浅谈税收分析工作存在的问题及建议

税收分析是指对一定时期内一个地区或一个层面或某个企业的税收收入与经济指标比例关系及其影响因素的分析，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施，通过科学、精细的分析，可以全面了解税源底数和潜力，查找管理薄弱环节，加大征管力度，提高管理水平，增加税收收入。

一、目前税收分析工作存在的薄弱环节

近年来，从总局、省局到市、县级局领导都非常重视税收分析工作，各地也为开展税收分析工作采取了很多针对性的措施，进行了积极的探索和实践，积累了一定的经验。但是从总体上看，我市目前的税收分析工作仍处于初级阶段，在思想观念、分析机制、分析方法和手段、分析内容、分析基础资料和分析队伍建设等方面受传统意义上的税收分析工作束缚，没有跳出“就数字论数字、就分析开展分析”的僵化模式。这些不容忽视的问题大大制约了我市税收分析工作前进的步伐，具体主要表现在：

1．受税收计划管理制约，对税收分析工作的重要性认识不到位

受传统以支定收的计划分配财政机制影响，存在单纯收入任务意识，认为只要收入完成，就一好皆好，认为税收分析只是分析是否能按进度要求完成任务就可以了，缺乏对税收分析工作重要性的认识，对分析重视不够，税收分析制度落实不够，税收分析及预测中的人为因素明显。比如：大多数基层领导认为县（区）地域有限，经济规模和总量较小，开展宏观税负分析可有可无，无关紧要；不少基层单位的税收分析员仍习惯于过去简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、及征管因素揭示不深、不透，导致组织收入工作被动，无所适从。

2．税收分析内容单一，分析方法僵化

税收分析是一门综合性学科，其内容包括五大方面：一是宏观分析。从分析税收收入与GDP关系入手，选择各税种宏观税负及其增减率作为分析指标，从地区、行业、纳税人类型、时间等角度进行分析，主要包括GDP与税收相关性分析、消费结构与税收收入结构分析、投资与税收分析、税收负担分析等。二是税收收入分析，包括税收计划完成情况分析、税款结构分析、税收收入分布分析、税收收入发展趋势分析等。三是税源综合分析，从税务登记户数和税款申报征收入库情况入手，分析税务登记的结构、组成、分布、异常变化、趋势和时序变化情况，比较不同时间、税务机关、纳税人、行业、登记注册类型、应征税款、征收税款和入库税款等税款正常和异常运行的规律。四是稽查分析，从案件数量、发案率、立案率、结案率、案件审理率等指标分析稽查任务完成、税务处罚入库等情况。五是重点税源分析，对税收增减变化影响较大的重点企业财务报表、生产经营状况、主要产品的产销量和库存变化、固定资产投资和技术改造情况、税款的申报、征收、抵扣、入库、欠税以及税收优惠执行等情况进行分析，及时掌握重点税源的现状和变化情况。

当前，我市的税收分析仅停留在税收收入分析及重点税源分析层面上，分析面较窄，分析内容不全，分析手段落后，分析方法简单，税收分析往往是就税收分析税收，就数字分析数字。特别是CTAIS软件对税收分析的支持很薄弱，没有建立功能较全的税收分析应用平台，表现为查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能，更使税收分析数据采集、分类、汇总工作困难重重。税收分析工作信息化程度低，直接影响了工作效率和分析质量。

3．税收分析基础数据不实不全

税收分析内容牵涉广，要求分析人员必须掌握大量的、真实的经济税源变化情况，掌握税收计会统数据及其它相关联的涉税信息，这也是做好税收分析的基础。而目前各项基础材料不实不全，造成了税收分析质量不高。一是税企双方拥有信息不对称，局限了基础材料的真实性、准确性。税务系统信息数据收集比较薄弱。如征管软件中，目前重视了税务登记、纳税申报表、税款入库等数据收集，而对纳税人的财务报表、经营状况、银行存款等大量数据采集不完整，有的项目即使采集，也由于缺乏相关应用软件无法使用统计分析功能。纳税人为了追求自身利益的最大化，其提供的各种报表资料的真实性、准确性、完整性或多或少会打折扣，必然影响税收分析的质量。二是由于部分基层税务干部自身素质不高、责任心不强、审核把关不严等原因，造成进入CTAIS系统的一些基础数据不准确、逻辑关系错误，如：税务登记项目不完整、行业品目签定不准确等。尽管经过多次数据清理，有些问题仍然屡禁不止，这些问题的出现严重影响了税收分析的质量。

