公共经济学期末复习大纲

一、简答题

1、资源配置效率的含义与条件是什么？

含义：是指在一定的技术水平条件下各投入要素在各产出主体的分配所产生的效益。即经济活动上的任何措施，都应当使“得者的所得多于失者的所失”，或者从全社会看，“宏观上的所得要大于宏观上的所失”，则资源的配置是具有效率的。

条件：实现资源配置效率最大化即帕累托效率的条件：配置在每一种物品或服务或劳务上的资源的社会边际效益均等于其社会边际成本。用公式表示：MSB=MSC（图示见课本P4 图1-1（a））

2、为什么要参与资源配置，为什么要协调收入分配？

因为市场不是万能的，市场存在缺陷。参与资源配置的原因有三：

1、市场不愿提供公品。公共物品没有交易和相应的交易价格，就没人生产，或生产远远不够。但公共物品是一个社会必不可少的。因此由通过征税等形式提供公品。

2、私人无法矫正外部性（外部效益），即外部影响。当市场上出现供大于求或供应不足时，此时市场已经失灵，需要出面参与资源配置。

3、当有垄断时，垄断者利用对市场的控制把价格提高到均衡价格以上。这就引起消费者剩余和生产者剩余的损失，从而资源配置没有实现最优。而市场无法消除垄断，需要出面干预。

协调收入分配的原因是：在市场经济中，按生产要素在生产中所作出的贡献大小，由市场决定的收入分配是初始分配。由于每个人拥有的生产要素数量与质量不同，市场经济中的分配必然引起收入不平等，甚至两极分化。由协调收入分配，缩小收入不平等两极分化趋势，实现公平目标。公平有助于缩小市场经济条件下的差距,缓和社会利益矛盾,为社会经济发展提供一个稳定的外部环境,同时,也有助于扩大内需,促进国民经济增长

3、什么是公共财政的职能？

在社会主义市场经济下，公共财政具有资源配置、收入分配、经济和监督管理等职能。

资源配置职能。是指将一部分社会资源集中起来，形成财政收入，然后通过财政支出活动，由提供公共物品或服务，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，从而优化全社会的资源配置。作为履行职能的重要手段之一，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。这一特殊地位，决定了财政的资源配置职能既包括对用于满足社会公共需要资源的直接分配，又包括对全社会资源的间接调节。

收入分配职能。是指财政收支活动对各个社会成员收入在社会财富中所占份额施加影响，以公平收入分配。在对收入分配不加干预的情况下，一般会根据个人财产多少和对生产所做贡献大小等因素，将社会财富在社会各成员之间进行初次分配。这种市场化分配有利于提高效率，但容易造成社会成员间收入差距过大，从而需要对市场初次分配结果实施再分配调节，促进形成合理有序的收入分配格局，维护社会公平与正义。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移性支出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。

经济职能。是指通过实施特定的财政，促进较高的就业水平、物价稳定和经济增长等目标的实现。根据宏观经济运行的不同状况采取相应的财政措施。当总需求小于总供给时，采用扩张性财政，增加财政支出和减少税收，扩大总需求，防止经济衰退；当总需求大于总供给时，采用紧缩性财政，减少财政支出和增加税收，抑制总需求，防止通货膨胀；在总供给和总需求基本平衡，但结构性矛盾比较突出时，实行趋于中性的财政。

监督管理职能。在财政的资源配置、收入分配和经济各项职能中，都隐含了监督管理职能。在市场经济条件下，由于利益主体的多元化、经济决策的分散性、市场竞争的自发性和排他性，都需要财政的监督和管理，以规范财经秩序、促进社会主义市场经济健康发展。

