审计试题及答案
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时间：2025-09-24 10:52:45
审计试题及答案
窗体顶端A03审计作业一、单选题1、下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A:为法律诉讼准备文件B:出于第三方利益使用客户信息C:监管机构依法进行的质量检查D:取得客户的授权做题结果：A参：B2、下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A:会计报表审计阶段是最新的审计阶段B:详细审计产生于美国C:美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D:介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段做题结果：A参：D3、下列不属于审计关系人的是
导读窗体顶端A03审计作业一、单选题1、下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A:为法律诉讼准备文件B:出于第三方利益使用客户信息C:监管机构依法进行的质量检查D:取得客户的授权做题结果：A参：B2、下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A:会计报表审计阶段是最新的审计阶段B:详细审计产生于美国C:美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D:介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段做题结果：A参：D3、下列不属于审计关系人的是
窗体顶端
A03审计作业
| 1、下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 |
| A:为法律诉讼准备文件 | B:出于第三方利益使用客户信息 |
| C:监管机构依法进行的质量检查 | D:取得客户的授权 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 2、下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 |
| A:会计报表审计阶段是最新的审计阶段 | B:详细审计产生于美国 |
| C:美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表 | D:介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 3、下列不属于审计关系人的是 |
| A:财产所有者 | B:财产所有者 |
| C:审计主体 | D:经济合同诉讼的被告 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 4、前后任注册会计师的关系，仅限于的业务种类是 |
| A:审核 | B:审计 |
| C:审阅 | D:鉴证 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 5、在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是 |
| A:资产总额 | B:销售收入 |
| C:费用总额 | D:负债总额 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 6、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是 |
| A:从支持性证据到会计记录 | B:从会计记录到支持性证据 |
| C:从尚未记录的项目到财务报表 | D:从财务报表到尚未记录的项目 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 7、假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是 |
| A:销售人员业绩奖金比上年下降 | B:营业收入比上年有小幅度上升 |
| C:营业成本比上年有大幅度下降 | D:仓储部门职工人数增加了30% |
| 做题结果：A | 参：A |
| 8、注册会计师审计方法的调整，主要是随着 |
| A:审计关系的变化 | B:审计环境的变化 |
| C:审计人员的变化 | D:审计责任的变化 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 9、毛利率的波动可能意味着 |
| A:固定制造费用比重较小时销量发生变动 | B:销售额与销售成本同比例上升 |
| C:销售额与销售成本同比例下降 | D:销售价格的波动 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 10、审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是 |
| A:选择和运用恰当的会计 | B:设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 |
| C:对财务报表发表审计意见 | D:作出合理的会计估计 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 11、我国第一家社会审计组织的创办人是 |
| A:潘序论 | B:谢霖 |
| C:徐永祚 | D:奚玉书 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 12、审计机关自收到审计报告之日起将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位的期限是 |
| A:30天 | B:15天 |
| C:7天 | D:3天 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 13、下列各项中,属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是 |
| A:不得对未来事项可实现程度作出保证 | B:不得以不正当手段与同行争揽业务 |
| C:不外地事务所在本地承接业务 | D:不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 14、管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是 |
| A:估价和分摊 | B:权利和义务 |
| C:存在或发生 | D:表达和披露 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 15、下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是 |
| A:注册会计师自编的分析表、购货、销货、管理当局声明书 | B:购货、销货、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 |
| C:销货、管理当局声明书、购货、注册会计师自编的分析表 | D:注册会计师自编的分析表、销货、管理当局声明书、购货 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 16、下列各项随机选样方法中，确定了第一个号码后，以后各个样本号码也就随之全部确定的是 |
| A:编号选样 | B:随机数表选样 |
| C:分层选样 | D:系统选样 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 17、由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有，所以，审计风险模型的控制风险始终 |
| A:小于零 | B:大于零 |
| C:大于1 | D:小于1 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 18、会计报表的合法性是指符合（ ）和相关会计制度的规定 |
| A:企业法 | B:会计法 |
| C:企业会计准则 | D:与地方的财务规定 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 19、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为 |