4．税收分析人员匮乏

税收分析作为一种综合性的分析，在收集大量的涉税信息资料、明确分析内容和方法后，最终要落实在分析人员的综合、概括、提炼能力和文字表达能力上。如果分析人员不懂、不懂经济、不懂税收业务，脱离宏观背景，就不会产生合格的税收分析，更不要说高质量的分析。而目前我市的现状是基层单位的专职税收分析员几乎没有，优秀的税收分析员更是凤毛麟角。特别是今年以来人员缺少尤为严重，这是因今年开始我系统不再续聘协税人员，人员变动较大，且近期人员轮岗调配也使原来的税收分析员流失，又未能补充新的业务骨干，因而税收分析工作未能跟上，税收分析质量更无从谈起。

二、提升税收分析工作质效的几点建议

综上所述，税收分析工作是一项系统工程，不能将其片面理解为收入核算部门或税收分析员的职责。这一工程涉及到各级税务机关不同岗位的相关人员，而且需要有关部门的积极支持、理解与配合。为此，要切实提升税收分析工作质效，我们提出以下几点建议：

（一）转变观念，高度重视税收分析工作

1．各级领导要彻底改变过去为完成收入而作税收分析的传统思维方式，高度重视本单位的税收分析工作，加强对税收分析工作的组织领导和相关部门（包括本系统内如征管、税政、稽查、税源管理、大企业及所得税等，以及外单位如工商、财政、地税、统计、等）的工作协调。

2．要牢固树立“从经济到税收”的分析理念。经济是税收的根本，离开经济谈税收，从计划到计划，从数字到数字，脱离税收综合性情况的分析，就会空洞乏味，导致分析思路不清，观点局限，对税收增减变化的原因不能切中根源。因此，了解我国宏观经济大局，密切关注经济运行趋势，掌握本地区经济发展动态和经济信息，对税收分析至关重要。

（二）要拓宽税收分析思路，改进分析方法，充实分析内容

开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过行业看企业、通过问题看管理、通过客观看主观，要始终坚持眼睛向内，从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析思路，改进分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变，要结合税源特点，运用图表分析、对比分析、因素分析、数列分析，采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析，尽量使分析结果科学合理，对经济与税收工作的重点、热点、难点问题专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。

1．宏观分析与微观分析的结合。要通过宏观分析，清楚地了解辖区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析要求我们在辖区内对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。

2．动态数据与静态数据相结合。经济决定税收，经济在发展，纳税人的应税行为在不断运动之中。因此，进行税收分析时，不能只就税收论税收，也不能只看静态数据，不看动态数据，要注意动态数据与静态数据的结合使用，坚持从经济看税源，从纳税人的发展看税源。

3．要做到定量分析与定性分析相结合。定量分析是研究社会经济的数量方面，把握数量界限，提供数量依据的方法。定性分析是在定量分析的基础上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。二者都具有各自的特点和长处，只有把它们结合起来，才能形成完整的科学的税收分析方法体系。

4．税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。

5．税收分析与税收信息化建设有机结合。充分发挥CTAIS软件系统的依托作用，利用省局征管二期辅助软件中的税收分析、重点税源监控及入库监控等功能，批量收集、提取数据，通过分类整合、综合比对，产生及时、准确、全面的税收分析报告，做到人机结合，提高税收分析工作效率。

