酒店会计核算办法

会计核算办法

第一章  总则

为规范酒店的会计核算工作,统一会计核算标准,确保财务核算的准确性,准确反应酒店的经营成果,为经营决策提供真实有效的财务信息,依据会计法、会计准则,按酒店行业特点,特制定本核算办法;

第二章 会计核算准则

(一)执行企业会计准则;

(二)会计核算以权责发生制为基础,采用借贷记账法;

(三)会计年度采用自然年度,自公历每年1月1日起至12月31日止为会计年度;开业未满一年的,自开业起至当年12月31日;

(四)记账的货币单位为人民币;凭证、账簿、报表均采用中文;

(五)会计科目执行企业会计准则,结合我集团的具体情况制定;

(六)会计凭证及附件;使用自制附件和外来附件两种;

1.自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等;

2.外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、、收据等;

3.会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日记账保管25年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管;

(七)会计报表,依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报;

第三章 会计科目

(一)长期待摊费用的定义

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用;长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销,具体包括的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用;

企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、、印刷费、注册登记费等在实际发生时,借记“管理费用开办费”科目,贷记“”等科目;

(二)会计分录

1.酒店发生长期待摊费用时的账务处理：

借：长期待摊费用—装修

      贷：银行存款—银行名称

2.摊销时的账务处理：

   借：销售费用—装修

     贷：长期待摊费用

第五章 实收资本

(一)实收资本概念

实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本;

(二)会计分录

借： 银行存款—银行名称

    贷：实收资本—股东名称

第六章 长期投资

(一)长期投资的概念

长期投资,是指不准备或不能随时变现,并且持有时间拟超一年的投资;一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等;除非经阳光控股集团书面授权,直营店本身没有投资权限;在此不再详述;

第七章在建工程

(一)在建工程的概念

   指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出;

(二)会计分录

1.未结算前的处理具体二级科目参见科目明细：

借：在建工程—消防系统

    应交税费-应交-进项税额

   贷：应付账款—供应商

2.工程完成,应办理结算转到固定资产;企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,暂估入账,按固定资产计提折旧：

借：固定资产—消防系统

贷：在建工程—消防系统

    应付账款—供应商尾款

由于酒店的房间系租赁经营,附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴;应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用,按照5年平均摊销;

借：长期待摊费用

贷：在建工程—消防系统

    应付账款—供应商尾款

第八章 主营业务收入的核算

(一)主营业务收入的概念

营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等;主营业务收入发生时是在,月末转入本年利润,主营业务收入月末没有,所以就没有借贷差;所有收入均在贷方,冲减收入用贷方负值;

(二)会计分录

1.收入发生时,财务人员每日根据前厅PMS系统导出的报表编制会计分录：

借：现金—人民币

银行存款—银行名称

其他货币资金—信用卡银联卡/外卡

应收账款—客户名称

应收账款—宾客预备账正负数皆有可能

贷：主营业务收入—客房收入

                —餐饮收入—食品收入

                —会议收入—场租收入

     应交税费—应交—销项税额

2.月末结转：

借：主营业务收入—客房收入

                —餐饮收入—食品收入

                —会议收入—场租收入

贷：本年利润

第九章 主营业务成本

(一)主营业务成本概念

主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的;

(二)会计分录

1.如果采购的物品直拨入成本,发生业务时的分录

借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本

    应交税费—应交—进项税额

贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称

如果没有在与货物跟单同时到达,则先按照合同不含税价格计入成本或存货;

借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本

    贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称

在收到专用时,再补录下列凭证：

借：应交税费—应交—进项税额

  贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称

如果购进的物品采用库存管理,则上述“主营业务成本”科目变为“库存商品”科目,实际领用时：

借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本

2.贷：库存商品结转成本时的分录

  借：本年利润

     贷：主营业务成本—餐饮成本—食品成本

第十章 收取订金的核算

(一)核算内容

酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项,包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等;

(二)会计分录

1.按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：

借：银行存款—银行名称

现金—人民币

     贷：预收账款辅助核算：客户

2.按合同约定条款全额退还客人订定金制作凭证：

备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金;

借：预收账款辅助核算：客户

贷：银行存款—银行名称

           现金—人民币

3.按合同约定条款部分退还客人订金,其余确认收入制作凭证：

借：预收账款辅助核算：客户

贷：银行存款—银行名称

    现金—人民币

主营业务收入—客房收入

应交税费—应交—销项税额

第十一章 会员卡/ 储值卡的核算

(一)核算内容

酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等,销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理,或确认收入;