| A:50.00000 | B:100.00000 |
| C:150.00000 | D:75.00000 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 20、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 |
| A:应收账款函证回函 | B:购货 |
| C:车间领料单 | D:采购合同副本 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 23、在审计实务中，对质量控制制度承担最终责任的是 |
| A:会计师事务所质量控制委员会 | B:主任会计师 |
| C:签字注册会计师 | D:项目经理 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 24、下列具有不可替代性的审计程序是 |
| A:应收账款函证 | B:存货监盘 |
| C:应付账款函证 | D:面询固定资产的使用状况 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 25、下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是 |
| A:将未发生的销售业务入账 | B:未将作为抵押的汽车披露 |
| C:未计提坏账准备 | D:将未发生的费用登记入账 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 26、适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是 |
| A:负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 | B:编制销售通知单的人员不能同时开具销售 |
| C:在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 | D:应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 27、下列关于函证审计程序的表述，不正确的是 |
| A:应收账款函证是重要的审计程序 | B:应付账款函证是非必要的审计程序 |
| C:预付款项的函证效果要比预收款项的好 | D:肯定式的函证成本要低于否定式 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 28、下列各项审计中,性最强的是 |
| A:国家审计 | B:民间审计 |
| C:内部审计 | D:审计 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 29、不定期审计一般适用于 |
| A:财务报表的初次审计 | B:财务报表的继续审计 |
| C:财经法纪审计 | D:年度决算审计 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 30、审计人员获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 |
| A:书面证据 | B:实物证据 |
| C:口头证据 | D:环境证据 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 31、审计是按照（ ）计划和实施审计工作的 |
| A:注册会计师法 | B:审计准则 |
| C:财务会计法规 | D:合同协议 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 32、与 “存在或发生”认定相对应的一般审计目标是 |
| A:真实性 | B:完整性 |
| C:所有权 | D:估价 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 33、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是 |
| A:较大金额的债权人 | B:企业重要供货人 |
| C:较小金额的债权人 | D:上年度的债权人及不送对账单的债权人 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 34、会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是 |
| A:质量 | B:市场 |
| C:营利 | D:业绩 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 35、内部控制的目标不包括 |
| A:审计风险处在低水平 | B:经营的效率和效果 |
| C:财务报告的可靠性 | D:在所有经营活动中遵守法律法规的要求 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 36、应收账款余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估，高估部分为样本账面金额的20%，据此注册会计师推断误差为 |
| A:100万元 | B:200万元 |
| C:300万元 | D:400万元 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 37、可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜，此项措施属于内部会计控制中的 |
| A:授权控制 | B:职责分工控制 |
| C:资产接触与记录使用控制 | D:会计记录控制 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 38、控制风险评价太低，将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计 |
| A:无效果 | B:无效率 |
| C:无效率，无效果 | D:有效果，无效率 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 39、注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与所需审计证据的数量 |
| A:不存在关系 | B:呈同向变动关系 |
| C:呈反向变动关系 | D:呈比例变动关系 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 40、下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是 |
| A:审计范围 | B:审计收费 |
| C:审计计划 | D:审计责任 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 41、下列各项中，属于永久性档案的是 |
| A:应收账款账龄分析表 | B:存货监盘表 |
| C:内部控制问卷调查表 | D:审计报告书副本 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 42、在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是 |
| A:审查12月31日的银行对账单 | B:审查12月份的支票存根 |
| C:审查12月31日的银行存款余额调节表 | D:函证12月31日的银行存款余额 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 43、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是 |
| A:在承接审计业务和续约时 | B:在进行审计计划时 |
| C:在进行期中审计时 | D:贯穿于整个审计过程的始终 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 44、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当 |
| A:审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 | B:审查营业费用明细账 |
