借: 银行存款 300 000
贷: 短期借款 300 000
（2）12月1日，以银行承兑汇票从菲菲公司购买苯胺10吨，单价4900元（提示：填制银行承兑汇票）
借: 材料采购——苯胺 49 000
应交税费——应交（进项税额）8330
贷: 应付票据——菲菲公司 57330
（3）12月1日采购员李静出差预借差旅费2000元，开出现金支票。（提示：填制现金支票）
借: 其他应收款——李静 2000
贷: 银行存款 2000
（4）12月2日，达盛公司购买PAG产品 5吨（单价15500元/吨），达盛公司已开出转账支票支付。
借: 银行存款 90675
贷: 主营业务收入——PAG 77500
应交税费——应交（销项税额） 13175
（5）12月3日，用委托收款结算方式从兴济公司购买原料TPP 10吨，单价400元。
借: 材料采购——TPP 4 000
应交税费——应交（进项税额） 680
贷: 银行存款 4 680
借：原材料——原料及主料——TPP 4 000
贷: 材料采购——TPP 4 000
（6）12月3日，用支票支付广告费800元。（提示：填制转账支票）
借: 销售费用——广告费 800
贷: 银行存款 800
（7）12月3日，12月1日所购苯胺到达验收入库，另支付运费1 000元。
借：材料采购——苯胺 930
应交税费——应交（进项税额） 70
贷：银行存款 1000
借：原材料——原料及主料——苯胺 50 000
贷: 材料采购——苯胺 49 930
材料成本差异——苯胺 70
（8）12月4日，提现3 000元备用。
借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
（9）12月4日，采用信汇方式偿还所欠齐源公司购货款。
借：应付账款——齐源公司 30 000
贷：银行存款 30 000
（10）12月4日，办公室朱慈出差借款1000元，以现金支付
借：其他应收款——朱慈 1 000
贷：库存现金 1 000
（11）12月4日，销售部李明到财务部领取定额备用金2000元，以现金支付
借：其他应收款——备用金 2 000
贷：库存现金 2 000
（12）12月4日，加工车间领用工作防护服80件，计4 000元。
借：制造费用——劳动保护费 4 000
贷：周转材料——低值易耗品 4 000
（13）12月5日，加工车间投产8吨PAG和4吨PDC，领用苯胺11吨，TPP 9吨；领用编织袋4（每条2元）。
借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料） 416
——基本生产成本——PDC（直接材料） 17032
贷：原材料——原料及主料——苯胺 55 000
——TPP 3 600
周转材料——包装物 96
（14）12月5日，交纳上月。
借：应交税费——未交 20 000
贷：银行存款 20 000
（15）12月5日，交纳上月城建税．教育费附加。
借：应交税费——应交城建税 1400
——应交教育费附加 600
贷：银行存款 2000
（16）12月5日，交纳上月个人所得税。
借：应交税费——应交个人所得税 1 750
贷：银行存款 1 750
（17）12月5日，申请取得银行汇票4000元。
借：其他货币资金——银行汇票 4 000
贷：银行存款 4 000
（18）12月5日，向Y市金利公司销售PDC产品5吨，售价10 000元/吨，金额50 000元，税8 500元，收到转账支票1张，存入银行。
借：银行存款 58 500
贷：主营业务收入——PDC 50 000
应交税费——应交（销项税额） 8 500
（19）12月8日，开出转账支票，购入编织袋100条（每条2元）。
借：周转材料——包装物 200
贷：银行存款 200
（20）12月8日用现金支票3000元购买低值易耗品一批已入库。
借：周转材料——低值易耗品 3 000
贷：银行存款 3 000
（21）12月8日，按照预购合同（本公司前已预付40 000元），宇安公司把苯胺10吨发运到本公司，材料已验收入库，单价40元，余款尚未结清。另支付运费1000元。
借：材料采购——苯胺 49 830
应交税费——应交（进项税额）8 383
贷：银行存款 1 000
预付账款——宇安公司 57 213
借：原材料——原料及主料——苯胺 50 000
贷：材料采购——苯胺 49 830
材料成本差异——苯胺 170
（22）12月9日，销售苯胺5吨，销售单价5200元。
借：银行存款 30 420
贷：其他业务收入——苯胺 26 000
应交税费——应交（销项税额）4 420
借：其他业务成本——苯胺 25 000
贷：原材料——原料及主料——苯胺 25 000
（23）12月9日，用转账支票8000元购入维修设备一台。
借：固定资产——机器设备 6 837.61
应交税费——应交（进项税额）1 162.39
贷：银行存款 8 000
（24）12月9日，开出转账支票1200元购入建筑材料用于设备安装工程。