4、什么是外部效应？什么是负外部效应？如何矫正负外部效应？

外部效应：外部效应又称外部性，指某种经济活动给与这项活动无关的主体带来的影响。

负外部效应：是某个经济行为个体的活动使他人或社会受损，而造成负外部性的人却没有为此承担成本。当私人边际成本小于社会边际成本时，称为负外部效应。

矫正负外部效应：开征矫正性税收，实现外部边际成本内在化：矫正负的外部效应采取的措施是矫正性的税收，其操作方法是：对带有负的外部效应的物品或服务征收相当于其外部边际成本大小的税收，以此将征税物品或服务的私人边际成本提高到同社会边际成本相一致的水平，实现负的外部效应的内在化。其突出特征是其数额同外部边际成本相等。

矫正正外部效应：发放矫正性补贴，实现外部边际收益内在化：矫正正的外部效应的措施是进行矫正性的财政补贴，它则着眼于私人边际效益的调整。其操作方法是；对带有正的外部效应的物品或服务的消费者，按照该种物品或服务的外部边际效益的大小发放财政补贴，以此将补贴物品或服务的私人边际效益提高到同社会边际效益相一致的水平，实现正的外部效应的内在化，所以其突出特征则是矫正性的财政补贴数额与外部边际效益相等。

5、什么是公品？如何提供公品？

公品：是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品，是私人产品的对称。

提供公品：

公品生产和供给的方式有三种：

1、公共生产：是指由公共部门生产出公品，然后，由公共部门向社会提供（包括物品和劳务）。首先这些公品是由公共部门供给的，其次它是一种以不收费的方式来提供公品的。的纯公品，特别是行政部门，主要采用公共生产和公共提供方式来供给的公共劳务或服务。例如：公共厕所。

2、私人生产：有时，由购入私人产品，然后向市场提供。例如，国家可以将小部分武器和军事装备由私人部门生产，然后由采购来的。

3、混合生产：有些准公品，在向社会提供过程中，为了平衡获益者与非获益者的负担，提高资源的使用效益，往往也采取类似于市场产品的供应方式，即按某种价格标准向消费者收费供应。这样，消费者必须通过付款才能获得消费权。例如，对于医疗产品既可以采取供给方式，也可以采取供给、个人付费方式，此外，自来水、电、煤气等，也都可以采取收费方式来供给。但是，由于混合供给方式包含了的因素，它与市场供给的私人产品，在性质和管理上是有很大区别的。

在上述三种公品生产方式中，前两种采用的是公共提供方式，第三种采用的是混合提供方式，这两者的区别就在于由谁来付款。公品无论是采用公共生产、公共提供，还是采用私人生产，公共提供方式，其结果是生产公品的费用完全由负担，亦即财政拨款。公品若是采用混合提供的方式，则其生产成本将由和受益的企业或个人共同分担。

6、什么是公共支出？中国支出的分类有哪些？简述财政支出原则（结合当前实际）。

公共支出：公共支出是公共部门为从事经济活动所消耗的一切费用的总和。包括国家预算中用于公共部门的拨款和预算外资金中用于公共部门的支出。

中国支出的分类：经济学中通常将公共支出划分为购买支出和转移支出。

按照经济性质，还可将公共支出分为经常支出和资本支出。

财政支出原则：

（1）量入为出原则；中国长期处于财政收入与支出不平衡。当支出大于收入时，导致了财政赤字，由此带来通货膨胀压力。因此要量入为出，以收定支。目前我国采取发型公债减少赤字，但这也易带来税收的负担。因此，现在的创新观念是：应“量出为入”，即以支定收。当支出小于收入时，以支出金额确定收入，多余的钱放置在民间进行资源配置（市场），比安排的效率更高。

（2）统筹兼顾，保证重点原则；国家经济建设各部门和国家各行政管理部门的事业发展需要大量的资金，财政收入与支出在数量上的矛盾不仅体现在总额上，还体现在有限的财政资金在各部门之间的分配。财政支出的安排要处理好积累性以出与消费性支出的关系、生产性支出与非生产性支出的关系，做到统筹兼顾，全面安排。但同时，应保证重点区域与项目的统筹安排，举例说明：西部大开发与中部重点发展。