| C:审查债券持有人明细账是否由专人保管 | D:审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 45、在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是 |
| A:被审计单位控制环境薄弱 | B:被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 |
| C:被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 | D:被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 46、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是 |
| A:会计主管人员和内部审计人员 | B:出纳员和会计主管人员 |
| C:现金出纳员和银行出纳员 | D:出纳员和内部审计人员 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 47、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是 |
| A:从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 | B:只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 |
| C:特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 | D:针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 48、下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 |
| A:对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性 | B:从被审计单位销售中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 |
| C:实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 | D:复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 49、下列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是 |
| A:将未发生的销售业务入账 | B:将未作为抵押的汽车披露 |
| C:未计提坏账准备 | D:将未发生的费用登记入账 |
| 做题结果：D | 参：C |
| 50、下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师性的是 |
| A:注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票 | B:注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长 |
| C:注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员 | D:会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的 |
| 做题结果：D | 参：C |
| 51、按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是 |
| A:管理当局声明书 | B:收料单 |
| C:银行对账单 | D:董事会会议记录 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 52、实物证据通常证明 |
| A:实物资产的所有权 | B:实物资产的计价准确性 |
| C:实物资产是否存在 | D:有关会计记录是否正确 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 53、下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是 |
| A:审计程序能否达到审计目标 | B:审计程序能否适合各审计项目的具体情况 |
| C:对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 | D:重点审计程序的制定是否恰当 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 54、在申请复审期间，原审计结论和决定可以 |
| A:不执行 | B:暂停执行 |
| C:部分执行 | D:照常执行 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 55、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是 |
| A:业务助理人员 | B:项目经理 |
| C:签字注册会计师 | D:所长 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 56、如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是 |
| A:复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目 | B:将发运凭证与存货永续记录中的发运分录核对 |
| C:将发运凭证与相关的销售和主营业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对 | D:将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 57、如果审计人员已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该审计人员 |
| A:勿需再向该银行函证 | B:可根据需要，确定是否向该银行函证 |
| C:仍需向该银行函证 | D:根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 58、某项专利技术法律保护期12年，可受益8年，在10年内领先市场，其摊销年限 |
| A:12年 | B:10年 |
| C:8年 | D:不超过8年 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 59、无法支付或无需支付的应付帐款应记入 |
| A:管理费用 | B:资本公积 |
| C:营业外收入 | D:其它业务收入 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 60、“存在与发生”、 “完整性”的认定，分别与以下哪项财务报表要素有关 |
| A:低估和高估 | B:高估和低估 |
| C:低估和低估 | D:高估和高估 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 61、从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随 机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为 |
| A:047 | B:097 |
| C:067 | D:057 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 62、下列何种情况下，折旧费可能计提不足 |
| A:固定资产投保的价值大大超过其帐面价值 | B:有大量已提完折旧的固定资产 |
| C:固定资产报废时常常伴有较大余额的损失 | D:不断地购进相关的新的固定资产 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 63、下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是 |
| A:对自己的能力进行广告宣传 | B:不以个人名义承接一切业务 |
| C:承接了主要工作由其他专家完成的业务 | D:按服务成果的大小进行收费 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 、注册会计师的审计方法的调整，主要是随着 |
| A:审计对象的变化 | B:审计环境的变化 |
