中国奢侈品税率调整问题及建议

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2012年8月 www.chinabt.net

中国奢侈品税率调整问题研究及建议初探

西北大学经济管理学院 周宇翔

摘 要：根据凯恩斯消费理论，消费会随着收入的增长而呈现出同方向的递减式的增长。所以随着经济的发展，消费数量和水平都在不断地增长，除去对生活必需品的消费之外，一个显著的特点就是对于奢侈品的消费增长迅速，且增长速度远超生活必需品的增长速度。在奢侈品的消费逐渐成为人们日常行为的时候，对奢侈品的征税也越来越受到人们的重视。本文在阐述了奢侈税的基本概念和特征作用的基础上，分析中国的奢侈品税率的调整与对策。关键词：奢侈税 收入差距 奢侈品税率中图分类号：F202 文献标识码：A 文章编号：1005-5800(2012)08(b)-252-02

1 奢侈税简介

1.1 奢侈税的概念奢侈税，属于消费税的一种，是针对少数人享有的具有超前、过度的奢侈性消费行为进行课征的一种税，其目的是为了让税制符合社会公平原则，抑制特种货物在短期内转手交易的行为，以及抑制过度消费。伴随着第三次工业以及全球化的不断加深，人们在生活必需品的消费之余，或追求消费的品质，或追求消费品本身的稀有程度与新颖程度，对奢侈品的需求也不断地增长。鉴于此，许多国家对于消费税中关于奢侈品的规定逐渐重视与完善起来，有的国家甚至将奢侈税从消费税中单独出来，以便制定更为详细的税目和明确的规定。在中国，虽然目前没有奢侈税这一单独税种，但是，在现行的消费税条例中规定的部分税目，其实质就是奢侈税的概念。1.2 奢侈税的作用

从奢侈税的定义我们不难看出奢侈税的作用，它具有着与一般消费税相类似的作用，为筹集财政收入，作为行使其职能的物质补偿；优化税制结构，完善流转税课税体系，经济运行的职能；调节收入分配，削弱和缓解差距，维护社会公平。同时，由于奢侈品不具有生活必需品那么强的需求刚性，价格的变动会导致奢侈品需求产生较大的变动，也就是说奢侈税的调整对奢侈品的消费会产生较大的影响。因此，相对于取得财政收入与调节经济结构的主要手段，奢侈税更侧重于作为调节收入分配的手段，维持社会公平。

2 对于奢侈品税率调整的争论：上调还是下降

2.1 奢侈品税率上调：调节收入差距，维持社会公平

从奢侈税的作用我们可以看出相对于财政收入，奢侈税更加侧重于对社会公平的保证，通过对奢侈品的消费征税，使得多消费的多纳税，少消费的少纳税，所征收的税款又用于公共基础设施的建设和社会公共福利的发放，从而使收入高的群体多纳税而收入低的群体能够得到税收的补助而维护社会的公平。从这个角度来说，似乎维持奢侈品的税率甚至适当的提高税率对于促进社会公平都是有很大的作用，也符合了我国差距不断扩大的国情。2.2 奢侈品税率下调：刺激消费，扩大内需，带动经济复苏发展

当前，世界主要经济体都还没有从金融危机和次贷危机中完全恢复过来，特别是对于出口占国民生产总值较大比例的中国来说，日益沉闷的国际贸易环境；人民币不断升值；各国信用下降以及国债的激增，对中国的出口产生了冲击。面对这种困难局面，迫使我们要实现生产力增长途径的多样化，即由原来的依靠投资和出口逐渐向依靠投资、出口和消费三架马车的共同作用来带动

生产力的发展，消费的作用就更加重要了。在这个前提下，对于需求

弹性较大的奢侈品来说，设置较高的税率与企图把消费来作为生产力发展新动力显然是矛盾的。因此，为了优先保证消费的数量，促进生产力的增长，应该降低对奢侈品的征税以刺激购买力。