借：在建工程——设备安装 1 200
贷：银行存款 1 200
（25）12月9日，办公室朱慈报销差旅费948元，借款余额交回财务部门。
借：管理费用——差旅费 948
库存现金 52
贷：其他应收款——朱慈 1 000
（26）12月10日，车间投产12吨PAG和6吨PDC，领料苯胺16.5吨，TPP13.5吨；领用编织袋72条，计144元。（提示：填制领料单、费用分配表）
借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料） 62 496
——基本生产成本——PDC（直接材料） 25 548
贷：原材料——原料及主料——苯胺 82 500
——TPP 5 400
周转材料——包装物 144
（27）12月11日，开出无息商业承兑汇票（到期日：20 10年5月11日）抵付前欠齐源公司（开户行及账号：工行城南支行732001271093427）的购货款20 000元。
借：应付账款——齐源公司 20 000
贷：应付票据——齐源公司 20 000
（28）12月11日，维修车间领用维修零配件4000元。
借：生产成本——辅助生产成本 4 000
贷：原材料——其他材料——修理用配件 4 000
（29）12月12日，收恒力公司（开户行及账号：工行东江支行732001276103321）本月设备租金800元，将转账支票1张送存银行。
借：银行存款 800
贷：其他业务收入——租金 800
借：营业税金及附加 40
贷：应交税费——应交营业税 40
（30）12月12日，收银行付款通知，本企业签发的应付菲菲公司40000元的商业承兑汇票到期兑付。
借：应付票据——菲菲公司 40 000
贷：银行存款 40 000
（31）12月15日，报销业务招待费2000元。
借：管理费用——业务招待费 2 000
贷：库存现金 2 000
（32）12月15日，向联发公司发出分期收款销售的PAG产品8吨，成本为68 000元，售价13 000元/吨，合同约定第一次收款50%，余款分四次等额付款。第一笔款项已收，将转账支票1张送存银行。
借：应收账款——联发公司 60 840
银行存款 60 840
贷：主营业务收入——PAG 104 000
应交税费——应交（销项税额） 17 680
（33）12月16日，收到职工赵鉴违纪罚款200元。
借：库存现金 200
贷：营业外收入——罚款 200
（34）12月16日，机修车间领用低值易耗品1500元。
借：生产成本——辅助生产成本 1 500
贷：周转材料——低值易耗品 1 500
（35）12月16日，用现金支付生产设备修理费1200元
借：制造费用——维修费 1 200
贷：库存现金 1 200
（36）12月17日，向净业公司销售PDC产品10吨，售价10 000元/吨，率17%，已办妥委托收款手续。
借：应收帐款——净业公司 117 000
贷：主营业务收入——PDC 100 000
应交税费——应交（销项税额） 17 000
（37）12月17日，接到委托收款通知，红发公司的货款80 000元已收到。
借：银行存款 80 000
贷：应收账款——红发公司 80 000
（38）12月18日，根据合同约定给达盛公司发出PAG产品10吨，售价13 000元/吨，货款尚未结清。
借：应收账款——达盛公司 152 100
贷：主营业务收入——PAG 130 000
应交税费——应交（销项税额） 22 100
（39）12月18日，应收金利公司的银行承兑汇票50 000元到期，将银行承兑汇票交银行收款。
借：银行存款 50 000
贷：应收票据——金利公司50 000
（40）12月19日，向红十字会捐款10000元。
借：营业外支出——捐赠支出 10 000
贷：银行存款 10 000
（41）12月22日，银行通知支付本季借款利息1200元（公司已预提借款利息800元）。
借: 应付利息 800
财务费用 ——利息 400
贷: 银行存款 1 200
（42）12月22日，归还到期的流动资金借款80 000元。
借: 短期借款 80 000
贷: 银行存款 80 000
（43）12月22日，没收逾期未收回包装物的押金1 672元。
借: 其他应付款——存入保证金 1672
贷：其他业务收入——包装物押金 1429.06
应交税费——应交（销项税额） 242.94
（44）12月23日，开出支票现金支付水费18000元。
借：应付账款——自来水厂 18 000
贷：银行存款 18 000
（45）12月23日，向长丰公司出售原材料TPP 10吨，售价420元/吨,按计划价格结转销售成本，将转账支票1张送存银行。
借：银行存款 4 914
贷：其他业务收入——TPP 4 200
应交税费——应交（销项税额） 714
借：其他业务成本——TPP 4 000
贷：原材料——原料及主料——TPP 4 000
（46）12月24日，采购员李静出差回来报销1600元，交回现金400元.
