会计基础分录大全

一、筹集资金时

1、收到投资　　

  借：银行存款（货币资金）　　

    或：固定资产（设备、房屋）　　

        无形资产（专利权等）等　　

     贷：实收资本　

2、股份有限公司发行股票方式设立：

   借：银行存款

　　　贷：股本（面值部分）

　　　　　资本公积（溢价收入-发行费用）

3、向银行借入借款　　

  借：银行存款　　

     贷：短期借款（一年以内，包括一年）　　

        或：长期借款（一年以上）　　

4、资本公积转增资本　　

  借：资本公积　　

     贷：实收资本　　

二、 购进时：

 1、购进材料，验收入库（材料成本的计算）

借：原材料（包括运杂费等）　　

    应交税费——应交（进项税额）　　

   贷：库存现金/银行存款（付款或支票）/其他货币资金（本票、银行汇票）/应付票据（商业汇票）/应付账款（款未付）/预付账款（款已预付）等　

①与材料同时到

借：原材料

　　应交税费－应交（进项税额）

　贷：银行存款

②先到

借：在途物资（含运费）

　　应交税费－应交（进项税额）

　贷：银行存款

等货物到达时

借：原材料

  贷：在途物资

③材料已到，月末账单未到

借：原材料

　贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到再处理

上述为实际成本法核算，若用计划成本：

①购进时：

借：材料采购

　　应交税费－应交（进项税额）

　贷：银行存款等

②货物入库时

借：原材料

  贷：材料采购

借贷方之间的差额计入“材料成本差异”，借方核算超支差异，贷方核算节约差异。

三、生产过程　　

1、从仓库领用材料　　

  借：生产成本——A产品（A产品领用材料）　　

              ——B产品（B产品领用材料）　　

      制造费用 （车间一般性耗用材料）　　

      管理费用 （管理、财务部门领用材料）

      销售费用 （销售部门领用材料）等　　

    贷：原材料——XX材料　　

2、计算（结转）本月工资　　

   借：生产成本——A产品（A产品工人工资）　　

               ——B产品（B产品工人工资）　　

       制造费用 （车间管理人员工资）　　

       管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员）

       销售费用 （销售部门人员工资）等

      贷：应付职工薪酬　　

3、从银行提取库存现金，备发工资　　

  借：库存现金　　

    贷：银行存款　　

4、以库存现金发放职工工资　　

   借：应付职工薪酬　　

     贷：库存现金　　　

5、计提（或预提）银行短期借款利息　　

  借：财务费用　　

    贷：应付利息　　

6、支付本季度短期借款利息　　

  借：应付利息 （前两个月已预提的利息）　　

      财务费用 （本月的利息）　　

    贷：银行存款 （支付的利息）　　

7、计提本月固定资产折旧　　

  借：制造费用（车间设备折旧）　　

      管理费用（厂部固定资产折旧）

      销售费用（销售部门折旧）　　

    贷：累计折旧　　

8、职工报销药费　　

  借：应付职工薪酬（在职职工）　　

      管理费用 （退休人员）　　

    贷：库存现金　　

9、用库存现金购买办公用品　　

  借：制造费用（车间办公用）

      管理费用（管理部门办公用）　　

      销售费用（销售部门用）　　

    贷：库存现金　　

12、出差人员借支差旅费　　

  借：其他应收款——XX　　

    贷：库存现金　　

13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）　　

  借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）　　

      库存现金（退回的款项）　　

    贷：其他应收款——XX（原来借支的金额）　　

14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）　　

  借：管理费用（或制造费用）（报销的金额）　　

     贷：其他应收款—XX（原来借支的金额）　　

         库存现金 （补足的库存现金）　　

15、月末，分配并结转制造费用　　

  借：生产成本——A产品　　

              ——B产品　　

     贷：制造费用　　

16、月末，结转完工入库产品成本　　

  借：库存商品——XX产品　　

    贷：生产成本——XX产品　　

四、 销售时

1、销售产品，取得收入　　

  借：库存现金/银行存款（收到支票、本票、银行汇票或存款存入银行）/应收票据（收到商业汇票）/应收账款（未收到款项）/预收账款（款项已预收）等　

 贷：主营业务收入　　

     应交税费——应交 （销项税额）　　

2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续　　

  借：应收账款——XX单位　　

    贷：主营业务收入　　

        应交税费——应交（销项税额）　　

        银行存款 （代垫的运杂费）　　

3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等　　

  借：销售费用　　

     贷：银行存款　　

4、收回欠款存入银行　　

  借：银行存款　　

     贷：应收账款——XX单位　　

5、结转已销售产品的销售（生产）成本　　

  借：主营业务成本　　

     贷：库存商品　　

6、销售材料　　

 借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”等）　　

    贷：其他业务收入　　

        应交税费——应交（销项税额）　　

7、结转出售材料的成本　　

  借：其他业务成本　　

     贷：原材料——XX材料　　

8、计算销售税金　　

  借：营业税金及附加　　

    贷：应交税费——应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）　　

五、利润的核算　　

1、罚款收入　　

  借：银行存款　　

     贷：营业外收入　　

2、罚款支出　　

  借：营业外支出　　

     贷：银行存款　　

3、结转损益类账户　　

 A、结转收入类　　

  借：主营业务收入　　

      其他业务收入　　

      营业外收入

      投资收益（可能在贷方）

      公允价值变动损益（可能在贷方）　

    贷：本年利润　　

B、结转费用，成本类　　

  借：本年利润　　

    贷：主营业务成本　　

        其他业务成本　　

        营业外支出　　

        管理费用　　

        财务费用　　

        销售费用　　

        营业税金及附加

        资产减值损失