3 中国奢侈品税率的调整及原因

3.1 中国的奢侈品消费现状

在中国，随着富人群体的快速涌现，人们越来越多的将注意力转向了奢侈品的消费领域，中国正逐渐成为奢侈品市场的生力军。世界奢侈品协会的数据显示，截至2008年10月，中国奢侈品消费比2007年消费总额递增7%～8%，达到86亿元。由于经济危机影响，美国和日本的奢侈品消费下降了35%，中国已经成为了世界第二的奢侈品消费国。奢侈品在短短的几年中，就在中国大地上快速的成长与传播，对与奢侈品的需求量远远超过了经济学中的均衡量，成为中国奢侈品市场最为显著的特征。3.2 中国奢侈品税率的调整

目前，中国还处于社会主义初级阶段，无论是在生产力发展水平上还是社会福利水平上都不及欧美等发达国家。在奢侈品税率调整的问题上，应该从刺激消费，促进生产力的角度出发，降低或保持现行消费税中的奢侈品税率。主要基于以下几个方面的考虑：

3.2.1 奢侈税的增加会导致失业问题，影响社会公平

奢侈税的征收和奢侈品税率的调高并不能与社会公平画上直接的因果关系。一方面，设置过高的奢侈品税率，会导致奢侈品需求下降，进而影响奢侈品的生产，奢侈品的生产下降导致奢侈品生产行业的工作岗位相应减少，从业人员将会面临失业。相对于低收入人群，失业之后的生活负担加重，社会的差距进一步拉大，更不利于社会公平的维系。另一方面，奢侈税增收可能只会带来低水平的公平。虽然奢侈税的征收可以使一部分富人的收入流向公共基础设施的建设和社会福利的发放以便于维持社会的公平，但是由于生产水平发展的节奏放慢，差距的缩小仅仅局限于低水平的生活条件上。从表面上看，也许相对的差距是缩小了，但是从社会福利的绝对增量上来看，人们的生活水平也许并不比以往要来的更高。因此从这个角度来看，企图依靠上调奢侈税税率的方式来实现社会公平并不是最好的选择。

3.2.2 我国对奢侈税的财政效应需求不高正如前面已经提到，在奢侈税的公平效应不甚明显的前提下，决定是否上调奢侈税率的另外一个重要因素就是财政收入效应，即提高奢侈税率能否为带来一笔可观的收入。从这个方面来说，相较于其他的国家，中国对奢侈税的需求似乎更为宽松一些。无论是中国国内的高储蓄水平，还是持有大量的国内

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债务，抑或是集中力量办大事的社会，我们的虽然有着负债，但是相比欧美各国却也轻松不少，因此，对于征收奢侈税所得的收入需求也没有那么的紧迫。

3.2.3下调奢侈税，可以增加进口，减少贸易顺差

海外奢侈品进入国内的关税，很大一部分是奢侈品税。奢侈品税率过高，会导致关税过高，进口的奢侈品价格会远高于海外价格，使奢侈品的消费大多发生在国外。据商务部的一项调查显示，手表、箱包、服装、酒、电子等五类产品的20种品牌的消费品，内地的价格要比高44%，比美国高51%，比法国高72%。降低奢侈品税率，减少关税,便能降低价格,增加奢侈品的进口，实现消费者在国内购买进口奢侈品。这对于出口总额逐年增长,对外依存度日益加大的中国, 可以减少部分贸易顺差,降低对外贸易的风险和增强抵抗经济危机的能力。

3.2.5 奢侈税下调对我国的奢侈品行业及相关行业是一个机遇奢侈品行业是一个影响极为深广的行业，与很多行业都有千丝万缕的联系。正如在现今海外购买奢侈品的浪潮中，得到好处和发展的绝不仅仅是奢侈品的生产商，一系列与奢侈品消费活动有关的行业，诸如旅游、住宿、餐饮、运输等行业也的确得到了不错的发展机遇。伴随着奢侈品税率的下调，国内奢侈品价格下降，国人对于海外奢侈品消费的热度必然会下降而将部分转移与国内市场，国内奢侈品市场会逐渐繁荣。而随着国内奢侈品市场的发展，国内的餐饮，娱乐，住宿等伴生的服务业都能得到很好的发展。