（3）厉行节约，讲究效率原则。公共支出极易带来浪费与现象，提倡厉行节约原则，有效夯实公共支出管理规范，让公共支出真正发挥出财政的作用，成为财政的载体。与此同时，“讲究效率”必不可少。财政支出的效益体现在财政投资的经济效益和社会效益两个方面，为保证有限的财政资金最大限度的特点，对有经济效益而不需要财政扶持的单位，要做到无偿拨款和有偿使用相结合，财政资金投入与单位自筹资金相结合，资金安排和日后的财政监督相结合。

7、什么是公共预算？原则有哪些？它有哪几个方面的功能？

公共预算是指经法定程序批准的年度（财政年度）收支计划。

原则是课本P88。

功能是课本P86。

8、什么是公共收入的原则？什么是税收？为什么说税收是最佳的公共收入形式？

公共收入是公共部门为满足公共支出的需要，自企业、家庭取得的一切货币收入。财政原则,又称为公共收入原则。即国家征税的主要目的是组织公共收入,满足支出需要,收入的来源必须充分又有弹性。课本P103-104

税收是为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得公共收人的一种形式。

税收是最佳的公共收入形式原因如下：

 一、增发货币

（1）做法：可以通过直接增发货币来取得公共收入。拥有货币发行权，它完全可以视财政需要而印发相应数量的货币。

（2）弊端：引起通货膨胀，诱发社会。

 二、举借公债

（1）做法：通过举借公债来取得公共收人。可以债务人的身份，依据有借有还的信用原则，向国内外发行债券来取得相应公共收入。

（2）缺点：以还本付息支付一定代价为条件。

 三、收费：

（1）做法：可以通过收费的形式来取得公共收人。它可以像一个商业性企业那样，对公共场院所或公共设施的使用者或享用者按照特定标准收取相应的费用，以所收费用来满足用款的需要。

（2）不足：收费数额有限，不足以满足支出的需要，是公共收入的补充形式。

四、课征税收

（1）做法：通过课征税收的办法取得的公共收人，实质是人民将自己所实现的收入的一部分无偿地转移给支配。

 （2）优点：★不会凭空扩大社会购买力，引起无度通货膨胀；★不负任何偿还责任，也不必为此付出任何代价，不会给带来额外负担；★税收是强制征收的，一般可以制定法律向其管辖范围的任何人或任何行为课征任何数

额的税款，故可为支出提供充足的资金来源。 

五、结论：在各种可供选择的公共收人形式中，税收为最佳形式。在现代经济社会中，税收是公共收人的主要支柱。

备注：由于税收的实质是人民将自己所实现的部分收入无偿地转移给支配。1.不会引起无度通货膨胀　2.不负偿还责任，不会带来额外负担　3.强制征税，可为支出提供充足的资金来源。

9、什么是公债？他的基本功能是什么？

公债，又称公共债务，就是公共部门举借的债。是为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共收入的一种形式。

公债的基本功能：

  （1）弥补赤字的财政功能；

  （2）筹集建设资金的投资功能；

  （3）调节货币流通量的金融功能。

其中弥补财政赤字是公债最基本的功能。增加税收，可使公共收入增加到与公共支出相当的水平，因而是弥补财政赤字的一种方式。但税收的增加客观上受经济发展状况的制约，如果因强行提高税率或增设税种而影响了经济的正常发展，使财源枯竭，结果将是得不偿失。同时，改变税制也要受立法程序的制约，不仅不能保证短期内迅速地筹得所需的资金，而且会在政治上和经济上遭到纳税人的强烈反抗。通过银行增发通货，也是增加公共收入、弥补财政赤字的一种形式。但通货虚增的结果是社会中流通的货币量的凭空扩大，很可能出现无度的通货膨胀。相比之下，以发行公债的方式弥补财政赤字，只是社会资金使用权的暂时转移，既不会招致纳税人的不满，又不会无端增加流通中的货币总量，造成无度的通货膨胀，还可以迅速地取得所需资金。

