳税所得额。（   ）

15、企业发生年度亏损，应以企业财务报表中反映的亏损额，按税法规定的亏损弥补期限，在以后纳税年度的所得中予以弥补。（    ）

16、由于会计制度与税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润和应纳税所得额之间的差异是暂时性差异。（    ）

二、选择题（含单选、多选）

1、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（   ）。

A、企业自行开发无形资产支出未形成资产的部分

B、保险公司给予纳税人的赔偿的部分

C、纳税人按规定提取的坏账准备金

D、发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分

2、某公司企业所得税税率为33%，2003年度从联营企业分回税后利润为46.25万元，联营企业的企业所得税税率为15%（根据当地的优惠，实际只缴纳了7.5%的所得税）。该公司从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（   ）。

A、13.875万元       B、9.79万元

C、9万元            D、12.75万元

3、下列应计入企业应纳税所得额的收入是（    ）。

A、企业逾期未退还的包装物押金

B、企业出售住房的净收入

C、企业代收代缴的消费税

C、国债利息收入

4、某国有企业2003年度实现利润总额100万元，本年度已在营业外支出列支的用于公益、救济性损款额为5万元。该企业2003年度准予从应纳税所得额中扣除的用于公益、救济性捐款的数额是（   ）。

A、5万元        B、3.15万元

C、3万元        D、2.85万元

5、某企业在某一纳税年度发生与生产经营有关的业务招待费20万元。企业该年度全部营业收入是2000万元，则准予在所得税前扣除的业务招待费是（    ）。

A、15万元       B、9万元

C、10万元       D、6万元

6、企业发生的下列支出，可以在所得税前扣除的是（  ）。

A、按经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款和诉讼费用

B、销售货物给购货方的回扣

C、粮食白酒的广告宣传费

D、已销售给职工个人的住房提取的折旧和发生的维修管理费

7、按现行规定，由于涉及地区间所得税适用税率存在差异，因此，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列情况的，应补缴所得税。（   ）

B、投资方企业适用的税率低于联营企业税率的

C、投资方企业与联营企业适用税率一致的

D、投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的

E、投资方企业与联营企业虽适用税率一致，联营企业因享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的

8、企业发生的下列税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，属于永久性差异的是（   ）。

A、税法规定采用直线法提取折旧，而会计制度规定采用加速折旧法，从而产生的差异

B、因当年“三新”研究开发费用比上年增长达到10%，加计扣除50%的费用而产生的差异

C、因税法和会计制度规定的摊销期限不同，而产生的差异

D、营业税纳税人采用预收款方式转让土地使用权或不动产的，应在收到预收款的当天确认收入

9、企业发生的下列税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，属于暂时性差异的是（   ）。

A、企业购买的国债利息收入，按税法规定不计入应纳税所得额

B、超标准列支的工资及“三费”支出

C、企业取得某项无形资产，税法规定按8年摊销，会计制度规定按5年摊销

D、税法规定采用直线法提取折旧，而会计制度规定采用加速折旧法，从而产生的差异

三、综合题

1、注册税务师王某接受A公司的委托，为其代理2008年度企业所得税申报工作。王某审查了A公司的2008年度财务会计报告及相关账簿、凭证，获得如下资料：

（1）2008年会计利润总额1000万元，账面已按会计利润提取所得税250万元，2008年已预缴所得税220万元，“应交税金—应交所得税”贷方余额30万元。

（2）公司职工100人，全年发放工资200万元，提取职工福利费28万元，职工教育经费3万元，职工工会经费4万元。

（3）“营业外支出”账户列支了本年度通过民政部门向农村义务教育的捐赠40万元。另有税收罚款10万元。

（4）财务费用中有从非金融机构拆借资金利息100万元，拆借资金为1000万元，利率10%，同期银行贷款利率8%。

（5）“管理费用—研究与开发费”账户本期借方发生的金额为60万元，上年发生的技术开发费50万元，该科研项目符合技术开发费税前扣除优惠条件，并得到税务机关确认。

公司2007年有尚未弥补完的亏损为-200万元。公司执行《企业会计制度》，企业所得税适用税率25%。

要求：计算A公司2008年度应纳所得税额，并进行相关账务处理。

2、某企业在筹建期发生的开办费12万元，税法规定可在不短于五年期限内分期摊销，该企业决定在计算税前利润时，按六年摊销，每年开办费摊销2万元；而在申报所得税时，计算应纳税所得额时，仍按五年摊销，每年开办费摊销2.4万元。假定企业每年税前利润10万元，所得税税率为55％，从第三年起所得税率改为33％，该企业采用债务法处理暂时性差异，请写出每年的会计分录。

个人所得税习题

一、判断题

1、个人举报各种违法行为而获得的奖金，可以适当减免个人所得税。（    ）

2、对股票转让所得，也应征个人所得税。（     ）

3、同一事项连续取得收入的，应以一个月内取得的收入为一次计税。（     ）

4、纳税人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳个人所得税的，只要有正式凭据，无论多少，均可在其应纳税额中扣除。（     ）

5、个人所获得的保险赔款应免征个人所得税。（       ）

6、目前，国家对个人独资企业及合伙企业不征企业所得税,只对其投资者的经营所得征个人所得税.(      )

7.企业计提的各种准备金均可在税前扣除.(     )

8.个人独资企业的投资者个人所得税的缴纳,应以其全部生产经营所得为基础计算应纳税所得额.(       )

二、综合题

某大学教授某年12月收入情况如下：

①工资收入2980元。

②学校发全年奖金23600元。

③担任兼职律师收入8000元，从中捐给灾区4000元。

④取得稿酬所得13800元。

⑤出售商品房，扣除当初买公房的价格及有关税费后，取得收入12万元。

要求，请计算教授6月应纳个人所得税。