| C:审计目标的变化 | D:审计责任的变化 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 65、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是 |
| A:普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 | B:注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 |
| C:过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 | D:重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 |
| 做题结果：D | 参：B |
| 66、下列中国注册会计师执业准则，不包括 |
| A:中国注册会计师相关服务准则 | B:中国注册会计师审计准则 |
| C:会计师事务所质量控制准则 | D:中国注册会计师职业道德准则 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 67、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是 |
| A:准确性 | B:截止 |
| C:发生 | D:完整性 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 68、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是 |
| A:与财务报表整体广泛相关 | B:与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 |
| C:可能影响多项认定 | D:很可能源于薄弱的控制环境 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 69、下列选项中，管理层违反“分类”认定的是 |
| A:将已发生的销售业务不登记入账 | B:把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 |
| C:将现销记录为赊销，将出售固定资产的收益作为营业收入记录 | D:将接近资产负债表日的交易记录于下年度 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 70、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为 |
| A:100万元 | B:150万元 |
| C:200万元 | D:300万元 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 71、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是 |
| A:控制检查风险 | B:为了识别和评估财务报表重大错报风险 |
| C:收集充分适当的审计证据 | D:为了进行风险评估程序 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 72、下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是 |
| A:生产过程中的存货的内部控制 | B:工薪的内部控制 |
| C:对产品成本进行记录与控制的成本会计控制 | D:固定资产的内部控制 |
| 做题结果：A | 参：D |
| 73、对某一个具体项目或事项而言，其识别特性可以使其他人士根据该识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试，这种特征通常具有 |
| A:客观性 | B:充分性 |
| C:适当性 | D:惟一性 |
| 做题结果：A | 参：C |
| 74、注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当 |
| A:拒绝发表审计意见 | B:发表无保留意见 |
| C:发表保留意见 | D:告知管理当局 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 75、下列各项因素中，与认定层次重要性水平成同向变动关系的是 |
| A:所需审计证据的数量 | B:可接受审计风险水平 |
| C:评估的重大错报风险 | D:可接受检查风险水平 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 76、为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是 |
| A:汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售的金额相比较 | B:汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售的张数相比较 |
| C:汇总当月销售的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 | D:汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 77、被审计单位规定，所有运输车辆在驶出商品存放区域时，必须由保安员检查确认承运人员持有盖有发运部门印章的发运凭证，否则不准放行。这一控制措施最能有效防止重大错报风险的是 |
| A:客户可能拒绝承认已收到商品 | B:在未经批准的情况下发出商品 |
| C:发出商品的数量与批准的数量不符 | D:客户订购的商品可能没有发出 |
| 做题结果：D | 参：B |
| 78、进行审查最有可能发现未入账的应付账款是 |
| A:购货 | B:提货单 |
| C:未支付账单 | D:发货记录 |
| 做题结果：D | 参：A |
| 79、注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查 |
| A:销货退回是否已经核准 | B:是否存在过多的销货折扣 |
| C:销货业务的入账时间是否正确 | D:年底应收账款的真实性 |
| 做题结果：B | 参：C |
| 80、下列各项中，不属于财经法经审计与财务审计主要区别的是 |
| A:两者的审计目的不同 | B:两者的审计程序不同 |
| C:两者的审计对象不同 | D:两者的责任人不同 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 81、下列有关经济效益审计的说法不正确的是 |
| A:经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动 | B:经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益 |
| C:经济效益审计更强调事前审计的作用 | D:经济效益审计的结论具有法律效力 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 82、内部审计人员工作的性，不应包括 |
| A:地接受委托 | B:地编制审计计划 |
| C:地进行调查 | D:地表达审计意见 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 83、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是 |
| A:应收票据的承兑人 | B:应收控股大股东的巨额货款 |
| C:存款余额为零的开户银行 | D:应收A公司近期形成的3000元货款 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 84、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是 |
| A:从明细账审查至原始凭证 | B:从原始凭证审查至明细账 |
| C:以上二种方法均可 | D:CPA可依经验判断，选取适当的方法 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 85、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（ ）有关 |
| A:高估 | B:低估 |
