税务会计教学大纲

兰州商学院长青学院

二零零八年一月

《税务会计》教学大纲

一、使用说明

（一）课程性质

《税务会计》是高等学校会计学(含注册会计师方向)专业和电算化会计专业、审计学专业及财务管理专业的本(专)科生的专业课程。它是在学习《基础会计学》和《税法》的基础上，为扩大专业会计知识面而设立的一门专业会计课程。

（二）教学目的

通过本课程的学习是学生了解税收制度、纳税的会计科目设置和会计处理方法、账簿和会计凭证管理；掌握各税种的税收制度要素内容、征收管理、应纳税额的计算会计处理方法；具备企业纳税会计方面的知识，熟练掌握各种税的计算方法和会计处理方法，提高专业技能。

（三）教学时数

该课程的教学时数为51-54学时(会计学专业51学时,财务管理专业54学时,审计学专业54学时)。

（四）教学方法

   该课程采用多媒体教学，以课堂讲授为主，适当穿插一些典型案例和模拟练习。

（五）面向专业

该课程面向会计学、审计学和财务管理学等专业。

二、教学内容见各章节

第一章   纳税会计概述

（一）教学目的与要求

     通过本章学习，要求学生了解纳税会计的产生，明确纳税会计的概念；在次基础上，重点掌握纳税会计做为一门会计学科的概念框架：目标、假定前提、一般原则、会计要素等，为以后各章学习奠定基础。

（二）教学内容

纳税会计的概念、纳税会计与财务会计的异同点、纳税会计的目标、特点、前提和一般原则、纳税会计科目与凭证；了解纳税人的权利义务与法律责任。 

第一节  纳税会计的概念

一、纳税会计的概念

二、纳税会计与财务会计的联系与区别

1、会计目标不同

2、核算依据不同

3、提供的信息不通

4、会计原则的用上不同运

三、纳税会计的特点

1、法律性

2、专业性

3、融合性

4、两重性

四、纳税会计的目标

1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入

2、正确进行税务处理，维护纳税人合法权益

3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划

第二节  纳税会计的前提和原则

一、纳税会计的基本前提

1、纳税主体

2、持续经营

3、货币时间价值

4、纳税年度

二、纳税会计的原则

1、权责发生制与收付实现制相结合的原则

2、配比原则

3、划分营业收益和资本收益原则

4、统一性和确定性原则

5、税款支付能力原则

6、税收筹划原则

第三节  纳税会计的科目与凭证

一、纳税会计的科目设置

二、纳税会计凭证

1、应征凭证

2、减免凭证

3、征缴凭证

第四节  纳税人的权利、义务与法律责任

一、纳税人的权利

二、纳税人的义务

三、纳税人的法律责任

1、违反税务管理基本规定行为的处罚

2、偷税及其法律责任

3、逃避追缴欠税的法律责任

4、骗取出口退税的法律责任

5、抗税的法律责任

6、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

7、在规定期限内补交或者少缴税款的法律责任

8、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任

9、不配合税务机关依法检查的法律责任

（三）教学方法与形式

本章利用多媒体课堂讲授形式。

（四）教学时数

本章计划6学时

第二章   的会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章学习了解的纳税人、征税对象和征税范围；理解的征收；掌握应纳税额的计算；熟练掌握的会计处理。

（二）教学内容

本章的主要讲述我国的基本内容；会计帐户的方法；进项税额、进项税额转出、销项税额的会计处理方法；上交、结转的会计处理方法；出口退免税的会计处理方法以及申报表的填制。

