财务会计综合实训指导书

一、实训教学目的和任务 

     本事验为综合模拟实验，模拟临汾工具实业有限公司2005年12月份的全部业务。通过实训使学生熟悉 会计资料的种类、格式、内容、填制方法，及其业务流程，凭证的传递手续等内容。 掌握会计凭证的审核与填制、会计账簿的设置与登记、会计报表的编制等会计基本技能，并能运用科目汇总表账务处理程序进行完整的一个会计循环业务的处理，综合掌握企业会计核算的全过程。将所学的会计专业理论与实际操作方法融汇贯通。 

    二、实验要求 

     １、仔细阅读会计主体设计，了解企业概况，掌握企业会计制度。 

     ２、仔细阅读操作程序设计，按操作程序对临工工具实业有限公司2005年12月份发生的经济业务进行相应的账务处理。 

     三、课时分配及进度安排表 

     根据以上实训目的、要求、任务和模拟实训企业的实际生产经营情况，按照会计核算的要求，将综合模拟实训分为以下十个阶段进行，共60学时： 

     （一）会计主体设计 

     1．企业概况设计 

     名称：临汾工具实业有限公司 

     性质：国有企业 

     地址：石祥路124号 

     电话：********

     开户行：工行庆春路支行 

     账户：14304125—5

     税务登记号：330108876150327

     企业法人代表：陈硕 

     临汾工具实业有限公司主要生产甲、乙两种产品，产品销往全国各地。生产所耗主要原材料为A、B、C三种材料。该企业注册资金为800万元，全厂拥有资产总额为1000万元，其中固定资产790万元。全厂职工300多人。 

     临汾工具实业有限公司有公司办公室、供应科、财会科、销售科、生产科、基本生产车间、辅助生产车间、其他服务部门等组织机构。基本生产车间分设为铸造、加工、装配三个车间，顺序加工生产产品，各车间均不设自制半成品仓库。辅助生产车间分设为供电和机修两个车间，供电车间负责全厂的电力供应及电器修理，机修车间负责对全厂机器设备的修理。 

     财务科有4人。财会科长高强负责财会科的全面工作、审核业务和会计报表的编制；出纳员许刚负责货币资金的收付、有关凭证的填制及现金日记账和银行存款日记账的登记；成本会计程全负责材料采购、入库、领用等业务记账凭证的填制及有关明细账的登记，负责各种成本、费用的归集、分配及成本计算等业务记账凭证的填制及有关明细账的登记；记账员王玲负责销售业务的日常核算、利润的计算与分配、定期汇总编制科目汇总表，并登记总账。 

     供应科科长陈江、采购员黄强、周红，仓库保管员王凯。 

     2.企业会计制度设计 

     （1）记账方法：采用借贷记账法。 

     （2）会计科目：使用财政部统一规定的科目名称。 

     （3）库存现金限额：3000元。 

     （4）坏账损失采用备抵法转销，坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，提取比率为3‰。 

     （5）存货（原材料、低值易耗品、包装物、产成品等）按实际成本核算，出库单价按加权平均法计算，包装物和低值易耗品价值的摊销采用一次或分期摊销法。 

     （6）辅助生产费用（含辅助生产车间的制造费用）在“辅助生产成本”账户的借方归集，其分配方法，按受益对象采用直接分配法。 

     （7）制造费用（除辅助生产车间的制造费用）在“制造费用”账户的借方归集，并按基本生产车间设置明细账。制造费用按生产工时在本车间不同产品之间进行分配。 

     （8）产品成本计算采用品种法，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法。 

     （9）固定资产折旧采用使用年限法，修理费用采用预提方式核算。 

     （10）无形资产摊销采用直线法。 

     （11）职工福利费、工会经费、教育经费分别按工资总额的14%、2%、2%的比例计提或列支。 

     （12）借款利息采取按月预提，按季支付的核算办法。 

     （13）税费的计算。 

     ①：本企业一般纳税人，按基本税率17%计算缴纳。 

     ②营业税：按销售或转让不动产和无形资产金额的5%计算缴纳。 

     ③城市维护建设税；按和营业税之和的7%计算缴纳。 

     ④教育费附加：按和营业税之和的3%计算缴纳。 

     ⑤地方教育费附加：按和营业税之和的2%计算缴纳。 

     ⑥所得税：按应纳税所得额的33%计算缴纳。税法规定按季预缴，年终清算汇缴。本实验为主方便起见，假定1—11月所得税已预提上缴。 

     （14）利润分配比例。 

     公积金：按净利润的10%计提； 

     公益金：按净利润的5%计提； 

     向投资者分利：按计提分积金及公益金后所剩利润的60%再按投资者的出资比例分配。 

     3、账簿组织程序设计 

     （1）记账凭证组织：该厂采用科目汇总表核算形式，因此其记账凭证组织采用通用记账凭证和科目汇总表等。凭证编号按实验业务的顺序编号，一笔业务如需填制多张记账凭证时，采用分数编号法。 

     （2）账簿组织：分别开设总账、日记账、明细账。总账、日记账、往来款项明细账等采用三栏式账页；存货类、固定资关等采用数量金额式明细账，、基本生产成本等采用专用格式的多栏式明细账，管理费用、制造费用、财务费用等采用多栏式明细账。 

     （二）操作程序设计 

     1.根据临汾工具实业有限公司2005年12月1日各总分类账及明细账的余额，练习建账。根据各账户所反映的经济内容，选择不同格式的账簿，并登记期初余额。没有期初余额的账户，在实际经济业务发生时陆续开设。 

     2.根据原始凭证及原始凭证汇总表，填制记账凭证并进行审核。 

     3.根据审核无误的记账凭证，逐笔登记“现金日记账”、“银行存款日记账”和其他明细分类账。 

     4.根据记账凭证按旬进行汇总，编制科目汇总表，并据以登记有关的总分类账。 

     5.月末采用品种法计算完工产品的生产成本，其中辅助生产车间的费用采用直接分配法，各车间的制造费用按生产工时比例进行分配。 

     6.该厂采用“账结法”计算每月利润总额和净利润，年终对全年利润总额进行分配。并结清除了“未分配利润”以外的所有“利润分配”的明细账户。 

     7.对账和结账。 

     8.根据有关资料编制资产负债表、损益表和现金流量表。 

     9.根据有关资料计算财务指标，并对报表进行简要的分析说明。 

     10.整理和装订会计资料。 

   五、主要业务指导