| C:精确性 | D:以上答案都对 |
| 做题结果：A | 参：B |
| 86、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（ ）有关 |
| A:高估 | B:低估 |
| C:精确性 | D:以上答案都对 |
| 做题结果：A | 参：A |
| 87、下列项目中，属于间接或有负债的是 |
| A:税务纠纷 | B:未决索赔 |
| C:应收账款抵押借款 | D:未决诉讼 |
| 做题结果：D | 参：C |
| 88、函证银行存款不能证明的是 |
| A:确定被审计单位银行存款使用的合法性 | B:了解银行存款的存在 |
| C:了解被审单位欠银行的债务 | D:发现被审单位未登记的银行存款 |
| 做题结果：B | 参：A |
| 、实物证据通常能证明 |
| A:实物资产的所有权 | B:实物资产是否存在 |
| C:实物资产计价的准确性 | D:有关会计记录是否正确 |
| 做题结果：B | 参：B |
| 90、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是 |
| A:应收账款在会计报表上的列示不正确 | B:销售退回的产品未入库 |
| C:超额的销售折扣 | D:当年未入账的销售业务 |
| 做题结果：B | 参：D |
| 91、下列有关经济效益审计的说法不正确的是 |
| A:经济效益审计更强调事前审计的作用 | B:经济效益审计的结论具有法律效力 |
| C:经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动 | D:经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益 |
| 做题结果：D | 参：B |
| 92、管理审计的内容一般不包括 |
| A:审查企业各职能部门的工作 | B:审查企业管理人员的索质 |
| C:审查企业的管理职能 | D:审查企业的管理环境 |
| 做题结果：D | 参：D |
| 93、下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有 |
| A:请购与审批 | B:询价与确定供应商 |
| C:采购合同的订立与审核 | D:采购、验收与相关会计记录 |
| E:付款的申请、审批与执行 | |
| 做题结果：C | 参：A,B,C,D,E |
| 94、审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁性情形的有 |
| A:李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 | B:将李莉调离审计小组 |
| C:在审计报告意见段后增加强调事项段 | D:请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿 |
| E:要求李莉与其丈夫暂时分居 | |
| 做题结果：C | 参：B,D |
| 95、专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到 |
| A:在法规允许情况下可以进行或有收费 | B:不承接自己不能胜任的业务 |
| C:注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 | D:如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 |
| E:取得会计专业硕士学位 | |
| 做题结果：C | 参：B,C |
| 96、存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有 |
| A:存货数量大幅增加或减少 | B:存货成本项目发生变动 |
| C:存货核算方法发生变动 | D:存货跌价准备计提基础发生变动 |
| E:销售费用发生大幅变动 | |
| 做题结果：C | 参：A,B,C,D |
| 97、注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括 |
| A:审计的时间安排 | B:总体策略 |
| C:审计工作中受到的 | D:具体审计程序 |
| E:管理层对审计工作的额外要求 | |
| 做题结果：C | 参：A,B,C,E |
| 98、下列有关注册会计师审计的表述，正确的有 |
| A:注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 | B:注册会计师审计是一种有偿审计 |
| C:注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 | D:注册会计师审计体现为双向 |
| E:注册会计师审计是审计的补充 | |
| 做题结果：C | 参：B,D |
| 99、“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括 |
| A:将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较 | B:追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 |
| C:检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 | D:实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 |
| E:注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表 | |
| 做题结果：A | 参：B,C,D |
| 100、作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有 |
| A:相关性 | B:客观性 |
| C:完整性 | D:中立性 |
| E:可比性 | |
| 做题结果：A | 参：A,C,D |
| 101、注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有 |
| A:应收账款在全部资产中的重要性 | B:被审计单位内部控制的强弱 |
| C:以前年度的函证结果 | D:函证方式的选择 |
| E:回函的审计工作记录 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D |
| 102、审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有 |
| A:审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计 | B:审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计 |
| C:审计按主体的不同，可分为审计、内部审计和注册会计师审计 | D:审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 |
| E:审计按实施的时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计 | |
| 做题结果：A | 参：A,C,D,E |
| 103、注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试 |
| A:风险评估程序不能识别出重大错报风险时 | B:在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 |
| C:仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据 | D:评估的重大错报风险较高 |
| E:评估时认为内部控制无效 | |
| 做题结果：A | 参：B,C |
| 104、下列有关审计方法的表述，正确的有 |
| A:风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正 | B:账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊 |
| C:风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对 | D:制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计 |