此外，公债的发行或认购通常建立在资金持有者自愿承受的基础上，通过发行公债筹集的社会资金，基本上是资金持有者暂时闲置不用的资金。将这部分资金暂时集中，归使用，在正常情况下不会对经济发展造成不利的影响。

10、拉弗曲线的启示有哪些？

课本P141-142。

启示：1、要制定适当的税制以促进经济增长，减税不一定会降低宏观税负。税率的高低、税收制度是否合适，不应该看税负的高低大小，而应着重考虑这种税率对经济影响。如果税率严重扭曲了经济主体的选择，对经济发展产生不良影响，即使财收入不足也应采取降低税率等减税，况且这种减税也未必会造成财政收入的减少。从税收理论角度看, 税制的设计应在税收收入与最佳税率之间展开。我们设计税制时，在考虑到获取必要的税收收入的同时，尽量避免劳动者因税收而选择休闲或生产者因税收选择从事地下经济或放弃投资。税制的制定绝不应该使纳税主体的经济行为发生巨大的改变而影响到经济发展，尽管现实生活中税制往往会因一国的政治、货币、工资、经济的不同而有所区别，但这都不应该成为税率过高影响经济发展的原因。但是要说明的是，我们的这种税制设计决不是理想化的选择，而是在现有税制基础上的不断调试和完善。

2、税收的选择要谨慎在寻求税收总量增长时，提高税率不一定是的最佳选择。税率的提高未必会使税收总量增加，财经问题的根本解决在于把“蛋糕”做大，通过增加产出，推动国民经济发展来增加税收收入才是最好的选择。目前对于我国来说，在实施财政的过程中，要注意税收的重要作用。

拉弗曲线表明税收对企业投资会产生重要的影响，实施扩张的财政，通过减税以鼓励投资应成为我们必然的选择。而且，在国际性的经济循环当中，较低的税收负担是一种比较优势，特别是发展中国家存在严重的资本和技术要素瓶颈制约的情况下，为了吸引短缺要素的流入，在制定税收时要充分考虑国际竞争的需要，切不可只顾暂时的财力需要任意增税。从我国来看，简单地统一内外资所得税近期看并不可取，应继续给予外资一定的优惠，特别是要向有益于产业结构调整、出口创汇、人力资本和科技风险投资等方面的产业部门倾斜，以提高经济运行质量。

11、简述税收原则、税收公平原则、税收效率原则。

税收原则：税收公平原则和税收效率原则。

税收公平原则：课本P124与P131标星处。

税收效率原则：是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源得到合理有效的配置。可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。（加上课本P131标星处）

12、简述税收对生产者行为、消费者行为、私人储蓄的影响。

1、税收对生产者行为的影响：生产者行为是指生产者在如何运用自己可支配的各种生产要素以实现利润最大化目的的方面所作的各种抉择或决策。税收对生产者行为的影响，是通过对市场价格机制的干扰来完成的。一般来讲，税收对生产者行为有两方面的影响：收入效应和替代效应。税收对生产者选择的替代效应是指由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。税收对生产者选择的收入效应是指由于课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。

 2、税收对消费者行为的影响：消费者行为是指消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决策。税收对消费者行为的影响，通过影响市场价格来实现，表现为替代效应和收入效应两个方面。替代效应表现为对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品；收入效应表现为课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。

 3、税收对私人储蓄的影响：税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现的，并分别表现为收入效应和替代效应。收入效应表现为课税会压低纳税人的可支配收入，从而促使税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。也就是说，课税反而会使纳税人相对增加储蓄。收入效应的大小，取决定于平均税率的水平。替代效应表现为课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，课税会造成私人储蓄的下降。替代效应的大小，在课征所得税的情况下，由其边际税率决定。