借：管理费用——差旅费 1 600
库存现金 400
贷：其他应收款——李静 2 000
（47）12月25日，提现金2000元。
借：库存现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（48）12月25日，报销职工医药费674元。
借：应付职工薪酬——职工福利 674
贷：库存现金 674
（49）12月25日，用现金支付排污费240元。
借：管理费用——排污费 240
贷：库存现金 240
（50）12月26日，接银行的电费付款通知9000元。
借：应付账款——供电局 9 000
贷：银行存款 9 000
（51）12月29日，从银行提取现金82 000元，备发工资。
借：库存现金 82 000
贷: 银行存款 82 000
（52）12月29日，支付本月应付职工工资82000元，代扣个人所得税。
借: 应付职工薪酬——工资 92 215
贷：库存现金 82 000
应交税费——应交个人所得税 10 215
（53）12月31日，销售部的李明出差在外未回，该部将其未领工资2000元交回。
借：库存现金 20 00
贷：其他应付款——李明 20 00
（54）12月31日，结转发出材料的成本差异。
发出材料成本差异计算表
材料名称：苯胺 2009年 12 月31日 单位：元
| 应借科目 | 发出材料计划成本 | 差异率 | 差异额 |
| 生产成本——基本生产成本——PAG | 100 000 | 0.2424% | 242.40 |
| 生产成本——基本生产成本——PDC | 37 500 | 90.90 | |
| 其他业务成本 | 25 000 | 60.60 | |
| 合 计 | 162 500 | 393.90 |
生产成本——基本生产成本——PDC（直接材料） 90.90
其他业务成本——苯胺 60.60
贷: 材料成本差异——苯胺 393.90
发出材料成本差异计算表
| 应借科目 | 发出材料计划成本 | 差异率 | 差异额 |
| 生产成本——基本生产成本——PAG | 4 000 | 0.5814% | 23.26 |
| 生产成本——基本生产成本——PDC | 5 000 | 29.07 | |
| 其他业务成本 | 4 000 | 23.26 | |
| 合 计 | 13 000 | 75.59 |
借：生产成本——基本生产成本——PAG（直接材料） 23.26
生产成本——基本生产成本——PDC（直接材料） 29.07
其他业务成本——TPP 23.26
贷: 材料成本差异——TPP 75.59
（55）12月31日，分配水费。其中：加工车间用水800吨，维修车间用水400吨，管理部门用水300吨，销售部用水100吨，医务室用水200吨。
水费分配表
2009年12月 单位：元/吨
| 车间或部门 | 使用量（吨） | 分配率 | 金额（元） |
| 加工车间 | 800 | 10元/吨 | 8000 |
| 维修车间 | 400 | 4000 | |
| 管理部门 | 300 | 3000 | |
| 销售部门 | 100 | 1000 | |
| 医务室 | 200 | 2000 | |
| 合计 | 1800 | 18000 |
生产成本——辅助生产成本（制造费用） 4 000
管理费用——水费 3 000
销售费用——水费 1 000
应付职工薪酬——职工福利 2 000
贷：应付账款——自来水厂 18 000
（56）12月31日，分配电费。其中：加工车间生产产品耗电10000度（按工时比例分配），加工车间管理耗电1 000度，维修车间耗电1 000度，管理部门耗电2000度，销售部耗电900度，医务室耗电100度。
电费分配表
2009年12月 单位：元/度
| 车间或部门 | 生产工时 | 使用量（度） | 分配率 | 金额（元） |
| 生产产品PAG | 5000 | 6250 | 0.5128元/度 | 3205.00 |
| 生产产品PDC | 3000 | 3750 | 1923.00 | |
| 小计 | 8000 | 10000 | 5128.00 | |
| 加工车间管理 | 1000 | 512.80 | ||
| 维修车间 | 1000 | 512.80 | ||
| 管理部门 | 2000 | 1025.60 | ||
| 销售部门 | 900 | 461.52 | ||
