财务分析实验报告

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实验报告评语                                                                         

                                             。       

某某企业年度财务分析报告

　　19××年度，我公司在全球金融危机的影响下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，加强企业自身管理，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30％以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

　　（一）主要经济指标完成情况

　　本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5．5％，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10％，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43％。全年毛利率达到14．82％，比上年提高0．52％。费用水平本年实际为7．7％，比上年升高0．63％。全年实现利润×××万元，比上年增长4．68％。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12．5％，商办工业利润×××万元，比上年下降28．87％。销售利润率本年为4．83％，比上年下降0．05％。其中，商业企业为4．81％，上升0．3％。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

　　（二）主要财务情况分析

　　1．销售收入情况

　　通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大客户范围，促进了销售收入的提高。过去我企业的重要客户都集中在欧美，2008年金融风暴来袭，造成欧美市场萧条，导致了我们09年一季度的收益下降，今年上半年，我们上下一心，积极开拓国内市场，取得了的成功。

　　2．费用水平情况

　　我公司流通费用总额比上年增加144．8万元，费用水平上升0．82％，其中：①运杂费增加13．1万元；②保管费增加4．5万元；③工资总额3．1万元；④福利费增加6．7万元；⑤房屋租赁费增加50．2万元；③低值易耗品摊销增加5．2万元。

　　从变化因素看，主要是由于因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12．8万元；②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50．2万元；③企业普调工资，使费用相对增加80．9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905．6万元，比上年相对减少10．2万元。费用水平为6．7％，比上年下降0．4％。

　　3．资金运用情况

　　年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28．7％。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55％，比上年下降6．87％。结算资金占用额为×××万元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548．1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

　　4．利润情况

　　企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

　　（1）增加因素：①由于销售收入比上年增加804．3万元，利润增加了41．8万元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利润增加80万元；③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42．7万元；④由于支出额比上年少支出6．1万元，使利润增加6．1万元。

　　（2）减少因素：①由于费用水平比上年提高0．82％，使利润减少105．6万元；②由于税率比上年上浮0．04％，使利润少实现5万元；③由于财产损失比上年多16．8万元，使利润减少16．8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

　　（三）存在的问题和建议

　　1．资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。

　　2．经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

　　3．各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

　　                                                                                                                                    ××企业财务部

　　                                                                                                                                    20××年×月×日

第一章  实验资料

实验用资料：滨海四方电机厂资料

一、基本情况

滨海四方电机厂账号102340，开户行为滨海市中国银行支行，行号24202，纳税登记号320303*********，地址方山路4号，电话608502。该厂生产多种起动电机和变速电机，设有两个基本生产车间，工具和机修两个辅助生产车间。

二、2005年度有关报表资料

（一）资产负债表

资 产 负 债 表

编制单位：四方电机厂            20 05 年 12 月 31日                     单位：元

（二）利润表

利   润   表

编制单位： 四方电机厂             20 05  年 12 月                     单位：元

 （三）现金流量表

现 金 流 量 表                          

编制单位：四方电机厂                 20 05 年度                         单位：元

第二章  财务分析实验报告

一、偿债能力分析

（一）计算完成下表中的各项指标

表5

四方电机厂偿债能力分析

 2004 年至2005 年                          

二、营运能力分析

（一）计算填列以下反映企业营运能力的各项指标

表6

四方电机厂营运能力分析指标

  2004 年至2005 年   

（二）根据以上计算结果，分析评价企业的营运能力

加一栏

三、盈利能力分析

（一）计算填列以下反映企业盈利能力的各项指标

表7

四方电机厂盈利能力分析指标

2004 年至2005 年   

加一栏

四、现金流量分析

（一）计算填列下列表格

表8 

五、杜邦分析

（一）计算填列下列“杜邦分析图”中的有关数字

（二）利用杜邦分析图，进行财务状况的总体评价

杜邦分析图

净资产收益率

(     )

资产净利率           ×             权益乘数

（      ）                          （      ）

营业净利率           ×           总资产周转率

（      ）                         （      ）

营业收入   ÷  资产总额

（   ）         年初（  ）

                年末（  ）

净利 ÷ 营业收入（  ）     （  ）

收入   －    费用

（    ）    （     ）

流动资产                  非流动资产

年初（   ）    +        年初（    ）

年末 (    )              年末 (    )

（数字略 见资产负债表）

货币资金   短期投资     存货     应收款等

(数字略  见资产负债表 )

营业    营业及     财务   其    所

     +   管理   +      +  他  + 得

成本     费用      费用  费用   税

(  )     (   )     (   )   (   )  (   )

六、沃尔分析

（一）计算填列下列评分表

表10

四方电机厂财务情况评分表

                             20 05 年 12 月 31日                        

七、撰写财务分析报告

财务分析报告均可以包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段等五段论。

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

字数不少于1000字。