电大中级财务会计(一)网上03任务答案

一、单项业务题

1.   编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

（1）．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。   

（2）．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。

（3）．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票账面价值30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。

（4）．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。

（5）．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 

（6）.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 

参：

（1）

借：交易性金融资产—成本    800 000

     投资收益                 4 000

     贷：银行存款                    804 000

 （2）     

借：其他综合收益      20 000

      贷：可供出售金融资产—公允价值变动    20 000

（4）

借：银行存款    45 000

     贷：交易性金融资产—成本    30 000

                       —公允价值变动    8 000

         投资收益  7 000

借：公允价值变动损益   8 000

     贷：投资收益             8 000

（4）

借：持有至到期投资—成本  600 000

                   —利息调整  20 000

     贷：银行存款            620 000

 （5）

  借：可供出售金融资产—公允价值变动  84 000

        贷：其他综合收益                84 000

（6）

借：持有至到期投资—应计利息  96 000

     贷：投资收益             96 000

二、综合题

1.  2016 年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。

参：

（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）

（2）

借：持有至到期投资—成本  11 000 000

     贷：银行存款  9 610 000

         持有至到期投资—利息调整  1 390 000

借：持有至到期投资—应计利息  330 000

                   —利息调整  246 600

     贷：投资收益       576 600

2.  甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：

（1）2015 年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。

（2）2015 年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。

（3）2015 年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。

（4）2015 年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

参：

（1）借：交易性金融资产—成本    900 000

          投资收益                 6 000

         贷：银行存款                    906 000

（2）借：应收股利  30 000

          贷：投资收益 30 000

（3）借：银行存款  30 000

          贷：应收股利   30 000

 （4）借：交易性金融资产—公允价值变动    180 000

          贷：公允价值变动损益    180 000

（5）借：银行存款 1 200 000

          贷：交易性金融资产—成本    900 000

                               —公允价值变动    180 000

              投资收益  120 000

 借：公允价值变动损益    180 000

     贷：投资收益   180 000

（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)