第一节  概述

一、征税范围及纳税义务人

1、征税范围

2、纳税义务人

二、一般纳税人和小规模纳税人的认定

1、小规模纳税人的认定

2、一般纳税人的认定标准

三、税率

1、基本税率

2、低税率

3、征收率

四、一般纳税人应纳税额的计算

1、销项税额的计算

2、进项税额的计算

①准予从销项税额中抵扣的进项税

②不得从销项税额中抵扣的进项税

3、应纳税额的计算

五、小规模纳税人应纳税额的计算

第二节  的会计科目设置

一、一般纳税人的会计科目设置

 “应交税金----应交”科目

1、“进项税额”专栏

2、“已交税金”专栏

3、“减免税款”专栏

4、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

5、“转出未交”专栏

6、“销项税额”专栏

7、“出口退税”专栏

8、“进项税额转出”专栏

9、“转出多交”专栏

“应交税金-----未交”科目

二、小规模纳税人的会计科目设置

三、“检查调整”科目

第三节销项税额的会计核算

一、工业企业销项税额的会计核算

一般销售方式下销项税额的会计核算

1、直接收款方式下销项税额的会计核算

2、托收承付、委托银行收款方式下销项税额的会计核算

3、赊销和分期收款方式下销项税额的会计核算

4、预收货款方式下销项税额的会计核算

视同销售方式下销项税额的会计核算

1、将货物交由他人代销的销项税额的会计核算

2、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机构（不在同一县、市）用于销售的销项税额的会计核算

3、将资产或委托加工的货物用于肺应税项目、职工福利及个人消费的销项税额的会计核算

4、将自产、委托加工或购买的货物作为投资的销项税额的核算

5、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的销项税额的会计核算

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者的销项税额的会计核算

特殊销售方式下销项税额的核算

1、价外费用的会计核算

2、混合销售行为的会计核算

3、兼营非应税劳务行为的会计核算

4、包装物销售、包装物押金的会计核算

5、折扣销售方式销项税额的会计核算

6、以旧换新方式销售销项税额的会计核算

7、还本销售方式销项税额的会计核算

8、以物易物方式销项税额的会计核算

9、以物抵债方式销项税额的会计核算

10、销售自己使用过的固定资产的销项税额的会计核算

销货退回及折让的销项税额的会计核算

二、商业企业销项税额的会计核算

1、商业批发企业销项税额的会计核算

2、商业零售企业销项税额的会计核算

第四节  进项税额的会计核算 

一、国内采购货物的进项税额的会计核算

1、工业企业国内采购货物的进项说额的会计核算

2、商业企业国内采购货物的进项税额的核算

3、运费的进项税额的会计核算 

4、购进农产品的会计核算 

5、收购废旧物资的会计核算

6、购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算

7、购进货物用于非应税项目的会计核算

8、外购货物发生退货、折让的进项税额的会计核算

二、进口货物的进项税额的会计核算

三、投资转入货物的进项税额的会计核算

四、接受捐赠货物的进项税额的会计核算

五、委托加工货物进项税额的会计核算

六、接受应税劳务的进项税额的会计核算

第五节  进项税额转出的会计核算

一、购进货物改变用途时进项税额转出的会计核算

二、货物发生非正常损失时进项税额转出的会计核算

第六节  出口退税的会计核算

一、外贸企业出口货物退税的会计核算

二、生产企业出口货物“免抵退”税的会计核算

1、生产企业出口退税的会计核算

2、生产企业出口退税的申报

3、生产企业出口退税申报表的填制

第七节  减免税款的会计核算

一、直接减免的会计核算

二、先征后退、即征即退的会计核算

第八节  一般纳税人应纳税额的会计核算及申报表的填制

一、一般纳税人应纳税额的会计核算

二、一般纳税人申报表的填制

1、纳税申报资料

2、纳税申报表的格式

3、《纳税申报表（适用于一般纳税人）》及其附表说明

第九节  小规模纳税人应纳额的会计核算及申报表的填制

一、小规模纳税人应纳税额的会计核算

二、小规模纳税人申报表的填制

（三）教学方法与形式

本章利用多媒体课堂讲授形式并适当添加案例及模拟练习。

（四）教学时数 

本章计划14学时

第三章  消费税的会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章学习了解消费税的纳税人、征税对象与征税范围；理解消费税的征收；掌握消费税的计算和会计处理。

（二）教学内容

本章主要讲述消费税的基本内容；生产销售应税消费品、委托加工硬水消费品以及进口应税消费品应纳消费税的计算和会计核算；消费税纳税申报表的填制。

第一节  消费税概述

一、纳税义务人

二、税目和税率

三、应纳税额的计算

1、从价定率计算方法

2、从量定额计算方法

3、从价定率和从量定额混合计算方法

第二节  消费税的会计核算

一、会计科目的设置

二、企业对外销售应税消费品的会计核算

1、直接对外销售的会计处理

2、企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工程、用于非应税项目等方面的会计核算

3、应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算

三、委托加工应税消费品的会计核算

1、委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售

2、委托加工应税消费品加工收回后用于连续生产应税消费品

四、进口应税消费品的会计核算

五、出口应税消费品的会计核算

六、缴纳消费税的会计核算

第三节  消费税纳税申报表的填制

（三）教学方法与形式

采用多媒体的课堂讲授形式并适当添加一些综合练习。

（四）教学时数

本章计划4学时

第四章  营业税的会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章的学习了解营业税的纳税人、征税对象和征税范围；理解营业税的征收；掌握营业税应纳税额的计算；熟练掌握营业税的会计处理。