(二)会计分录

1.会员卡不具有退还功能,在收到的当期直接确认为收入;

借：银行存款—银行名称

现金—人民币

贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入

2.收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：

借：银行存款—银行名称

    现金—人民币

贷：预收账款/会员卡卡号作为辅助核算

如果应客户要求,一次性开具全额给客人,则销项税额应全额计提,差额在预售款项核算;

3.客人凭会员卡消费时确认收入,冲销预收款：

  借：预收账款/会员卡卡号作为辅助核算

      贷：主营业务收入

          应交税费—应交—销项税额

第十二章 应收账款及坏账准备的核算

(一)核算内容

酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续,发生坏账时计入“坏账准备”科目

(二)会计分录

1.发生客户挂账时的会计分录：

   借：应收账款往来核销

      贷：主营业务收入—客房收入

          应交税费—应交—销项税额

2.收到挂账款时的会计分录：

   借：银行存款—银行名称

        现金—人民币

      贷：应收账款往来核销

3.计提坏账准备时:

借:销售费用-坏账准备

贷：坏账准备—坏账损失

4.实际发生坏账时的会计分录：

借：坏账准备—坏账损失

   贷：应收账款—客户

5.坏账收回时的账务处理：

借：应收账款—客户名称

  贷：坏账准备—坏账损失

(三)应收信贷审批流程

1.销售部提出申请写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等—部门经理审批—财务部进行资信调查—财务经理审批—总经理审批—财务部通过PMS建立账户—前厅城市挂账—月底财务汇总对账单—销售催款

2.财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账;

(四)坏账准备确认

1.全额计提坏账的有哪些情况,如对方公司破产等；

2.不计提坏账准备的情况,如集团间内部往来、押金、保证金等；

3.按照账龄计提坏账准备的如下表

第十三章 库存商品的核算

(一)库存的定义

酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等;库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资;

(二)会计分录

1.根据供应链的入库单生成系统,确认后生成应付单,经过审核,再生成入库凭证;

借：存货—印刷品

低值易耗品—工具

应交税费—应交—进项税额

贷：应付账款—供应商/往来核算

2.各部门凭领料单领用存货,并确定各部门成本费用,分录如下：

借：销售费用—宣传费

销售费用—维修费

贷：存货—印刷品

低值易耗品—工具

3.物资盘亏损毁会计分录：

借：待处理财产损溢/待处理流动资产损益

贷：存货—印刷品

低值易耗品—工具

借：销售费用/存货报废损失正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分

营业外支出/盘亏损失自然灾害等原因,扣除相关赔偿金额

其他应收款—员工

待：待处理财产损溢/待处理流动资产损益

备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品,但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用;

第十四章 固定资产核算

(一)固定资产的定义

酒店的固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在1,000元以上的单位经营设备；不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2,000元以上,并且使用期限超过2年的,也当作为固定资产;

(二)会计分录

1.固定资产购入并确认使用,且在收到全额时计入固定资产：

   借：固定资产—电脑

       应交税费—应交—进项税额

      贷：银行存款—银行名称

2.折旧计提的分录：

   借： 销售费用—折旧费用

       贷：累计折旧—电脑

3.固定资产报废时的分录处理：

   借：累计折旧 —电脑

       固定资产清理—电脑两者的差额 

贷：固定资产 —电脑原值

如果固定资产有残值收入,

则, 借：现金—人民币

营业外支出差额

  贷：固定资产清理 —电脑

  如果期满后不处置,还继续用,则不用做任何账务处理不用再计提折旧了,当然如果发生了减值,应该计提相应的减值准备;

4.对折旧年限的规定：

(一)概念和核算内容

无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权等;新会计准则规定,无形资产按实际成本计量,使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销,使用寿命不确定的无形资产不予摊销;

    酒店购买的无形资产主要为各类软件,会计核算中,软件成本按实际购买成本计量,自取得当月起按3年进行摊销,计入损益;

(二)会计分录

1.购置软件时的会计分录：

借：无形资产—财务软件

    应交税费—应交—进项税额

   贷：银行存款—银行名称

       应付账款—供应商/往来核算

2.无形资产摊销时：

借： 销售费用—软件维护费—财务软件

 贷：无形资产—财务软件

第十六章 预提费用的核算

(一)预提费用概念

预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用;就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入负债;此科目的设置目的是按,严格划分费用的受益期间,正确计算各个的成本和盈亏;

