2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（　）。

A．若期末计算出的当期应纳大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交（转出未交）；贷：应交税费——未交

B．若期末计算出的当期应纳小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（转出未交）

C．若期末计算出的当期应纳为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。

D．若期末计算出的当期应纳为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（进项税额转出）

A

B

C

D

2.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交”下的三级专栏（　）进行核算。

A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额

C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）”进行核算。

3.下列不属于“应交税费——应交”科目借方三级专栏的是（　）。

A．进项税额　

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额　

D．转出多交

A

B

C

D

4.下列不属于销售额差额计算的是（　）。

A．提供基础电信服务　

B．金融商品转让

C．经纪代理服务

D．提供客运场站服务

A

B

C

D

5.下列属于纳税义务发生时间一般规定的是（　）。

A．采取预收款方式提供建筑服务的，为收到预收款的当天

B．纳税人发生应税行为并取得索取销售款项凭据的当天

C．金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D．先开具的，为开具的当天

A

B

C

D

答案解析：根据36号文第45条，属于纳税义务发生时间一般规定的是纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。属于纳税义务发生时间特殊规定的有：（1）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（3）视同销售行为，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（4）先开具的，为开具的当天。

6.《纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（　）。

A．销售额

B．销项税额

C．税款计算

D．税款缴纳

A

B

C

D

7.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（　）。

A．应收账款

B．银行存款

C．应收票据　　

D．预付账款

A

B

C

D

答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。

8.下列不属于混合销售的是（　）。

A．卖电梯同时负责安装

B．卖房子同时负责装修

C．卖生产的机器同时负责技术辅导

D．卖电梯同时负责运送到购买方

A

B

C

D

9.下列不属于专用基本联次的是（　）。

A．存根联（销货方存留凭证）　　　

B．抵扣联（购货方扣税凭证）

C．联（购货方记账凭证）　　

D．记账联（销货方记账凭证）

A

B

C

D

答案解析： 

专用的基本联次是记账联（销货方记账凭证）、抵扣联（购货方扣税凭证）和联（购货方记账凭证）。

10.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的税率有（　）。

A．17%　　　

B．11%

C．7%　　

D．6%

A

B

C

D

答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.根据36号文，不包括在价外费用中征收的性基金要同时符合下列条件（　）。

A．由或者财政部批准设立的　　　

B．由或者省级及其财政、价格主管部门批准设立的

C．收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据　　

D．所收款项全额上缴财政

A

B

C

D

E

2.根据36号文，下列适用于一般纳税人的扣税凭证有（　）。

A．专用　　　

B．海关进口专用缴款书

C．税控机动车销售统一　　

D．农产品销售

A

B

C

D

E

3.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（　）。

A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务

B．单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务

C．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产

D．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产

A

B

C

D

E

答案解析：36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.下列关于销售折扣的相关规定正确的是（　）。

A．在备注栏注明的可以扣除

B．折扣额另开的不可扣除

C．在同一张金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除　　

D．在备注栏注明的不可扣除

A

B

C

D

E

5.下列仅适用于按期预缴纳税企业设置的三级专栏有（　）。

A．已交税金

B．进项税额转出

C．转出多交

D．转出未交

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（　）

对

错

答案解析：按期预缴纳税要在当月缴纳当月的额，按期一次纳税不需要，所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多“已交税金”和“转出多交”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。

2.核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。（　）

对

错

答案解析：核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。可以抵扣的进项税额必须有符合抵扣条件的扣税凭证；销售则不管是否有票据都要计算销项税额。

3.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字，才可以冲减销项税额（ ）。

对

错

4.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（ ）

对

错

答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。

5.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（ ）

对

错

答案解析： 

“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。主要包括：（1）取得可扣，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（4）36号文第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。

6.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用。（ ）

对

错

7.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（　）

对

错

8.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ）

对

错

答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

9.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳额计入“应交税费——应交”。（　）

对

错

10.差额扣除应当取得符合法律、行规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以为合法有效凭证。（　）

对

错

答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的性基金、行政事业性收费或者向支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列不属于销售额差额计算的是（　）。