 4、税收对劳动投入的影响：税收对纳税人在劳动投入方面的影响同样分为替代效应和收入效应两个方面。替代效应表现为课税会降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。如果劳动力的供给曲线是向右上方倾斜的，征税极可能促使纳税人减少劳动投入量。在这种情况下，税收对劳动投入的影响，表现为替代效应。税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应，表现为征税会直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。收入效应的大小，由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。如果劳动力的供给曲线是向后弯曲的，征税极可能会促使纳税人增加劳动投入量。在这种情况下，税收对劳动投入的影响，表现为收入效应。实践中应采用无差异曲线分析法，将收入效应和替代效应综合在一起，分析税收对劳动投入的总效应。例如，通过分析可得出结论：人头税较之比例所得税有更多的激励纳税人增加劳动投入的效应；比例所得税较之同额（收入效应相同）的累进所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入；具有累退性质的商品税较之同额（收入效应相同）的累进或比例所得税对劳动投入有更大的激励作用

13、如何对税收转嫁与归宿进行一般均衡分析？

课本P209-211

14、公共支出为什么有扩张的趋势？

公共支出规模可用绝对量（一国在一定时期内以当年价格表示的公共支出总量）和相对量（一国在一定时期内公共支出占国内生产总值的比率）来表示。

公共支出规模扩张的原因分析：

1、宏观原因：

  （1）在经济发展过程中，要求公共支出结构做出相应变化，公共支出规模扩张是重要的先决条件，这是罗斯托的观点；

  （2）随着人均收入的提高，社会经济发展要求履行越来越多的职能，公共支出的相对规模也随之提高（瓦格纳法则），即活动扩张法则；

  （3）公共支出的向上刚性：公共收入会随经济发展和社会动荡而增长，并导致公共支出相应增长，这是皮科克和魏斯曼的观点。

2、微观原因：

  （1）公共部门产量的决定；

  （2）公共支出的环境因素；

  （3）人口变化的影响；

  （4）公共物品的质量；

  （5）公共部门的投入品价格。

15、财政转移支付制度如何纠正地方性公共物品或服务的外部性？

在分级的财政中，地方有着自己的性。对地方性公共物品生产或提供的种类和规模，可以有自己的决策权。因此，一个理性的地方在提供地方性公共物品或服务时，会根据该公共物品或服务对该地区的边际收益和边际成本来决定提供的规模。然而，某些公共物品，如水利、植树等存在着较强的“外部效应”，即生产或提供该公共物品或服务的地区边际收益小于其成本，虽然对整个社会福利来说，这种公共物品或服务的生产或提供是有效的。但正是由于“外部效应”的存在，地方依据自身而不是全国的边际收益和边际成本进行决策，就必然导致某些公共物品提供的不足。这就需要通过财政转移支付来补充这些公共物品供给的不足，从而纠正外部效应。

二、论述题

1、如何促进经济稳定？

促进经济稳定的手段：

  （1）税收。增加或减少税收。

  （2）支出。增加或减少公共支出。

  （3）赤字。增加或减少财政赤字。

加上课本P14-15划线部分。

我国目前缓解经济萧条的财政是通过减税和支出来实现。而当经济过热时，通过增税和减少支出来。

2、试论述公共支出有不断增长趋势的理由与对社会经济发展的影响

3、税收的公平与效率各有什么意义与不足，实际操作中你更倾向哪一方面更好一些？

公平的不足：税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。首先是要求税收保持中性，即对所有纳税人同等对待，促进经营者进行公平竞争。其次是对于客观上存在的不公平因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。这就导致：一方面，完美的公平原则在现实社会中想要实现是较为困难的。另一方面，公平原则的实现在一定程度上将无法保证税收的效率原则，而这又会对社会经济产生干扰。