| E:风险导向审计以账项基础审计为前提 | |
| 做题结果：A | 参：B,C,D |
| 105、下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有 |
| A:雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 | B:对其能力进行广告宣传 |
| C:允许其他单位以本所的名义承办业务 | D:以降低收费方式招揽业务 |
| E:揭露被审计单位的重大舞弊行为 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D |
| 106、下面关于分析程序的说法，正确的有 |
| A:可用于风险评估程序 | B:可用于实质性程序 |
| C:可用于对财务报表的总体复核 | D:可用于任何的控制测试 |
| E:是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,E |
| 107、下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有 |
| A:期末所有存货存在 | B:期末所有存货均已登记入账 |
| C:当期计提的存货跌价准备正确 | D:存货的入账成本正确 |
| E:被质押的存货均以附注形式披露 | |
| 做题结果：A | 参：C,D |
| 108、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与 |
| A:具体审计程序因素有关 | B:审计证据的质量因素有关 |
| C:样本量因素有关 | D:重大错报风险因素有关 |
| E:是否使用分析程序有关 | |
| 做题结果：A | 参：B,D |
| 109、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有 |
| A:公司治理层相对于管理层的性 | B:公司管理层的理念和经营风格 |
| C:公司员工整体的道德价值观 | D:公司对控制的监督 |
| E:公司的业绩评价体系 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D,E |
| 110、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有 |
| A:控制的执行频率 | B:控制的预期偏差 |
| C:在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 | D:总体变异性 |
| E:内部控制执行者的政治面貌 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C |
| 111、下列选项中，属于“完整性”认定的有 |
| A:期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 | B:当期的全部销售交易均已登记入账 |
| C:资产负债表所列示的存货均存在 | D:资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 |
| E:应收账款的坏账准备计提充分 | |
| 做题结果：A | 参：B,D |
| 112、注册会计师可能导致承担法律责任的原因有 |
| A:违约 | B:欺诈 |
| C:重大过失 | D:行政责任 |
| E:共同过失 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,E |
| 113、注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有 |
| A:短期借款 | B:营业费用 |
| C:营业收入 | D:管理费用 |
| E:应付账款 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,D,E |
| 114、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的主要因素有 |
| A:财务报表项目的金额及其波动幅度 | B:被审计单位及其环境的了解 |
| C:审计的目标 | D:财务报表各项目的性质及其相互关系 |
| E:被审计单位是否有国有资本 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D |
| 115、控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的和程序，其包括 |
| A:职责分离 | B:实物控制 |
| C:授权与业绩评价 | D:信息处理 |
| E:员工的胜任能力 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D |
| 116、下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有 |
| A:如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定 | B:如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定 |
| C:在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定 | D:在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定 |
| E:抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定 | |
| 做题结果：A | 参：B,C,D |
| 117、下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标的有 |
| A:期末所有存货存在 | B:期末所有存货均已登记入账 |
| C:当期计提的存货跌价准备正确 | D:存货的入账成本正确 |
| E:充分披露质押存货 | |
| 做题结果：A | 参：C,D,E |
| 118、根据被审计单位实际情况，应该对应付账款执行实质性分析程序的有 |
| A:将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 | B:分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分 |
| C:计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性 | D:分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 |
| E:从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查发生的业务都已正确入账 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C,D |
| 119、注册会计师对客户所负有的责任包括 |
| A:对客户无偿提供管理咨询服务 | B:确保客户财务安全，并实现预期的经营目标 |
| C:按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务 | D:对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 |
| E:除有关法律允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务 | |
| 做题结果：A | 参：C,D,E |
| 120、注册会计师对被审计单位存货监盘时，应特别关注的问题有 |
| A:注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 | B:注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货 |
| C:注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确 | D:注册会计师对存货的计价进行审计 |
| E:在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C |
| 121、下列各项中符合现金监盘要求的是 |
| A:盘点人员必须有出纳、会计、CPA | B:盘点前应将已办理现金收付手续的收付凭证登记入现金日记账 |