A．提供基础电信服务　

B．金融商品转让

C．经纪代理服务

D．提供客运场站服务

A

B

C

D

答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。

2.下列不属于混合销售的是（　）。

A．卖电梯同时负责安装

B．卖房子同时负责装修

C．卖生产的机器同时负责技术辅导

D．卖电梯同时负责运送到购买方

A

B

C

D

3.原一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额进行的账务处理是（　）。

A．借：应交税费——留抵税额

　　   　贷：应交税费——应交（进项税额转出）

B．借：应交税费——应交（进项税额转出）

　　   　贷：应交税费——留抵税额

C．借：应交税费——应交（进项税额）

　　   　贷：应交税费——留抵税额

D．借：应交税费——留抵税额

　　   　贷：应交税费——应交（进项税额）

A

B

C

D

答案解析：留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额：借：应交税费——留抵税额；贷：应交税费——应交（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交（进项税额）；贷：应交税费——留抵税额。

4.下列不属于“应交税费——应交”科目借方三级专栏的是（　）。

A．进项税额　

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额　

D．转出多交

A

B

C

D

5.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交”下的三级专栏（　）进行核算。

A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额

C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）”进行核算。

6.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（　）。

A．若期末计算出的当期应纳大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交（转出未交）；贷：应交税费——未交

B．若期末计算出的当期应纳小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（转出未交）

C．若期末计算出的当期应纳为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。

D．若期末计算出的当期应纳为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（进项税额转出）

A

B

C

D

7.一般纳税人不适用17%税率的是（　）。

A．销售电视　

B．销售图书

C．提供加工劳务　

D．销售白酒

A

B

C

D

8.根据36号文，下列不适用于一般纳税人的税率有（　）。

A．17%　　　

B．11%

C．7%　　

D．6%

A

B

C

D

答案解析：根据36号文，适用于一般纳税人的税率有17%、13%、11%、6%和零税率5档。

9.《纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（　）。

A．销售额

B．销项税额

C．税款计算

D．税款缴纳

A

B

C

D

10.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（　）。

A．应收账款

B．银行存款

C．应收票据　　

D．预付账款

A

B

C

D

答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列属于进项税额不可以抵扣的情形有（　）。

A．用于免征项目的购进货物

B．非正常损失的购进货物

C．用于简易计税方法计税项目的购进服务

D．购进的餐饮服务

A

B

C

D

E

2.根据36号文，一般纳税人适用11%税率的业务（　）。

A．提供基础电信服务　　　

B．提供增值电信服务

C．转让土地使用权　　

D．提供有形动产租赁服务

A

B

C

D

E

3.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（　）。

A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务

B．单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务

C．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产

D．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产

A

B

C

D

E

答案解析：36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

4.下列属于“应交税费——应交”科目贷方三级专栏的是（　）。

A．减免税款　

B．出口退税

C．营改增抵减的销项税额　

D．转出多交

A

B

C

D

E

5.下列通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有（　）。

A．辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证抵扣凭证注明或者计算的进项税额

B．已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额

C．2016年5月1日后取得的不动产进项税额中第二年抵扣的40%部分

D．购进时已全额抵扣进项税额的货物转用于不动产在建工程时，已抵扣进项税额的40%部分

A

B

C

D

E

答案解析：通过“应交税费——待抵扣进项税额”进行核算的业务有：（1）辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用抵扣联、海关进口专用缴款书（以下简称抵扣凭证）注明或者计算的进项税额；（2）已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额；（3）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第二条：一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%；（4）税总2016年第15号公告《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》第五条：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

6.下列关于销售折扣的相关规定正确的是（　）。

A．在备注栏注明的可以扣除

B．折扣额另开的不可扣除

C．在同一张金额栏分别注明销售额和折扣额的可以扣除　　

D．在备注栏注明的不可扣除

A

B

C

D

E

7.下列属于核算的“应交税费”下的二级科目有（　）。

A．应交

B．留抵税额

C．待抵扣进项税额

D．检查调整

A

B

C

D

E

8.下列属于销售额差额计算的是（　）。

A．提供基础电信服务　

B．金融商品转让

C．房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的

D．提供客运场站服务

A

B

C

D

E

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳额计入“应交税费——应交”。（　）

对

错

答案解析：小规模纳税人销售时按征收率计算的应纳额，计入“应交税费——应交”。应纳额=销售额×征收率(5%，3%，2%)公式里的销售额是不含税销售额，因为小规模纳税人销售一般开具普票，其票面金额是含税销售额，必须将其转化为不含税销售额。用含税销售额除以（1+征收率）计算出不含税销售额。

2.差额扣除应当取得符合法律、行规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。其中支付给境内单位或者个人的款项，以为合法有效凭证。（　）

对

错

答案解析：差额扣除，应当取得符合法律、行规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的性基金、行政事业性收费或者向支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5）国家税务总局规定的其他凭证。