在实际中，我个人更倾向于公平原则。税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的，矛盾性表现在：在具体的税收制度中往往很难兼顾公平与效率。公平原则强调量能负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定与增长，要实现这一目标，就可能拉开差距，从而破坏公平原则。但从整个经济运行的方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提。只有以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题。如果不以一定的公平为前提，征税就不会为纳税人接受进而影响市场的公平竞争，扭曲经济活动主体的经济行为，当然也就无法提高效率。从另一方面看，效率原则为公平原则的实现提供了动力。效率的提高可以保障公平更好地实现。盲目的平均主义并不是真正意义上的公平，只有在整个经济都很活跃的时候，人们的生活提高一个层次，公平程度也就会向前迈进一步。

对于中国而言，税法要实现公平原则，就必须从改革的入手，从改革公务员的产生机制入手，否则，公平原则对于中国的广大纳税者，特别是对民间的中国公民和民间资本的企业来说，永远可望而不可及。

4、阅读下面一段文字，然后回答问题。

    经济学家布坎南(J.Buchanan)曾经说：“一个世纪以前，人们研究政治经济学，现在他们分别研究政治学和经济学，从某种意义上说，增加学科的专门化不失为一种进步，但在研究一个国家的财政时，学科专门化却是一种倒退。从财政的定义来看，它的研究领域就是政治经济学。” 

试问：你怎样理解布坎南的这个观点？

答：我认为，布坎南的意思 ,是重点强调应该通过政治和经济共同来研究财政问题。仅仅把财政学定性为是经济学的一个分支不够全面，财政学将是一个与经济学、政治学相交叉的边缘学科。

随着经济改革的深化和对外开放的扩大 ,中国财政学也正经历着从研究对象到理论体系再到研究方法的大变革 ,与计划经济相适应的传统财政学正逐渐为适应市场经济的现代财政学所取代。而创新出一个公认的科学的财政学理论体系 ,将是完成这场财政学的重要标志。

我们把财政学看成是一种应用经济学,是因为经济学所研究的主题是如何把有限的资源进行高效配置以更好地满足人类的欲望。公共部门提供公共物品与私人部门提供私人物品一样要消 耗一定的资源 ,公共物品与私人物品一样能满足人类的欲望。但是，公共部门提供公共物品的方式方法与私人部门提供私人物品是截然不同的，即前者按非市场的方式进行, 后者按市场规则进行。现代经济学也试图以微观经济分析方法去分析公共部门的经济行为 ,但毕竟在实际生活中 ,公共物品的提供更多是按政治程序和方式进行的。因此，通过完善政治决策机制提高公共部门配置资源的效率是不可或缺的。但是，单从经济学角度或是政治学角度研究出的财政，都是片面而狭义的。因为公共选择理论是融财政学、经济学与政治学于一体的产物。

英国财政学者道尔顿说过：财政学系介于经济学与政治学之间的一种科学。现代财政学的发展趋势必将会应验道尔顿的这一论断。现代财政学首先承认市场 机制的基础作用，必须把原来国家第一位、市场第二位的关系颠倒过来。可以把公共物品作为财政的核心概念，也可以以市场缺陷作为财政基础理论的核心概念。以公共物品为核心概念建立起来的可能是狭义现代财政学，以市场缺陷为核心概念的 ,则可能是广义现代财政学。而贯穿新型理论体系的红线应是公平与效率。因为评判公共部门履行参与资源配置、协调收入分配、维持经济稳定这样三大职能的标准就是公平与效率 ,而且财政制度设计 、财政制定及具体各项财政实践活动 ,也都是以公平与效率为行为准则的。把公平与效率作为主线 , 从政治经济学的角度入手研究，财政理论体系的面貌才会焕然一新。

5、阅读下文，分析作者的观点是否值得肯定，并说明其理由。

    近年来，“为纳税人服务”的说法，在一些人那里，大有取代“为人民服务”之势。这是有点问题的。“纳税人”对于国家的重要贡献不言而喻。但是，领导干部作为人民的公仆，如果以“为纳税人服务”取代“为人民服务”的宗旨，这在政治上至少是一种糊涂观念。