| 医务室 | 100 | 51.58 | ||
| 合计 | 15000 | 7692.30 |
生产成本——基本生产成本——PDC（制造费用） 1923.00
制造费用——电费 512.80
生产成本——辅助生产成本（制造费用） 512.80
管理费用——电费 1025.60
销售费用——电费 461.52
应付职工薪酬——职工福利 51.58
贷：应付账款——供电局 7692.30
（57）12月31日，分配工资费用。其中：加工车间生产工人工资54000元（按工时比例分配），加工车间管理人员工资4600元，维修车间人员工资5050元，销售部人员工资12500元，管理部门人员工资13165元，医务室人员工资2900元。
工资费用分配表
2009年12月 单位：元
| 部门名称 | 生产工时 | 应分配工资费用 |
| 加工车间PAG生产线 | 5000 | 33 750.00 |
| 加工车间PDC生产线 | 3000 | 20 250.00 |
| 小计 | 8000 | 54 000.00 |
| 加工车间管理人员 | 4 600.00 | |
| 维修车间 | 5 050.00 | |
| 销售部 | 12 500.00 | |
| 管理部门 | 13 165.00 | |
| 医务室 | 2 900.00 | |
| 合 计 | 92 215.00 |
生产成本——基本生产成本——PDC（直接人工）20 250
制造费用——工资 4 600
生产成本——辅助生产成本（直接人工） 5 050
销售费用——工资 12 500
管理费用——工资 13 165
应付职工薪酬——职工福利 2 900
贷：应付职工薪酬——工资 92 215
（58）12月31日，计提本月职工福利费。
福利费用分配表
2009年12月 单位：元
| 部门名称 | 生产工时 | 应分配工资费用 | 应提取的福利费（提取比例14%） |
| 加工车间PAG生产线 | 5000 | 33 750.00 | 4 725.00 |
| 加工车间PDC生产线 | 3000 | 20 250.00 | 2 835.00 |
| 小计 | 8000 | 54 000.00 | 7 560.00 |
| 加工车间管理人员 | 4 600.00 | 4.00 | |
| 维修车间 | 5 050.00 | 707.00 | |
| 销售部 | 12 500.00 | 1 750.00 | |
| 管理部门 | 13 165.00 | 1 843.10 | |
| 医务室 | 2 900.00 | 406.00 | |
| 合 计 | 92 215.00 | 12910.10 |
生产成本——基本生产成本——PDC（直接人工）2 835.00
制造费用——福利费 4.00
生产成本——辅助生产成本（直接人工） 707.00
销售费用——福利费 1 750.00
管理费用——福利费 1843.10
应付职工薪酬——职工福利 406.00
贷：应付职工薪酬——职工福利 12910.10
（59）12月31日，计提固定资产折旧。
固定资产折旧计算表
2009年12月 单位：元
| 使用部门 | 类别 | 月初原值（元） | 月折旧率 | 月折旧额（元） |
| 加工车间 | 房屋建筑物 | 800 000.00 | 0.2% | 1600 |
| 机器设备 | 4 000 000.00 | 0.8% | 32000 | |
| 小计 | 4 800 000.00 | 33600 | ||
| 维修车间 | 房屋建筑物 | 50 000.00 | 0.2% | 100 |
| 机器设备 | 10 000.00 | 0.8% | 80 | |
| 小计 | 60 000.00 | 180 | ||
| 管理部门 | 房屋建筑物 | 1 000 000.00 | 0.2% | 2000 |
| 机器设备 | 200 000.00 | 0.8% | 1600 | |
| 小计 | 1 200 000.00 | 3600 | ||
| 销售部门 | 房屋建筑物 | 100 000.00 | 0.2% | 200 |
| 机器设备 | 10 000.00 | 0.8% | 80 | |
| 小计 | 110 000.00 | 280 | ||
| 医务室 | 房屋建筑物 | 40 000.00 | 0.2% | 80 |