3.核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。（　）

对

错

答案解析：核算不仅要考虑销售情况，还要考虑购进情况，但在销售环节与购进环节的核算在权利与义务上是不平等的。可以抵扣的进项税额必须有符合抵扣条件的扣税凭证；销售则不管是否有票据都要计算销项税额。

4.农产品收购是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具普通标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购。（ ）

对

错

答案解析：农产品收购是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具普通标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购，而并不是所有普通都具有抵扣功能。

5.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字，才可以冲减销项税额（ ）。

对

错

答案解析： 

销售折让与销售退回都只有取得红字，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字。

6.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（ ）

对

错

答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。

7.按期一次纳税和按期预缴纳税下的账户设置和会计核算有区别。（　）

对

错

答案解析：按期预缴纳税要在当月缴纳当月的额，按期一次纳税不需要，所以按期预缴纳税的三级专栏比按期一次纳税的多“已交税金”和“转出多交”两项。按期预缴纳税的期末核算也比按期一次纳税的复杂。

8.“留抵税额”核算原一般纳税人试点当月按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初留抵税额。（ ）。

对

错

9.采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用。（ ）

对

错

答案解析：采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额，因此，双方都应向对方开具专用，否则双方仍然应该按照规定计算销项税额，但是不能抵扣进项税额。

10.根据36号文，年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。（　）

对

错

答案解析：年销售额满500万必须申请一般纳税人登记；年销售额未达标准，会计核算健全，能够准确提供税务资料的，也可申请一般纳税人登记。但一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交”下的三级专栏（　）进行核算。

A．已交税金

B．出口抵减内销产品应纳税额

C．减免税款

D．营改增抵减的销项税额

A

B

C

D

答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交（营改增抵减的销项税额）”进行核算。

2.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（　）。

A．若期末计算出的当期应纳大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交（转出未交）；贷：应交税费——未交

B．若期末计算出的当期应纳小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（转出未交）

C．若期末计算出的当期应纳为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。

D．若期末计算出的当期应纳为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交；贷：应交税费——应交（进项税额转出）

A

B

C

D

3.《纳税申报表（一般纳税人适用）》包括表头和表体两部分，下列不属于表体构成部分的是（　）。

A．销售额

B．销项税额

C．税款计算

D．税款缴纳

A

B

C

D

答案解析：表体包括销售额、税款计算和税款缴纳三部分。

4.全面完成营业税改征的时点是（　）。

A．2011年1月1日　　　

B．2012年1月1日

C．2013年8月1日　　

D．2016年5月1日

A

B

C

D

答案解析： 

财税〔2016〕36号文《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征试点的通知》规定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳。

5.原一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额进行的账务处理是（　）。

A．借：应交税费——留抵税额

　　   　贷：应交税费——应交（进项税额转出）

B．借：应交税费——应交（进项税额转出）

　　   　贷：应交税费——留抵税额

C．借：应交税费——应交（进项税额）

　　   　贷：应交税费——留抵税额

D．借：应交税费——留抵税额

　　   　贷：应交税费——应交（进项税额）

A

B

C

D

答案解析：留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的留抵税额：借：应交税费——留抵税额；贷：应交税费——应交（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交（进项税额）；贷：应交税费——留抵税额。

6.一般纳税人不适用17%税率的是（　）。

A．销售电视　

B．销售图书

C．提供加工劳务　

D．销售白酒

A

B

C

D

答案解析：一般纳税人不适用于17%税率的是（1）销售或进口货物（除适用13%的货物外）；（2）提供加工、修理、修配劳务；（3）提供有形动产租赁服务。销售图书适用13%。

7.下列不属于“应交税费——应交”科目借方三级专栏的是（　）。

A．进项税额　

B．已交税金

C．营改增抵减的销项税额　

D．转出多交

A

B

C

D

8.进项税额可以抵扣的扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（　）。

A．农产品收购

B．农产品销售

C．海关进口专用缴款书

D．完税凭证

A

B

C

D

答案解析：进项税额可以抵扣的扣税凭证中，有抵扣期限规定的是专用、税控机动车销售统一和海关进口专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购、农产品销售和完税凭证等。

9.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（　）。

A．应收账款

B．银行存款

C．应收票据　　

D．预付账款

A

B

C

D

答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。

10.下列不属于混合销售的是（　）。

A．卖电梯同时负责安装

B．卖房子同时负责装修

C．卖生产的机器同时负责技术辅导

D．卖电梯同时负责运送到购买方

A

B

C

D

二、多项选择题（本类题共8小题，每小题5分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，下列属于视同销售的是（　）。