    首先，不能以纳税与否及纳税多寡来决定公民在国家政治生活中享有的权利。纳税人的应纳税额，是同其资产状况、经营状况、收入状况等相联系的。我国实行以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度和以按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度，公民资产与收入的差异客观存在。不管纳税多少，他们的合法权利都应该得到国家政权的充分保护。即使是在一定时期内没有纳税能力，甚至需要社会救济的公民，如失业人员、受灾群众，同样享有平等的政治权力。

    其次，公民对社会所作的贡献，不能简单地以纳税数额来衡量。我们的工人、农民是社会财富的创造者，但他们的贡献，往往不直接表现在纳税上；我们的战士把青春和汗水无私奉献给了祖国和人民，有的甚至献出了年轻的生命，但他们的个人收入还够不上最低的纳税标准；我们的科学家可以研制出“两弹一星”，大振我们的国威、军威，但他们未必是声名显赫的纳税人。要不要为他们服务，对他们负责呢？因此，只讲为纳税人服务显然是片面的。

在一些资本主义国家，“为纳税人服务”仍然被视为公务员的政治理念和行为准则。我们是社会主义国家，人民是国家的主人，领导干部是人民的公仆，这同资本主义国家的公务员制度有着本质上的区别。如果以“为纳税人服务”取代“为人民服务”的提法，容易导致一些干部在想问题、办事情、作决策时，偏离最广大人民的根本利益。

答：针对作者观点，我认为值得肯定。理由如下：

1、“为纳税人服务”本身没有错，但是将它替代“为人民服务”，这首先与国际上公认提倡的“民主”观念相违背。因为无论怎样算，任何一个国家的纳税人的总和，必然小于该国国民的总数。若为纳税人服务，必然是为部分国民服务，这种观念与中国特色的社会主义制度和中国党一贯坚持的全心全意为人民服务的核心理念，都是相违背的。

2、若是将“纳税人”等同于人民，用“为纳税人服务”取代“为人民服务”，必定会导致部分热衷于傍大款、造成地方保护主义屡禁不止等，甚至存在把经济领域的等价交换原则引入政治生活，向国家讨价还价，搞权钱交易，导致贪污受贿、买官卖官、腐化堕落的严重现象。

3、同志说过：“世界观的重要表现是为谁服务。”可以说，坚持全心全意为人民服务的宗旨，具有不替代性，不能有一丝一毫的动摇，这更是中国党区别于其他政党的有力依据。若是将“为人民服务”执政理念偷换成“为纳税人服务”的提法，将会促成从社会主义“民主政治”向资本主义“金钱政治”的彻底转变。

4、税收的原则体现在公平与效率之中。税收公平原则在于一方面保持中性，对所有纳税人同等对待，促进经营者公平竞争。另一方面，对于客观上存在的不公平因素，需要通过差别征税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。同样，“为纳税人服务”的观念没有错误，但是若将它替代“为人民服务”的概念，将严重违大环境下的公平这一基本原则。而公平原则是效率原则的基础，基础被破坏，又何谈经济效率呢。

5、发展社会主义市场经济，要讲利益原则，要讲平等竞争，要讲等价交换。但经济生活中的原则与政治生活的原则不应互相排斥、互相否定。在处理经济活动中的问题时，严格按市场经济的规律和商品交换原则办事，在处理政治活动中的问题时，严格按为人民服务根本宗旨办事，就能够顺应时代发展的要求，在改革开放和发展社会主义市场经济的新形势下，充分发挥财政与市场经济的先锋模范作用。

古有警句“尔俸尔禄，民脂民膏”，今有“全心全意为人民服务”。只有更好顺应“为人民服务”，才能在制定财政之时，跳出“小集体”等狭隘的利益，时刻把控统筹发展、兼顾公平原则，采取行之有效的措施，为全体国民办实事，令社会面貌焕然一新，真正做到“强国富民”，实现“”。