| C:不同存放地点的现金应同时进行盘点 | D:盘点时间应安排在现金收付业务进行时，采取突击检查 |
| E:现金盘点必须定期进行 | |
| 做题结果：A | 参：A,B,C |
| 139、下列有关注册会计师审计的说法，正确的有 |
| A:注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 | B:注册会计师审计是一种有偿审计 |
| C:注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 | D:注册会计师审计体现为双向 |
| E:注册会计师审计是事前审计 | |
| 做题结果：A | 参：B,D |
| 135、资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计师拟对该企业213年度的财务报告实施审计，现正在了解该企业的行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以识别和评估财务报表可能存在的重大错报风险。 要求：请将下列各小题最正确的选项填入括号内，并简要说明理由。 (1)该注册会计师在审计该糕点企业2012年度的财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，2012年年末有大量的月饼冷藏在企业的冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师同意按加工成本列入资产负债表的“存货”项目。经进一步了解，2013年度该企业月饼的生产规模与上年相当，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就2013年度的财务报表审计，识别的可能存在重大错报风险的认定是( ) A.存货的“存在”认定 B.存货的“计价”认定 C.存货的“权利”认定 D.存货的“分类”认定 理由说明： (2)该注册会计师拟对该糕点企业2013年度每个月份的营业收入实施分析程序，则应重点关注的月份是( ) A.2013年1月份和2月份 B.2013年4月份和5月份 C.2013年6月份和7月份 D.2013年9月份和10月份 理由说明： (3)该注册会计师从食品卫生监管部门了解，该糕点企业涉嫌用多年积压在冷库的陈料和月饼(经处理分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核实，根据惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注的风险是( ) A.存货的披露 B.存货的计价 C.企业的持续经营 D.企业的市场份额理由说明： |
| 做题结果： 123 |
| 参：B. 理由说明：销售形势并未好转，2008年的存货在2009年存在减值的迹象，应计提存货跌价准备。 （2）D. 理由说明：月饼的销售具有季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的变动是否满足季节性特征。 （3）C. 理由说明：企业的违法行为所发生的支出。必须在报表中披露，必然会影响企业持续经营。 |
| 136、资料：注册会计师林伟在对某公司2013年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1)取得2013年12月31日银行存款余额调节表； (2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3)取得开户银行2014年1月31日银行对账单。 要求： (1)请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些? (2)请问注册会计师林伟应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函?目的是什么? (3)请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (4)请问注册会计师林伟索取2014年1月31日银行对账单，能证实2013年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容? |
| 做题结果： 123 |
| 参：(1)在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师林伟所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师林伟的会计师事务所为回函地址的信封；(2)注册会计师林伟直接收回开户银行询证函的目的是防止该公司截留或更改回函．(3)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况.(4)注册会计师林伟索取2014年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性． |
| 137、某审计师2014年1月12日开始对A公司2013年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1)未使用固定资产没有计提折旧； (2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 要求：分别指出以上问题存在的原因并进行分析？ |
| 做题结果： 123 |
| 参：（1）会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”（3）会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。 |
| 138、ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。 (2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与XYZ公司商定按七折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。 (3)审计开始前，应XYZ公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢XYZ公司招聘高级管理人员，A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。 要求： 针对上述(1)至(5)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并阐述其理由。 |
| 做题结果： 123 |
| 参：（1）不违反注册会计师职业道德守则。中国注册会计师职业道德中规定，在接受委托前，现任会计师应该有与前任会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。（2）违反中国注册会计师职业道德守则，因为审计收费明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所相应报价，会计师事务所应当确保：一是：提供专业服务时，工作质量不会受到威胁二是：客户了解专业服务范围的收费基础。本题控收费打折就相应缩小审计范围，将可能影响审计工作质量。 （3）违反中国会计师职业道德守则，因为服务报表应该由被审计单位XTZ公司编制，而不应该由ABC会计师事务所指派员工编制，违反性原则。 （4）违反中国注册会计师道德，因为XYZ公司招聘高级管理人员，不属于注册会计师的审计业务，同时违反注册会计师性。（5）符合中国会计师职业道德守则，因为注册会计师应当在维护社会公众权益的前提下，竭诚为客户服务。 |
| 21、简述存货监盘的替代审计程序是什么？ |
| 做题结果：123 |
| 参：（1）如果由于存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。（2）存货监盘的替代审计程序有： ①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。 ②检查 12 月 31 日后发生的购货交易凭证 .③向顾客或供应商函证。 |
| 22、简述应付账款与应收账款审计时使用函证审计程序的区别是什么？ |
| 做题结果：123 |
