一、B公司2011年资产负债表、利润表如表1-1、表1-2所示。
表1资产负债表 会企01表
编制单位：B公司 2011年12月31日 单位：元
| 资 产 | 期末余额 | 年初余额 | 负债和股东权益 | 期末余额 | 年初余额 |
| 流动资产： | 流动负债： | ||||
| 货币资金 | 4 079 | 843 780 | 短期借款 | 30 000 | 180 000 |
| 交易性金融资产 | 0 | 9 000 | 交易性金融负债 | 0 | |
| 应收票据 | 39 600 | 147 600 | 应付票据 | 60 000 | 120 000 |
| 应收账款 | 358 920 | 179 460 | 应付账款 | 572 280 | 572 280 |
| 预付款项 | 60 000 | 60 000 | 预收款项 | 0 | |
| 应收利息 | 0 | 0 | 应付职工薪酬 | 108 000 | 66 000 |
| 应收股利 | 0 | 0 | 应交税费 | 136 039 | 21 960 |
| 其他应收款 | 3000 | 3 000 | 应付利息 | 0 | 600 |
| 存货 | 1 490 820 | 1 548 000 | 应付股利 | 19 330 | 0 |
| 一年内到期的非流动资产 | 0 | 其他应付款 | 30 000 | 30 000 | |
| 其他流动资产 | 60 000 | 60 000 | 一年内到期的非流动动负债 | 0 | 600 000 |
| 流动资产合计 | 2 501 419 | 2 850 840 | 其他流动负债 | 0 | 0 |
| 非流动资产： | 0 | 流动负债合计 | 955 9 | 1 590 840 | |
| 可供出售金融资产 | 0 | 0 | 非流动负债： | 0 | 0 |
| 持有至到期投资 | 0 | 0 | 长期借款 | 696 000 | 360 000 |
| 长期应收款 | 0 | 0 | 应付债券 | 0 | 0 |
| 长期股权投资 | 150 000 | 150 000 | 长期应付款 | 0 | 0 |
| 投资性房地产 | 0 | 0 | 专项应付款 | 0 | 0 |
| 固定资产 | 1 320 600 | 660 000 | 预计负债 | 0 | 0 |
| 在建工程 | 256 800 | 900 000 | 递延所得税负债 | 0 | 0 |
| 工程物资 | 180 000 | 0 | 其他非流动负债 | 0 | 0 |
| 固定资产清理 | 0 | 0 | 非流动负债合计 | 696 000 | 360 000 |
| 生产性生物资产 | 0 | 0 | 负债合计 | 1 651 8 | 1950 840 |
| 油气资产 | 0 | 0 | 股东权益： | ||
| 无形资产 | 324 000 | 360 000 | 实收资本（或股本） | 3 000 000 | 3 000 000 |
| 开发支出 | 0 | 0 | 资本公积 | 0 | 0 |
| 商誉 | 0 | 0 | 减：库存股 | 0 | 0 |
| 长期待摊费用 | 0 | 0 | 盈余公积 | 74 862 | 60 000 |
| 递延所得税资产 | 4 500 | 0 | 未分配利润 | 130 808 | 30 000 |
| 其他非流动资产 | 120 000 | 120 000 | 股东权益合计 | 3 205 670 | 3 090 000 |
| 非流动资产合计 | 2 355 900 | 2190 000 | 0 | ||
| 资产总计 | 4 857 319 | 5040 840 | 负债和股东权益总计 | 4 857 319 | 5 040 840 |
编制单位：B公司 2011年度 单位：元
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额（略） |
| 一、营业收入 | 750 000 | |
| 减：营业成本 | 450 000 | |
| 营业税金及附加 | 1 200 | |
| 销售费用 | 12 000 | |
| 管理费用 | 94 260 | |
| 财务费用 | 24 900 | |
| 资产减值损失 | 18 540 | |
| 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） | ||
| 投资收益（损失以“－”号填列） | 18 900 | |
| 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 | ||
| 二、营业利润（亏损以“－”号填列） | 168 000 | |
| 加：营业外收入 | 30 000 | |
| 减：营业外支出 | 11 820 | |
| 其中：非流动资产处置损失 | ||
| 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） | 186 180 | |
| 减：所得税费用 | 51 180 | |
| 四、净利润（净亏损以“－”号填列） | 135 000 | |
| 五、每股收益： | （略） | |
| （一）基本每股收益 |
| （二）稀释每股收益 | ||
| 六、综合收益 | ||
| （一）其他综合收益 | ||
| （二）综合收益总额 |
1. 2011年度利润表有关项目的明细资料：
(1)管理费用的组成：职工薪酬10 260元，无形资产摊销36000元，折旧费12000元，支付其他费用36000元。
(2)财务费用的组成：计提借款利息6900元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息18000元。
(3)资产减值损失的组成：计提坏账准备540元，计提固定资产减值准备18000元。上年年末坏账准备余额为540元。
(4)投资收益的组成：收到股息收入18000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益300元，自公允价值变动损益结转投资收益600元。
(5)营业外收入的组成：处置固定资产净收益30000元（其所处置固定资产原价为240 000元，累计折旧为90 000元，收到处置收入180 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。
