行政事业单位内部控制业务流程图

管理工作机构: 设在财务不你们，履行预算日常管理职能 

执行机构: 各业务部门,执行审批下达的预算 

实施机构，由采购归口部门（成立专门的采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门,相关业务部门组成监督机构,内部审计部门

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）

设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门

指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）

2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；

3、明确单位内部预算追加调整程序.

效果管理

2、建立预算分析机制,召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施.

2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；

3、明确单位内部预算追加调整程序。

效果管理

2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议,定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。

2、决算报表内容完整，数据准确,审核人员进行签字确认；

3、加强决算数据分析,收集数据资料，分析预决算差异原因,撰写预算结果报告； 

4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题,制定整改措施。

2、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化,符合客观实际；

3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；

4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。

2、决算报表内容完整,数据准确,审核人员进行签字确认；

3、加强决算数据分析,收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告； 

4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施.

建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账； 

严格收费票据管理，开票和收款分离,收入和票据定期核对; 

定期进行财务检查和内部审计监督,加强往来账的清理和检查工作。 

财会部门 

建立收入征管信息系统,进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账； 

严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对; 

定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。 

财会部门 

财会部门进行预算指标审核； 

申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批; 

审核审批后，按规定开展支出业务。 

根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同的审批人进行审批。 

按照规定的资金支付方式进行资金支付。 

会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。 

大额债务在充分论证的基础上,由单位领导班子集体决定; 

需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批. 

财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备； 

财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制； 

归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。 

做好档案保管工作,妥善保管相关记录、文件和凭证。 

2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见;

3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。

业务部门负责人进行复核

审核重点是否符合采购计划，采购成本是否在预算指标额度内,采购组织形式是否合规等； 

对采购进口产品、变更采购方式等事项加强审核和审批.

对招标公告;邀请招标资格预审公告；中标公告等信息依法公开。

业务部门 

外部采购中心

规定质疑答复工作的职责权限和工作流程；

答复中形成的各种文件由采购部门进行归档和保管；

质疑投诉问题要进行定期梳理报告，发现问题,改进工作。

定期分类统计采购信息；

内部通报预算执行情况、采购业务开展情况.

2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；

3、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备；

4、按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。 

管理 

2。已开立未使用或长期不用的账户及时进行销户，对已销户的银行账户，应在办理销户后一个月,再由经办人员以外的会计人员向银行核实销户情况，确保销户已得到执行;

3。银行预留印鉴由不同人员分开保管,严禁一人保管所有预留印鉴;

4.防范网上支付的风险. 

2、建立现金清查制度,指定不办理货币资金业务的会计人员定期不定期抽查盘点库存现金; 

3、加强银行对账管理,指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符,账实相符;

4、出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。

2、定期核查债权信息,及时追索和清； 

3、对临时诉讼时效的债权信息，及时办理诉讼时效保全手续。 

4、已经发生或可能发生的呆账、坏账应及时通报并提出处置方案; 

5、已核销的坏账，单位任然保留追索权，应单独设置备查账。

决策

对外投资决策程序不当,未经集体决策，缺乏充分可行性论证，导致投资失败

重大对外投资实行专家评审制度； 

对外投资必须按照管理权限履行审批手续; 

主管部门详细记录投资决策过程、各方面意见,与可行性论证报告等资料由资产管理部门归档保管，以便落实投资决策的责任

追踪管理 

投资签订合同的，按照合同控制进行管理； 

资产管理部门及时了解被投资单位情况，进行动态监控； 

主管部门加强对投资收益的会计核算和对外投资资料的归档管理； 

建立责任追究制度,对外投资出现重大决策失误的,未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员要进行责任追究。 

资产管理部门 

财会部门 

资产购置参见采购业务活动控制 

资金支付参见收支业务控制 

资产需求部门 

采购部门 

财会部门

规定资产使用人在资产管理中的责任，对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管 

建立资产定期清查盘点制度，资产管理部门、财会部门和资产使用部门定期对资产进行账实核对，出具资产清查报告、报经资产管理部门审批 

及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开。

收益管理

导致，单位利益受到损失

资产对外签订合同参照合同控制 

收益管理参见对外投资业务控制 

财会部门

对资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等制定管理制度，明确处置程序和审批权限 

重大资产处置需要按规定进行资产评估或技术审核 

资产处置收益按照国家规定上缴或管理 

资产管理部门对处置的资产及时进行记录并提交财会部门进行账务处理。

相关审批权限负责人 

财会部门

项目决策程序、相关责任、决策过程和各方面意见要形成书面文件，妥善保管，落实项目决策责任。 

岗位设置上,建设项目文档的编制与审核应当相互分离; 

审核工作由具备相关技术和专业知识的专家参与或委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见; 

负责审核工作的机构或人员应当对出具的审核意见或评审意见承担责任。 

项目审核机构 

需要编制项目标底的,财会部门要对标底计价内容、计价依据进行审核 

对标底进行保密,落实保密责任 

开标要委托公证机构进行检查和公证 

组成评标小组负责评标，评审小组成员对出具的评审意见承担个人责任；小组成员名单保密;及时向中标人发出中标公告,签订书面合同、明确权利和责任. 

财会部门 

财会部门要加强对建设项目设计变更所涉及到价款支付的审核。 

项目资金管理

财会部门及时掌握工程进度，根据工程进度支付工程款 

价款支付要取得监理机构的相关人员的签字确认。 

财会部门 

及时提请主管部门或审计部门进行竣工决算审计 

及时提请有关部门进行竣工验收 

办理建设项目资产移交工作，财会部门及时将资产入账。 

财会部门 

建立牵制和复核机制，慎重选择调查成员。 

重大经济合同应聘请外部专家参与合同谈判；

建立责任追究制度，谈判的重要事项和各方意见，应当进行记录并妥善保存，作为追究责任的重要凭据。 

重大经济合同应聘请法律顾问和第三方技术专家审查合同条款. 

审查人员对做出的审查结果负责，归口部门对合同审查结果负全面责任. 

严格合同专用章保管制度;

采取恰当措施，防止已签署的合同被篡改。 

建立合同履行定期调查制度，检查分析合同履行情况及效果,敦促对方积极履行合同；

制定应急预案,对无法继续履行的合同，及时采取措施，降低损失。 

合同补充、变更及解除需按规定进行报告和审查.

以书面形式变更和解除合同；

对造成的损失，及时提出索赔。 

合同承办人员及时收集凭证资料,经审批后在规定时间内提交财会部门办理结算；

财会部门对合同条款和经审批的结算申请资料进行审核；

未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门在付款之前向单位负责人报告；

财会部门应当定期与合同归口管理部门核对，根据合同履行情况办理价款结算和进行账务处理,确保按合同约定及时结算相关价款。 

（1）合同及相关资料的登记、流转和保管不善,导致合同及相关资料丢失，影响到合同的正常履行和纠纷的有效处理。 

（2) 未建立合同信息安全保密机制，致使合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密泄露，导致单位或国家利益遭受损失。 

定期对合同进行统计、分类，登记合同的订立、履行、结算、补充或变更、解除等情况； 

建立合同文本统一分类和连续编号制度; 

合同终结应及时办理销号和归档手续； 

明确合同流转、借阅及归还的职责权限和审批程序等有关要求; 

签订合同保密承诺，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家秘密、工作秘密或商业秘密. 

在履行合同过程中发生纠纷的，单位应当在规定时效内与对方协商谈判； 

合同纠纷协商一致的,双方应当签订书面协议确认; 

合同纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告,并根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决.