        投资收益（可能在借方）

        公允价值变动损益（可能在借方）

        所得税费用　　

4、计算所得税（如为亏损，不需核算所得税）　

  借：所得税费用　　

贷：应交税费——应交所得税

5、年末结转本年利润账户

  A、结转本年亏损

    借：利润分配——未分配利润

       贷：本年利润

（若为亏损，无下述分配利润）

 B、结转本年盈利

   借：本年利润

      贷：利润分配——未分配利润

6、提取盈余公积　　

  借：利润分配——提取法定盈余公积

              ——提取任意盈余公积　

贷：盈余公积——法定盈余公积

            ——任意盈余公积　　

6、宣告向股东分配现金股利　　

  借：利润分配——应付股利　　

     贷：应付股利　　

7、实际支付股利　　

  借：应付股利　　

    贷：银行存款（或库存现金）　　

8、交纳所得税、营业税等　　

  借：应交税费——应交XX税　　

     贷：银行存款等

六、固定资产

⒈增加 （如是旧的，则以净值入帐）

①购置

I购入不需安装的固定资产

借：固定资产

应交税费-应交（进项税额）

　贷：银行存款等

II购入需安装的固定资产

i购入

  借：在建工程

  应交税费-应交（进项税额）

　　贷：银行存款

　　ii领用安装材料、支付工资

　　借：在建工程

　　　贷：原材料

　　      应付职工薪酬

（不动产在建工程需要做进项税额转出）

　　iii交付使用

　　借：固定资产

　　　贷：在建工程

　　②投资者投入

　　借：固定资产(投资双方确认价)

　　　贷：实收资本

2.使用

i计提折旧

　　借：管理费用

　　　　制造费用

        销售费用

　　　　其他业务成本（经营租赁）

　　　贷：累计折旧

　注1：固定资产折旧期：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。

  注2：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则－固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

2．减少

　　只有盘亏不通过“固定资产清理”核算

　　①出售、报废、毁损

　　a.固定资产转入清理

　　借：固定资产清理（净值）

　　　　累计折旧

　　　　固定资产减值准备

　　　贷：固定资产（原值）

　　b.支付清理费用

　　借：固定资产清理

　　　贷：银行存款

　　c.出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理

　　借：银行存款/原材料/其他应收款

　　　贷：固定资产清理

          应交税费－应交（销项税额）

　　d.出售后应缴纳的营业税

　　借：固定资产清理

　　　贷：应交税费–应交营业税（售价×5％）

　　e.结转净损失

　　借：营业外支出

　　　贷：固定资产清理

    f.结转净收益

    借：固定资产清理

　　　贷：营业外收入

　　g.出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额

　　借： 累计折旧

　　　贷：固定资产

七、财产清查时　　

    1.现金长短款

　　①库存现金大于账面值

　　借：库存现金

　　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　　查明原因后作如下处理：

　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　　　贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

　　      营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

　　②库存现金小于账面值

　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　　　贷：库存现金

　　查明原因后作如下处理：

　　借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

　　    其他应收款－应收保险赔款

　　    管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

　　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2.存货清查

　⑴盘盈

　①确认

　借：原材料/库存商品等

　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　②报批转销

　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　⑵盘亏或毁损

　①确认

　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　　　应交税费－应交（进项税额转出）（非正常损失的不得抵扣，需要转出；自然灾害造成的，可以抵扣，不需要转出）

　②报批转销

　i属于自然损耗产生的定额内损耗

　　借：管理费用

　　　贷：待处理财产损溢

　ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

　　借：原材料（残料）

　　    其他应收款（保险、责任人赔款）

　　　  管理费用

　　　贷：待处理财产损溢

　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

　　借：原材料 （残料）

　　    其他应收款（保险、责任人赔款）

　　    营业外支出－非常损失

　　　贷：待处理财产损溢

3．固定资产的盘盈、盘亏

　①盘亏

　i经清查确认为盘亏时

　　借：待处理财产损溢

　　　　累计折旧（账面值）

　　　　固定资产减值准备

　　　贷：固定资产（账面原值）

　ii报批后转销

　　借： 营业外支出–固定资产盘亏

　　　贷：待处理财产损溢

　②盘盈

　i经清查确认为盘盈时

　　借：固定资产（市价－折旧损耗）

　　　贷：待处理财产损溢

　ii报批后转销

　　借：待处理财产损溢

　　　贷：营业外收入–固定资产盘盈

或者账务处理为：

a.借：固定资产

   贷：以前年度损益调整

b.借：以前年度损益调整

      贷：应交税费-应交所得税

          盈余公积

          利润分配-未分配利润

八、其他

1.坏账准备

1）计提坏账时

借：资产减值损失

   贷：坏账准备

2）冲销多提坏账时

借：坏账准备

   贷：资产减值损失

3）实际发生坏账时

借：坏账准备

   贷：应收账款

4）已确认坏账又收回时

借：银行存款

     贷：应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

或者写为：

借：银行存款

   贷：坏账准备