各种税金的分录

二、通过“应交税金”科目核算的有： 

（一）营业税、、消费税、城建税、所得税等 

1、营业税的计提 和结转 

月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 

（1）提取时 

借:主营业 务税金及附加 

贷：应交税金--营业税 

贷：应交税金--城建税 

贷： 其他应交款--教育费附加 

（2）结转时 

借：本年利润 

贷：主营业 务税金及附加 

（3）上缴税金时 

借：应交税金--营业税 

借： 应交税金--城建税 

借：其他应交款--教育费附加 

贷：现金或银行存款 

2、 所得税 

1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 

借：所得税 

贷：应交税金 --应交所得税 

（2）结转所得税 

借：本年利润 

贷：所得税 

（3）上缴时 

借：应交税金--应交所得税 

贷：银行存款或现金 

3、 

（1）购货时 

借：原材料 

借：应交税金--应交（进项税额） 

贷：银行存款 

（2）销售货物时 

借： 银行存款 

贷：主营业务收入 

贷：应交税金--应交（销项税额） 

（3）上交时 

借：应交税 金--应交（销项税额-进项税额） 

贷：银行存款 

4、消费税 

（1）计提消 费税时 

借：主营业务税金及附加 

贷：应交税金——应交消费税 

（2）上交时 

借：应交税金——应交消费税 

贷：现金或银行存款 

三、 不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 

借： 管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 

贷：银行存款或现 金 

2、代扣代缴个人所得税 

（1）付工资时 

借：应付 工资 

贷：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 

贷：现金 

（2）上交个人 所得税时 

借：应交税金（或其他应付款）--个人所得税 

贷：现金或银行存款