（二）教学内容

本章教学内容有营业税的基本内容，包括营业税的含义、纳税人、营业税的税目税率；营业税的计算及会计核算；营业税纳税申报表的填制。

第一节  营业税概述

一、纳税义务人

二、税目和税率

三、应纳税额的计算

1、交通运输业

2、建筑业

3、金融保险业

4、文化体育业

5、娱乐业

6、服务业

7、其他

第二节  营业税的会计核算

一、会计科目的设置

二、纳税人提供应税劳务的会计核算

1、营业税纳税人提供应税劳务的会计核算

2、工商企业兼营非应税劳务应纳营业税的会计核算

三、纳税人转让无形资产的会计核算

四、纳税人销售不动产的会计核算

五、扣缴义务人代扣营业税的会计核算

六、纳税人缴纳营业税的会计核算

第三节  营业税纳税申报表的填制

    （三）教学方法与形式

本章采用多媒体的课堂讲授形式，并适当添加综合练习。

（四）教学时数

本章计划4学时

第五章  企业所得税会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章学习，了解企业所得税的税制要素；理解企业所得税的征收管理；掌握企业所得税应纳税额的计算；熟练掌握企业所得税会计处理的方法。

（二）教学内容

本章教学内容包括企业所得税的含义、纳税人、纳税对象、应纳税额的确定、所得税的会计核算方法、资产负债的帐面价值与计税基础的确定、应纳税暂时性差异和可抵扣性暂时性差异的计算、所得税费用的计算以及应纳税额的计算与核算；所得税的调整及申报。

第一节  企业所得税概述

一、企业所得税大纳税义务人

二、企业所得税的征税对象

三、企业所得税的税率

四、应纳税所得额的确定

1、收入总额

2、准予扣除项目

3、部分扣除项目的具体范围和标准

4、不得扣除的项目

五、亏损弥补

第二节  所得税会计基础

一、所得税会计的性质

1、收益分配观

2、费用观

二、所得税的分摊方法

1、当期计列法

2、当期所得税分摊法

三、所得税会计的技术方法

1、直接法

2、间接法

四、所得税会计的暂时性差异

第三节  所得税会计处理方法

一、所得税会计处理方法概述

1、两种基本处理方法

（1）应付税款法

（2）纳税影响会计法

2、账户设置

二、应付税款法

三、纳税影响会计法

1、资产、负债的帐面价值与计税基础

2、应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

3、递延所得税资产与递延所得税负债的确认

4、所得税费用及应缴所得税的计算与确认

第四节  纳税调整项目及其会计核算

一、视同销售的纳税调整与会计核算

二、各种准备的纳税调整与会计核算

1、坏帐准备的所得税处理

2、其他减值准备的所得税处理

三、债务重组的纳税调整与会计核算

1、债权人对债务人让步，债务人以低于债务帐面价值的先进清偿

2、债务人以非现金资产清偿

3、以债务转换为资本方式进行债务重组

4、以修改其他条件进行的债务重组

四、接受捐赠的纳税调整与会计核算

五、对外捐赠的纳税调整与会计核算

六、非货币性交易的纳税调整与会计核算

1、一般非货币性交易

2、整体非货币性资产交易

七、股权投资的纳税调整与会计核算

1、股权投资所得的税务处理

2、股权投资转让所得和损失的税务处理

九、关联交易的纳税调整与会计处理

十、年终汇算清缴的纳税调整与会计处理

第五节  企业所得税纳税申报表的填制

一、征收管理

二、纳税地点

三、纳税申报

（三）教学方法与形式

本章采用多媒体的课堂讲授形式，并需添加大量的综合练习及模拟训练。

（四）教学时数

本章计划12学时

第六章  个人所得税的会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章学习了解个人所得税的基本内容；熟练掌握个人所得税的计算和代扣代缴个人所得税的会计处理。