3.2.6 欧美国家奢侈品征税的经验借鉴

美国在综合预算调节法案之前，出于战争军备支出的财政需求，曾多次课征奢侈税。而大规模的课征奢侈税，是在1990年综合预算调节法案颁布之后，就消费者购买及使用奢侈品的行为而额外征收的税金。不过美国在奢侈税实施不久之后，便发现课税虽然使奢侈品的消费意愿降低，但是受课征奢侈税的商品的生产需求亦随之下降，连带使原本从事生产的就业人口下降，最终课征奢侈税的结果，却是部分劳工失去了工作。因此，1993年美国国会随机修正了综合预算调节法案，废除船舶，航空器，珠宝，皮草10%的奢侈税，对汽车奢侈税的缴税门槛提高到32000美元，且每年按通货膨胀做出调整，税率也从1996年的10%逐渐下调，2002年为3%，

2003年后停止对汽车奢侈税的课征。[1]此外，作为世界最发达的地

区之一的欧盟区，其成员国似乎也应该更加注重社会公平而注重奢侈税的作用。但是目前欧盟的成员国之中，仅有匈牙利实施过奢侈税，且在降低其税率之后还是取消了。法国则是有立法提案的规划，但尚未付诸实行。

从欧美等国的经验来看，他们对于特定的课税对象征收奢侈税的目的，在于抑制奢侈品的消费和缩小社会差距。就其结果而言，初衷不仅无法达成，反而可能会对从事该奢侈品生产的就业人口造成负面的影响，最终受害的反而为中低层收入的人民。

4 对国内奢侈税税率调整配套措施的建议

通过前面的分析，就奢侈品的税率调整而言，保持甚至于下调奢侈品的税率对于目前的中国来说是一个更好的选择。但是，对于奢侈税下降能够带动奢侈品消费的论断是建立在中国的奢侈品品牌和国外差距不大等各种假设条件之上的。因此，除去奢侈税下调之后，如何对其他的因素进行调节和改善，使奢侈税税率的下调对

于改善国内奢侈品消费和生产状况产生更为重要的作用。

第一，至关重要的一点，是打造我国自身的奢侈品品牌。众所周知，奢侈税的征收是奢侈品价格居高不下的一个重要原因，但是绝对不是唯一的原因。事实上，多个方面的因素都对高昂的奢侈品价格产生了影响。如国内进口的外国奢侈品，需要交纳一部分高额的代理费用以取得外国奢侈品在国内的销售权。还有国际运费，仓库保管费等费用，加之奢侈品店面往往位于中心商务区，店面的租金也是一笔不小的费用。而且国内的代理商一旦获得了代理权，其奢侈品的销售可谓是一家独大，作为理性的经济人，其必然会提高奢侈品的价格以获得更高的垄断利润。在这些因素的作用下，国内奢侈品价格居高不下也就不难理解了。当某一种或是几种能得到世界上广泛承认的奢侈品发源地和原产地为中国的话，那对于我国的好处自然是不言而喻。对于消费者而言，可以以相对低的价格获得奢侈品以满足自己的效用，而作为原产地的中国也能在带动生产、增加就业等方面提供很大的帮助。

第二，出台有关国内奢侈品税收优惠。一是降低国内奢侈品消费税的税率。对《中华人民共和国消费税暂行条例》中规定的金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇减半征收。二是对生产奢侈品国内企业的、所得税出台相应税收优惠。三是加大国内奢侈品出口退税的力度，提高国内奢侈品出口企业在国际市场上的竞争力。

5 结语

对于中国奢侈税税率的调整问题可谓是仁者见仁，智者见智。

但是就我而言，在当前投资萎缩、出口下降的经济环境下，消费成为是拉动经济增长的救命稻草，因此，要适当下调奢侈品的税率，刺激消费增长，更好地走出经济危机的阴影。同时，应辅以一系列的，为国内的品牌发展提供支持，实现经济效益和社会效益最大化。

参考文献

[1] 严惠欣.从WTO至他国经验对我国奢侈税的省思. [2] 任婷,袁原,贺欣.中国城乡收入差距原因及思考.

[3] 国家统计总局 中国统计年鉴(2008)[M].北京:中国统计出版

社,2008.

[4] luxury tax in the United States of America，USA，

Economy Watch.

[5] 张晓璐,杨莉.美国次贷危机对我国出口贸易的影响深析[J].中

南财经大学,2008(8).