(二)核算内容 

     酒店月度发生的水费、电费、燃气费根据工程部每月的抄表数计算出金额计提费用；佣金根据PMS导出的报表计提；布草洗涤和室内外绿化根据客房部与供应商核对的金额计提；房租根据约定的金额计提费用;由于新会计准则已取消该科目,故所有费用转入“其他应付款”科目,不开启“预提费用”科目;

备注：但凡集团公司对酒店的拨款、初始投入等均计入“其他应付款”科目;

(三)会计分录

1. 费用发生时的分录：

借：销售费用—洗涤费

应交税费—应交—进项税额

贷：其他应付款—供应商

2.   结算时的分录：

借：其他应付款—供应商

   贷：银行存款—银行名称

第十七章 借款

(一)阳光体系内借款参考控投集团资金管理办法;

(二)外部融资或者有签定正式借款合同的计入“短期借款”或者“长期借款”科目;

融资工作统一由酒店管理集团完成,单体酒店不具备融资职能;

第十八章 预付账款

(一)预付账款的概念

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应商的款项;预付账款按实际付出的金额入账;

(二)会计分录

1.预付供应商款项时分录：

借：预付账款—供应商

贷：银行存款—银行名称

2.收到所购物资及对方时的会计分录：

借：存货—工具

固定资产—电脑

应交税费—应交—进项税额

贷：预付账款—供应商

    银行存款—银行名称

第十九章 应付职工薪酬

(一) 职工薪酬定义 

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出;职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等;在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但为其提供与职工类似服务的人员,也纳入职工范畴,如劳务用工合同人员;职工薪酬,包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利;提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬;

(二)核算内容

职工薪酬包括：一职工工资、奖金、津贴和补贴;二职工福利费;三医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,其中,养老保险费,包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费,以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费;以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇,也属于职工薪酬;四住房公积金;五工会经费和职工教育经费;六非货币性福利,包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等;七因解除与职工的劳动关系给予的补偿;八其他与获得职工提供的服务相关的支出;

(三)会计分录

1.计提工资时的分录：

借：销售费用—工资  

贷：应付职工薪酬—工资支出  

2.计提单位社保及公积金的分录：

借：销售费用—社保及公积金

贷：应付职工薪酬—社保及公积金   

3.发放工资时的分录：

借：应付职工薪酬-工资支出

贷：应交税费-应交个人所得税

贷：其他应付款-社保及公积金

             银行存款—银行名称

4.缴纳个人所得税时的分录：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款—银行名称

5.缴纳社保时的分录：

借：其他应付款-社保及公积金

应付职工薪酬-社保及公积金

        贷：银行存款—银行名称

第二十章 业务招待费

(一)业务招待费的概念

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用;它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出,是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用;由于其直接影响国家的税收,因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除;

(二)核算内容

因酒店经营需要赠送纪念品的开支；因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支;

(三)一般来讲,业务招待费仅限于与酒店经营活动有关的招待支出,与酒店经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费;

(四)扣除比例

企业所得税法规定对业务招待费范畴规定,仅限企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出;按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售营业收入的5‰;

(五)会计分录

1.外部发生的业务招待费,需提供已审批的宴请申请和报销单,并附上未刮开奖区的;

借：销售费用—业务招待费

贷：现金—人民币

2.在酒店内部发生的招待项目,根据审批的宴请单,按规定的成本率月底汇总后分别计入发生宴请的部门并抵消餐饮成本;

借：销售费用—业务招待费

贷：主营业务成本

第二十一章 营业外收入

(一)营业外收入的定义

营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等;本制度规范的内容既包括会计意义上的营业外收入,也包括酒店主营业务之外的一些其他收入;

(二)核算内容

1.酒店垃圾回收如：酒瓶、饮料瓶、纸壳及报纸书籍、废旧铁器等;

2.废旧棉织品处置费：如：床单被罩、毛巾浴巾 、地毯、毛毯、窗帘、枕头枕套、床盖、浴巾家具、电器、一次性用品等等;

3.补助;

4.酒店员工罚款净收入;

5.酒店固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益等;

(三)会计分录

   借：现金—人民币

      贷：营业外收入—垃圾回收

第二十二章 营业外支出

(一)营业外支出的定义

营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出;包括非流动资产处置损失、损失、、支出、、损失、罚款支出等;

(二)会计分录

借：营业外支出—盘亏损失

贷：现金—人民币

    银行存款—银行名称