（二）教学内容

本章教学内容包括个人所得税的含义、个人所得税的纳税人、税目、税率及应纳税额的计算与核算；个人所得税的扣缴与自行申报。

第一节  个人所得税概述

一、个人所得税的概念

二、纳税人

1、居民纳税人与非居民纳税人的判定

2、扣缴义务人

三、征税对象

四、税率

五、应纳税额的计算

1、工资、薪金所得的计税方法

2、个体工商户的生产经营所得的计税方法

3、对企事业单位的承包经营、承租经营的计税方法

4、劳务报酬所得的计税方法

5、稿酬所得的计税方法

6、特许权使用费所得的计税方法

7、利息、股息、红利所得的计税方法

8、财产租赁所得的计税方法

9、财产转让所得的计税方法

10、偶然所得的计税方法

六、申报和缴纳

第二节  个人所得税的会计核算

一、扣缴义务人代扣代缴个人所得税的会计核算

1、支付工资、薪金所得时代扣代缴税款的帐务处理

2、支付劳务报酬所得、财产租赁所得时代扣代缴税款的帐务处理

3、支付稿酬所得时应代扣代缴税款的帐务处理

4、支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的帐务处理

5、企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，上缴罚款是的帐务处理

二、建帐建制的个体工商户及个人独资企业、合伙企业的投资者应缴个人所得税的帐务处理

1、建帐建制的个体工商户缴纳个人所得税的帐务处理

2、实行查帐征收的个人独资企业、合伙企业投资者个人所得税的帐务处理

第三节  个人所得税纳税申报表的填制

一、个人所得税月份申报表

二、个人所得税年度申报表

三、扣缴个人所得税报告表

（三）教学方法与形式

采用多媒体课堂讲授形式。

（四）教学时数

本章计划6学时

第七章其他税种的会计核算

（一）教学目的与要求

通过本章学习要求学生掌握本章所列各个税种的含义、纳税人、征税对象（计税依据）以及应纳税额的计算与核算。

（二）教学内容

本章教学内容包括关税、资源税、印花税、车辆购置税、城镇土地使用税、房产税、土地、车辆使用税、耕地占用税、契税、城市维护建设税和教育费附加的纳税人、计税依据及应纳税额的计算与核算。

第一节  关税的会计核算

一、关税概述

1、关税的基本概念

2、关税税则

3、关税计税依据的确认

4、关税应纳税额的计算

二、关税的会计核算

1、工业企业关税的会计核算

2、商品流通企业关税的会计核算

三、出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的填制

1、进出口关税纳税申报表填制

2、关税专用缴款书填制

第二节  资源税的会计核算

一、资源税概述

1、资源税征税范围

2、资源税税目与税率

3、资源税计税依据

4、资源税应纳税额的计算

二、资源税的会计核算

1、应税资源品直接销售的会计核算

2、纳税人生产自用应税资源品的会计核算

3、收购未税矿产品的会计核算

4、外购液体盐价巩固体盐的会计核算

三、资源税纳税申报表填制

第三节  印花税的会计核算

一、概述

1、印花税征税范围

2、印花税纳税人

3、印花税税目、税率

二、印花税的会计核算

三、印花税纳税申报表填制

第四节  车辆购置税的会计核算

一、车辆购置税概述

1、车辆购置税概述

2、车辆购置税税率与应纳税额的计算

3、车辆购置税的缴纳

二、车辆购置税的会计核算

第五节  城镇土地使用税的会计核算

一、城镇土地使用税概述

1、城镇土地使用税征税范围

2、城镇土地使用税的纳税义务人

3、计税依据和税率

二、城镇土地使用税的会计核算

三、城镇土地使用税纳税申报表填制

第六节  房产税的会计核算

一、房产税概述

1、房产税征税范围

2、房产税纳税人

3、房产税计税依据

4、房产税税率

二、房产税的会计核算

三、房产税纳税申报表填制

第七节  土地的会计核算

一、土地概述

1、土地的征税范围及纳税人

2、土地税率

3、土地的计算

二、土地的会计核算

1、房地产企业的土地的会计处理

2、非房地产业企业转让或销售房地产缴纳土地的会计处理

三、土地纳税申报表填制

第八节  车船使用税的会计处理

一、车船使用税概述

1、征税对象及纳税义务人

2、车船使用税的税率

3、车船使用税的减免

4、车船使用税的计算

5、车船使用税的缴纳

二、车船使用税的会计核算

1、会计科目设置

2、会计处理

第九节  耕地占用税的会计处理

一、耕地占用税概述

1、纳税人和征税范围

2、耕地占用税的税率

3、耕地占用税的计算与缴纳

二、耕地占用税的会计核算

1、耕地占用税的会计科目设置

2、耕地占用税的会计核算

第十节  契税的会计核算

一、契税概述

1、契税的征税对象

2、契税的纳税义务人

3、契税的税率

4、契税的减免

5、契税的计算与缴纳

二、契税的会计核算

第十一节  城市维护建设税及教育费附加的会计核算

一、城市维护建设税

1、城市维护建设税的纳税人

2、城市维护建设税的税率

3、城市维护建设税的计算和缴纳

4、城市维护建设税的会计核算

二、教育费附加

1、教育费附加的纳税人

2、教育费附加的计算和缴纳

3、教育费附加的会计核算

（三）教学方法与形式

本章采用自学与师生讨论相结合的形式。

（四）教学时数

本章计划学时为:会计学专业5学时,财务管理专业8学时,审计学专业8学时。

三、考核方式

    本课程采用闭卷考试。

四、教材选用

1、梁俊娇：《纳税会计》，中国人民大学出版社（2006年12月第二版）