(6)营业外支出的组成：报废固定资产净损失11820元（其所报废固定资产原价为120 000元，累计折旧为108 000元，支付清理费用300元，收到残值收入480元）。
(7)所得税费用的组成：当期所得税费用55680元，递延所得税收益4 500元。
除上述项目外，利润表中的销售费用12 000元至期末已经支付。
2．资产负债表有关项目的明细资料：
(1)本期收回交易性股票投资本金9 000元、公允价值变动600元，同时实现投资收益300元。
(2)存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬194940元，折旧费48 000元。
(3)应交税费的组成：本期进项税额25479.6元，销项税额127500元，已交60000元；应交所得税期末余额为12058.2元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为60000元。
(4)应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬120 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为16800元。
(5)应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息6900元，支付利息7500元。
(6)本期用现金购买固定资产60600元，购买工程物资180 000元。
(7)本期用现金偿还短期借款150 000元，偿还一年内到期的长期借款600 000元；借入长期借款336 000元。
要求：根据资料，采用分析填列的方法，编制A公司公司2011年度的现金流量表。
表1 -3 现金流量表 会企03表
编制单位：B公司 2011年 单位：元
| 项 目 | 本期金额 | 上期金额 |
| 一、经营活动产生的现金流量： | 略 | |
| 销售商品、提供劳务收到的现金 | 787 500 | |
| 收到的税费返还 | 0 | |
| 收到其他与经营活动有关的现金 | 0 | |
| 经营活动现金流入小计 | 787 500 | |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 235 359.6 | |
| 支付给职工以及为职工支付的现金 | 180 000 | |
| 支付的各项税费 | 104 821.8 | |
| 支付其他与经营活动有关的现金 | 48 000 | |
| 经营活动现金流出小计 | 568 181.4 | |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 219 318.6 | |
| 二、投资活动产生的现金流量： | 0 | |
| 收回投资收到的现金 | 9900 | |
| 取得投资收益收到的现金 | 18 000 | |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 | 180 180 | |
| 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 | 0 | |
| 收到其他与投资活动有关的现金 | 0 | |
| 投资活动现金流入小计 | 208 080 | |
| 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 | 360 600 |
| 投资支付的现金 | 0 | |
| 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 | 0 | |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 0 | |
| 投资活动现金流出小计 | 360 600 | |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -152 520 | |
| 三、筹资活动产生的现金流量： | 0 | |
| 吸收投资收到的现金 | 0 | |
| 取得借款收到的现金 | 336 000 | |
| 收到其他与筹资活动有关的现金 | 0 | |
| 筹资活动现金流入小计 | 336 000 | |
| 偿还债务支付的现金 | 750 000 | |
| 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 | 7500 | |
| 支付其他与筹资活动有关的现金 | 0 | |
| 筹资活动现金流出小计 | 757 500 | |
| 筹资活动产生的现金流量净额 | -421 500 | |
| 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 | 0 | |
| 五、现金及现金等价物净增加额 | -354 701.4 | |
| 加：期初现金及现金等价物余额 | 843 780 | |
| 六、期末现金及现金等价物余额 | 4 078.6 |
| 补充资料 | 本期金额 | 上期金额 |
| 1．将净利润调节为经营活动现金流量： | 略 | |
| 净利润 | 135 000 | |
| 加：资产减值准备 | 18 540 | |
| 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 | 60 000 | |
| 无形资产摊销 | 36 000 | |
| 长期待摊费用摊销 | 0 | |
| 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） | -30 000 | |
| 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） | 11 820 | |
| 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） | 0 | |
| 财务费用（收益以“-”号填列） | 6 900 | |
| 投资损失（收益以“-”号填列） | -18 900 | |
| 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） | -4 500 | |