（三）要切实加强税收分析基础工作

1．要提高数据质量，扩大信息量。基础数据的真实性、准确性是税收分析工作有效进行的基本保障。离开了数据的真实准确，税收分析工作就失去了发言权，成了无源之水，因此，要特别重视对数据质量的管理。我们认为，要切实加强数据质量管理，就要建立严密的数据质量管理体系，着重要做好以下工作：一要及时准确地采集有关数据。按照统一标准录入、整合有关数据，减少因主观原因导致的信息失真。二要严格数据审核。对采集的数据进行逻辑和真实性检验，把好数据进口关，确保信息质量。三要明确职责分工。收入核算部门是税务机关数据管理的职能部门，对数据质量负有直接责任，有权指导、监督其他部门的数据采集工作；其他数据采集部门要按照分工确保采集数据准确无误，对新增数据要及时提请收入核算部门制定统一标准；对数据使用过程中发现的问题，收入核算部门和采集部门要相互配合，及时修正。四要加强监督考核。各级税务机关要定期对数据质量情况通报和考核，对在信息采集和传输中弄虚作假，或因责任意识不强导致信息出现重大失真的行为，按照有关规定予以严肃处理。五要搞好相关部门配合，扩大信息量。主动与系统内的相关部门及外单位（上述已提到）建立长期和良好的数据传送机制，做到方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况以及本地区最新的经济和行业发展等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。

2．要做好税收分析建档和应用工作。结合本地实际情况，建立税收分析档案，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析，为深化分析和加强征管服务。

3．要积极开展调查研究。当前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂。因此，税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究：加强对重点经济区域、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因；加强执行情况调查（如固定资产进项抵扣、起征点提高等），及时反映各项对税收收入的影响，评价和反馈实施的效果；开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率的提高。

（四）要继续完善税收分析制度

完善的税收分析制度是做好税收分析工作的前提。目前，我市已初步建立了税收分析报告和分析通报制度，能按季度召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题。同时，我们建议进一步完善税收分析合作机制和税收分析工作流程，以促进税收分析工作规范化。

1．建立税收分析合作机制。改变以往税收分析依靠收入核算部门一家和个别税收分析员“单打独斗”的局面，明确相关部门的税收分析职责，设立税收分析专职岗位，建立由收入核算部门牵头负责、相关部门各有分工基础上的信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。通过交流、网络共享等多种形式，及时将分析成果反馈给有关部门，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注，真正把税收分析结果应用到堵漏促收、加强征管中去。

2．要探索完善税收分析工作流程。将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，要探索研究建立税收分析员制度，健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。

（五）强化税收分析员队伍建设

1．进一步加强税收分析的领导，提高税收分析员对税收分析作用和意义的认识。明确开展税收分析的重要性，切实增强税收分析人员学习和实践的自觉性，激发税收分析员的事业心、责任感和创造性。

2．加强业务培训，使每个税收分析人员都能尽快掌握税收分析的基本原理和实用技术，提高税收分析员业务素质和实际工作的能力，以便更好地发挥税收分析的整体功能，开创税收分析工作新局面。

3．积极组织税收分析员进行税收分析工作交流和成果评比，更好地拓宽税收分析员的思路，提高分析质量。

4．税收分析员要发挥主观能动性，收集各种经济信息：一是要经常深入基层征收一线，直接了解基层征收中税收执行情况及存在的问题，税企之间的征纳关系，从而发现“热点”、“难点”和“新生事物”，有利写好分析。二是经常深入企业，了解企业生产、经营、效益等情况，从中发现问题。三是加强横向联系。经常到有关综合部门走访，如：、财政、地税、统计局、工商等单位，取得较多的综合信息，从中得到更多的启示。四是要经常研究税收统计、会计等报表数据，注重对数据的积累、收集及类总，培养数据敏感度。从数据的变化中发现各经济类型、各税种收入的结构，及税收收入的增减变化趋势，及时发现问题，分析原因，提高分析质量。五是要加强理论学习和业务学习，经常阅读报刊杂志，尽可能多地了解宏观和微观方面、国家和地方的一些经济信息和税收信息，提升税收分析的质效。