| 机器设备 | 10 000.00 | 0.8% | 80 | |
| 小计 | 50 000.00 | 160 | ||
| 租出 | 机器设备 | 20 000.00 | 0.8% | 160 160 |
| 小计 | 20 000.00 | 160 | ||
| 合计 | 6 240 000.00 | 37980 |
生产成本——辅助生产成本（制造费用） 180
管理费用——折旧费 3 600
销售费用——折旧费 280
应付职工薪酬——职工福利 160
其他业务成本——租金 160
贷：累计折旧 37 980
（60）12月31日，分配辅助生产成本。其中：维修车间为加工车间服务300小时，为管理部门服务200小时，为销售部服务100小时。
借：制造费用——维修费 7 974.90
管理费用——维修费 5 316.60
销售费用——维修费 2 658.30
贷：生产成本——辅助生产成本 15 949.80
辅助生产成本分配表（直接分配法）
2009年12月 单位：元
| 使用部门 | 修理工时 | 分配率 | 分配金额 |
| 加工车间 | 300 | 26.5830元/工时 | 7974.90 |
| 管理部门 | 200 | 5316.60 | |
| 销售部门 | 100 | 2658.30 | |
| 合计 | 600 | 15949.80 |
借：生产成本——基本生产成本——PAG 37 832.50
——PDC 22 699.20
贷：制造费用——劳动保护费 4 000.00
制造费用——维修费 9 174.90
制造费用——水费 8 000.00
制造费用——电费 512.80
制造费用——工资 4 600.00
制造费用——福利费 4.00
制造费用——折旧费 33 600.00
制造费用分配表
2009年12月 单位：元
| 产品名称 | 生产工时 | 分配率 | 分配金额 |
| PAG | 5000 | 7.5665元/工时 | 37 832.50 |
| PDC | 3000 | 22 699.20 | |
| 合计 | 8000 | 60 531.70 |
产品成本计算单
车间：加工车间
产品名称：PAG 2009年12月 完工产品：24吨
| 项目 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
| 月初在产品成本 | 58 776.00 | 7 920.00 0 | 5 813.00 | 72 509.00 |
| 本月生产费用 | 104 425.66 | 38 475.00 | 41 037.50 | 183 938.16 |
| 合计 | 163 201.66 | 46 395.00 | 46 850.50 | 256 447.16 |
| 月末在产品成本 | 32 0.33 | 5 155.00 | 5 205.61 | 43 000.94 |
| 完工产品成本 | 130 561.33 | 41 240.00 | 41 4. | 213 446.22 |
| 完工产品单位成本 | 5 440.06 | 1 718.33 | 1 735.20 | 8 3.59 |
车间：加工车间
产品名称：PDC 2009年12月 完工产品：12吨
| 项目 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
| 月初在产品成本 | 20 819.00 | 5 380.00 | 3 920.00 | 30 119.00 |
| 本月生产费用 | 42 699.97 | 23 085.00 | 24 622.20 | 90 407.17 |
| 合计 | 63 518.97 | 28 465.00 | 28 542.20 | 120 526.17 |
| 月末在产品成本 | 15 879.74 | 4 066.43 | 4 077.46 | 24 023.63 |
| 完工产品成本 | 47 639.23 | 24 398.57 | 24 4.74 | 96 502.54 |
| 完工产品单位成本 | 3 969.94 | 2 033.21 | 2 038.73 | 8 041.88 |
2009年12月 单位：元
产品名称
| 成本项目 | PAG ( 24吨) | PDC (12吨) | ||
| 完工产品成本 | 单位产品成本 | 完工产品成本 | 单位产品成本 | |