| 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） | 0 | |
| 存货的减少（增加以“-”号填列） | 57 180 | |
| 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） | -72 000 | |
| 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） | 19 278.6 | |
| 其他 | 0 | |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 219 318.6 | |
| 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： |
| 债务转为资本 | ||
| 一年内到期的可转换公司债券 | ||
| 融资租入固定资产 | ||
| 3．现金及现金等价物净增变动情况 | ||
| 现金的期末余额 | 4 078.6 | |
| 减：现金的期初余额 | 843 780 | |
| 加：现金等价物期末余额 | ||
| 减：现金等价物期初余额 | ||
| 现金及现金等价物净增加额 | -354701.4 |
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
=主营业务收入+应交税费（应交——销项税额）
+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）
+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）
-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
=750000 +127500+ (179460- 3520)+( 147600-39600 )
- 540- 18 000
=787 500（元）
(2)购买商品、接受劳务支付的现金
=主营业务成本+应交税费（应交——进项税额）
-（存货年初余额-存货期末余额）
+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）
+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）
+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）
-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬
-当期列入生产成本、制造费用的折旧费
=450 000 +25479.6-(1548000-1490820 )+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)
+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6（元）
(3)支付给职工以及为职工支付的现金
=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬
+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）
-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]
=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（元）
(4)支付的各项税费
=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交——已交税金）-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）
= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8（元）
(5)支付其他与经营活动有关的现金
=其他管理费用+销售费用
= 36 000 +12 000
=48000（元）
(6)收回投资收到的现金
=交易性金融资产贷方发生额+交易性金融资产-收回的投资收益= 9600 +300
=9900（元）
(7)取得投资收益收到的现金
=收到的股息收入
= 18 000（元）
(8)处置固定资产收回的现金净额
= 180 000+ (480-300)
= 180180（元）
(9)购建固定资产支付的现金
=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬
=60600+180 000+120 000
= 360600（元）
(10)取得借款收到的现金=336 000（元）
(11)偿还债务支付的现金
= 150 000 +600 000
=750 000（元）
(12)偿付利息支付的现金=7500（元）
2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：
(1)资产减值准备=540 +18 000 =18540（元）
(2)固定资产折旧=12 000 +48 000=60 000（元）
(3)无形资产摊销=36 000（元）
(4)处置固定资产、无形资产和其他
长期资产的损失（减：收益）= -30 000（元）
(5)固定资产报废损失=11820（元）
(6)财务费用=6900（元）
(7)投资损失（减：收益）=- 100（元）
(8)递延所得税资产减少=0 -4 500=-4500（元）
(9)存货的减少=1548000 -1490820 =57180（元）
(10)经营性应收项目的减少
= (147600 - 39600) + (179460 +540 -3520 -1080)
= -72 000（元）
(11)经营性应付项目的增加
= (60 000-120 000) + (572280-572280) + [(108 000-16800)-66 000] + [(136038.6-60000)- 21960]
= 19278.6（元）
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