财务报表编制方法

（1）计算月末结存的实际成本=（月初的计划价+月初料差）+（本月购入

计划价+本月料差）-（发出计划价+发出料差）。

（2）毛利率法计算期末存货成本2步。

     A、销售成本=销售净额×（1-毛利率） 

     B、期末存货成本=期初存货成本+本期购入-销售成本

（3）计算点收入库料差时注意（重要）

     A、计算实际成本不管损耗数。

     B、计算计划成本扣除损耗数。

点收入库材料成本差异=计划成本-实际成本

（4）累计在建工程（财务费用）的利息费用=应计利息×N年 

（5）累计应付债券帐面余额=（应付债券面值余额）+（每年应计利息余额×N年）  

（6）资本公积（股本溢价）=（股数×（发行价格-面值）-手续费）

（7）委托加工材料收回后连续生产的入库成本=成本+加工费

（8）委托加工材料收回后直接销售的入库成本=成本+加工费+消费税

关键资产负债表项目编制方法一览表

报表项目        具体编制方法

货币资金        根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。

交易性金融资产        照抄“交易性金融资产”的账面余额

应收账款和预收款项        根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收款项”项。

应付账款和预付款项        根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付款项”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。

存货        根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“应付账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。

长期待摊费用        下一年不到期的长期待摊费用

持有至到期投资        “下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备”

长期股权投资        “长期股权投资”－“长期股权投资减值准备” 

可供出售金融资产        照抄科目余额

一年内到期的非流动资产        下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”+下年到期的“长期待摊费用”

长期应收款        下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”

投资性房地产        以净值列示。

固定资产        “固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”

生产性生物资产        “生产性生物资产”－“生产性生物资产累计折旧” 

油气资产        “油气资产”－“累计折耗”

在建工程        照抄科目余额

无形资产        “无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”　

开发支出        根据“研发支出”的期末余额填列

商誉        照抄科目余额

递延所得税资产        照抄科目余额

递延所得税负债　        照抄科目余额

交易性金融负债        照抄科目余额

应付职工薪酬        照抄科目余额

应交税费        照抄科目余额

其他流动负债        “递延收益”列入此项。

“长期负债”与“一年内到期的长期负债”        根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。

库存股        照抄科目余额

未分配利润        根据“本年利润”和“利润分配”分析填列

金流量表是会计考试中十分令人头疼的内容，丢三落四是现金流量表编制中最容易出现的错误。下面的口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。口诀的具体内容如何理解，我们在口诀后边详细阐述。

　　看到收入找应收，未收税金分开走。 

　　看到成本找应付，存货变动莫疏忽。 

　　有关费用先全调，差异留在后面找。 

　　财务费用有例外，注意分出类别来。 

　　所得税你直接转，营业外找固资产。 

　　坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。 

　　为职工支付有多少，单独处理分类思考。 

　　解释：第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。例如：应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

　　总的来说，有三项需要注意的：①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

　　大家可以参考一下间接法核算规律。

　　①与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产（1项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。）投资损失、预提费用、待摊费用。

　　②与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产＝负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。