| 直接材料 | 130 561.33 | 5 440.06 | 47 639.23 | 3 969.94 |
| 直接人工 | 41 240.00 | 1 718.33 | 24 398.57 | 2 033.21 |
| 制造费用 | 41 4. | 1 735.20 | 24 4.74 | 2 038.73 |
| 合计 | 213 446.22 | 8 3.59 | 96 502.54 | 8 041.88 |
——PDC 96 502.54
贷：生产成本——基本生产成本——PAG 213 446.22
——基本生产成本——PDC 96 502.54
（63）12月31日，结转本月主营业务成本。
主营业务成本计算表
2009年12月31日 单位：元
| 产品名称 | 单 位 | 月初结存 | 本月入库 | 本月销售 | |||
| 数 量 | 总成本 | 数 量 | 总成本 | 数 量 | 总成本 | ||
| PAG | 吨 | 10 | 85000.00 | 24 | 213446.22 | 23 | 2010.09 |
| PDC | 吨 | 5 | 33500.00 | 12 | 96502.54 | 15 | 114708.12 |
| 合 计 | 118500.00 | 309948.76 | 316598.21 | ||||
主营业务成本——PDC 114 708.12
贷：库存商品——PAG 201 0.09
库存商品——PDC 114 708.12
全月一次加权平均单位成本PAG=(85000+213446.22)/(10+24)=8777.8300元/吨
全月一次加权平均单位成本PDC=(33500+96502.54)/(5+12)=77.2082元/吨
PAG本月销售成本=8777.8300*23=2010.09元
PDC本月销售成本=77.2082*15=114708.12元
（）12月31日，计提本月城市维护建设税及教育费附加。
城市维护建设税计提表
| 计税依据 | 税率（%） | 税额 |
| 63938.85 | 7% | 4475.72 |
| 计税依据 | 税率（%） | 税额 |
| 63938.85 | 3% | 1918.17 |
贷：应交税费——应交城建税 4475.72
——教育费附加 1918.17
（65）12月31日，转出本月未交。
借：应交税费——应交（转出未交） 638.85
贷：应交税费——未交 638.85
（66）12月31日，结转本月损益到“本年利润”账户。
借：主营业务收入 461 500.00
其他业务收入 32 429.06
营业外收入 200.00
贷：本年利润 494 129.06
借：本年利润 414 8.08
贷：主营业务成本 316 598.21
其他业务成本 29 243.86
营业税金及附加 6 433.
销售费用 19 449.82
管理费用 32 738.30
财务费用 400.00
营业外支出 10 000.00
（67）12月31日，计算并结转本月应交所得税，所得税率为25%。
应纳所得税计算表
2009年 12月31日
| 应纳税所得额 | 税率（%） | 应纳所得税额 |
| 79 2.98 | 25% | 19 816.25 |
贷：应交税费——应交所得税 19 816.25
借：本年利润 19 816.25
贷：所得税费用 19 816.25
（68）12月31日，按全年净利润的10%提取法定盈余公积。
（494 129.16-414 8.08-19 816.25）*10%
=863 448.73*10%=86 344.87
借：利润分配——提取法定盈余公积 86 344.87
贷：盈余公积——法定盈余公积 86 344.87
（69）12月31日，决定按本年净利润的2%向投资者分配现金股利。
863 448.73*2%=17 268.97
借：利润分配——应付现金股利 17 268.97
贷：应付股利 17 268.97
（70）12月31日，结转本年利润。
借：本年利润 863 448.73
贷：利润分配——未分配利润 863 448.73
借：利润分配——未分配利润 103 613.84
贷：利润分配——提取法定盈余公积 86 344.87
——应付现金股利 17 268.97
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