A．单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务

B．单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务

C．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产

D．单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产

A

B

C

D

E

答案解析：36号文第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

2.销售使用过的固定资产，按适用税率计算，并在“应交税费——应交（销项税额）”核算的情形是（　）。

A．2009年1月1日之前购入固定资产

B．2009年1月1日之后购入的动产固定资产

C．2009年1月1日之后购入的不动产固定资产

D．2016年5月1日之后购入的不动产固定资产

A

B

C

D

E

3.下列属于核算的“应交税费”下的二级科目有（　）。

A．应交

B．留抵税额

C．待抵扣进项税额

D．检查调整

A

B

C

D

E

答案解析：核算的“应交税费”下的二级科目有应交、未交、留抵税额、待抵扣进项税额和检查调整。

4.下列属于销售额差额计算的是（　）。

A．提供基础电信服务　

B．金融商品转让

C．房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税方法的

D．提供客运场站服务

A

B

C

D

E

5.营改增试点企业按规定应通过“应交税费——应交（减免税款）”进行核算的业务有（　）。

A．承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食

B．纳税人购买税控系统专用设备支付的费用

C．纳税人首次购买税控系统专用设备支付的费用

D．纳税人首次购买税控系统专用设备缴纳的技术维护费

A

B

C

D

E

答案解析：营改增试点企业按规定应通过“应交税费——应交（减免税款）”进行核算的业务有企业按规定直接减免的额，比如承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食；纳税人首次购买税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费等。

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.《纳税申报表（一般纳税人适用）》第5栏“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算的销售额，不包含纳税检查调整按简易计税方法计算的销售额。（ ）

对

错

2.对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳为正数，应通过“应交税费——应交（转出未交）”借方转入“应交税费——未交”的贷方；结转后“应交税费—应交”明细账户无余额。（ ）

对

错

答案解析：对于按期一次纳税的企业，若期末计算出的当期应纳为正数，该正数表示本期应交未交的，应转入“应交税费——未交”：借：应交税费——应交（转出未交）；贷：应交税费——未交。结转后“应交税费—应交”明细账户无余额。

3.“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。例如已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的业务，应做进项税额转出。（ ）

对

错

答案解析： 

“进项税额转出”专栏核算由于各种原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。主要包括：（1）取得可扣，但按规定不能抵扣，认证计入进项后再转出；（2）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出；（3）发生36号文规定的非正常损失，其所用外购货物或应税劳务或应税服务的进项税额应转出；（4）36号文第三十一条：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转用于不得抵扣进项税额的项目等。

4.36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，以及因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形。（ ）

对

错

答案解析：36号文第二十七条第2、3、4、5项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害等造成货物或者不动产毁损的情形不需要进项税额转出。

5.现金折扣、销售折让与销售退回都只有取得红字，才可以冲减销项税额（ ）。

对

错

答案解析： 

销售折让与销售退回都只有取得红字，才可以冲减销项税额。现金折扣属于融资费用，不能抵减销项税额，更不需要取得红字。

6.小规模纳税人销售时，按票面金额乘以征收率计算出来的应纳额计入“应交税费——应交”。（　）

对

错

答案解析：小规模纳税人销售时按征收率计算的应纳额，计入“应交税费——应交”。应纳额=销售额×征收率(5%，3%，2%)公式里的销售额是不含税销售额，因为小规模纳税人销售一般开具普票，其票面金额是含税销售额，必须将其转化为不含税销售额。用含税销售额除以（1+征收率）计算出不含税销售额。

7.平销返利中的“平销”是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；“返利”是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿（ ）。 

对

错

答案解析：平销返利是指生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本甚至低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失。称为“平销”，是因为商品的销售价格通常定为其进货价格，甚至低于进货价格；称为“返利”，是因为销售方要通过向供应商收取一定的、与商品销售量挂钩的经济利益返还作为补偿。

8.“留抵税额”核算原一般纳税人试点当月按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初留抵税额。（ ）。

对

错

答案解析：36号文附件2：原一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

9.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（ ）

对

错

答案解析：36号文第39条，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

10.农产品收购是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具普通标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购。（ ）

对

错

答案解析：农产品收购是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的。在纳税人使用升级版税控设备后，已经改为通过升级版税控设备开具普通标注“收购”二字来代替，不再使用原来专门的农产品收购，而并不是所有普通都具有抵扣功能。