| 参：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：(1)必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。(2)函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。 (3)函证方式不同。应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。 应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。 |
| 122、简述审计总目标是什么 |
| 做题结果：123 |
| 参：审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。其中：合法性是指会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计 计度的规定。 公允性是指会计报表在所有重大方面公允反映了被审计单位财务状况、经营成果以及现金流量。 |
| 123、简述审计工作底稿的复核内容有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核。 |
| 124、简述财经法纪审计的作用有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参：财经法纪审计的作用主要体现在以下几个方面：（1）维护社会主义法纪，促进法制建设，保证国家制定的财经法规得以贯彻执行。（2）严厉打击经济领域内的犯罪活动。（3）严肃财经纪律，纠正不正之风，保证企业行为的合法性、合规性。（4）杜绝损失浪费，厉行勤俭节约，提高企业经营管理水平。（5）及时处理经济发展中出现的新情况、新问题，保证社会经济的健康发展，促进我国审计监督体系的进一步完善。 |
| 125、在风险导向审计模型下，注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外，还应当了解哪些具体内容？ |
| 做题结果：123 |
| 参：在风险审计模型下， 会计师除了了解被审计被审计单位的内部控制外，还应当了解被审计单位及其环境，具体包括（1）行业状况，法律环境，监管环境以及其他外部因素（2）被审计单位性质（3）被审计单位对会计的选择及运用（4）被审计单位的目标，战略以及相关经营风险（5）被审计单位业绩的衡量和评价（6）被审计到位的内部控制 |
| 126、简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参：审计工作底稿实施控制程序应达到的要求有：1）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密.2)保证审计底稿的完善性。3)便于对审计工作底稿的使用和检查。4)按照规定的期限保存审计工作底稿。5)为了保证审计工作底稿的完善性，注册会计师不得对其进行不当删除，废弃或改动。 |
| 127、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请简要列举两者的区别与联系？ |
| 做题结果：123 |
| 参： |
| 128、了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请简要列举两者的区别与联系？ |
| 做题结果：123 |
| 参：（1）根据我国《审计基本准则》的规定，建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。（2）建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。被审计单位管理当局应当贯彻实施其内部控制，防止发生、及时发现并纠正错误和舞弊。按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。注册会计师应当按照审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有，注册会计师依照审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊。 |
| 129、简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？ |
| 做题结果：123 |
| 参：1）建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。2）在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。 3）注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。 |
| 130、简述现金盘点与存货盘点的区别主要有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参：现金盘点与存货盘点的区别主要有：（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。 （2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。 （3）盘点的范围不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点的是存货。 （4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。 （5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。 （6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。 |
| 131、简述存货截止测试的含义？存货正确截止的关键和基本要求？ |
| 做题结果：123 |
| 参：1）存货截止测试含义：注册会计师检查截止至12月31日 止，购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。在会计处理上，就是检查存货及其对应的会计科目是否一并记入当年会计报表内。2）存货正确截止的关键：存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目入账时间都处于同一会计期间。3）存货正确截止的基本要求：若未将年终在途货物列入当年存货盘点范围内，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响就不重要。 |
| 132、简述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参：审计程序：①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系.②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系.③考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大.④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。 |
| 133、注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系有哪些？ |
| 做题结果：123 |
| 参： |
| 134、只有在了解后认为符合胜任能力、性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵是什么？ |
| 做题结果：123 |
| 参：（1）审计对象适当。（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。（5）该业务具有合理的目的。 |
窗体底端
审计试题及答案
窗体顶端A03审计作业一、单选题1、下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是 A:为法律诉讼准备文件B:出于第三方利益使用客户信息C:监管机构依法进行的质量检查D:取得客户的授权做题结果：A参：B2、下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述，正确的是 A:会计报表审计阶段是最新的审计阶段B:详细审计产生于美国C:美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表D:介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段做题结果：A参：D3、下列不属于审计关系人的是
