交易性金融资产与可供出售的金融资产习题及答案

一、单项选择题

1.下列项目中，应计入交易性金融资产取得成本的是（　   　）。 

 A.支付的交易费用 

 B.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 

 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息 

 D.支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款 

2.20×9年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股4.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。则取得交易性金融资产的入账价值为（　   　）万元。 

 A.2 400　    B.2 528　     C.2 408　    D.2 520 

3.M股份有限公司于20×9年2月28日，以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。6月22日，收到该上市公司按每股1元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。20×9年12月31日该交易性金融资产计入“公允价值变动损益”的金额为（　   　）万元。 

 A.300       B.1 500       C.1 800      D.100 

4.20×9年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为交易性金融资产，公允价值为1 200万元，交易费用为10万元，该债券的面值为1 500万元。20×9年末按票面利率3％收到利息。20×9年末将债券出售，价款为1 400万元，则该交易性金融资产影响20×9年投资损益的金额为（　   　）万元。 

 A.200　　    B.235　　    C.245　　     D.135   

5.20×8年12月31日某股份有限公司持有某股票20万股，划分为可供出售金融资产。购入时每股公允价值为17元。20×8年末账面价值为408万元，包括成本342.8万元和公允价值变动65.2万元，企业于20×9年6月2日以每股19.5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，则该业务对半年度中期报表损益的影响是（　   　）万元。 

 A.35.2　　  B.67.2　　  C.30　　  D.65.2 

 6.M公司于20×8年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30 000股，划分为可供出售金融资产，每股支付价款10元，另支付相关费用6 000元。20×8年12月31日，这部分股票的公允价值为320 000元，则20×8年M公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（　   　）元。 

 A.0和14 000 　　                            B.6 000元和14 000 　 

 C.6 000和0 　　                             D.14 000和14 000 

7.B公司于20×9年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股分派3.75元的上年现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，20×9年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响20×9年 “利润表”投资收益项目的金额为（　   　）万元。 

 A.－266.25　　　 B.52.5       C.－18.75　　   D.3.75 

8、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中不正确的是（　   　）。

A、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额 

B、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入公允价值变动损益 

C、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日的公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积 

D、可供出售金融资产出售时，出售所得价款与其账面价值的差额作为投资收益处理。

9、某股份有限公司于2007年1月31日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金红利。12月31日该股票的市价为每股11元。2007年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　   　）万元。

  A、550    B、575     C、585     D、610 

10、甲公司于2008年1月从证券市场购入乙公司发行在外的股票2万股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为210000元，甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　   　）元。

 A、0          B、收益10000      C、收益5000      D、损失10000 

11、甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（　   　）。

  A、交易性金融资产               B、持有至到期投资 

 C、长期股权投资                 D、可供出售金融资产 

二、多项选择题

1、下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（　   　）。

A、支付的不含应收股利的购买价款 

 B、支付的交易费用 

C、支付给代理机构的拥金 

D、支付的已到付息期但尚未领取的利息  

2.下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时一定可以转回的有（　   　）。

  A.应收款项      B.贷款       C.可供出售债务工具       D.交易性金融资产 

3.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有（　   　）。 

 A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入所有者权益 

 B.已确认减值损失的可供出售金融资产的权益工具价值加长时，只能通过权益转回。

 C.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本 

 D.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入初始确认金额  

4.企业出售可供出售金融资产时，对其累计的公允价值变动，可能进行的会计处理有（　　）。  A.借：公允价值变动损益

　　　贷：投资收益 

 B.借：投资收益

　　　贷：资本公积——其他资本公积 

 C.借：投资收益

　　　贷：公允价值变动损益 

 D.借：资本公积——其他资本公积

　　　贷：投资收益 

三、业务题

1.中信企业系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）20×7年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）20×7年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。

（3）20×7年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。

（4）20×8年2月21日，X公司宣告发放的现金股利为0.3元。

（5）20×8年3月21日，收到现金股利。

（6）20×8年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。

（7）20×9年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

要求：编制有关交易性金融资产的会计分录。 

2.20×7年1月1日，甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。

20×7年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。

20×7年12月31日，该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。

20×8年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至20×8年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。 

20×9年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。

2×10年1月15日，甲公司将该股票全部出售，实际收到价款3 100 000元。

假定20×8年和20×9年均未分派现金股利，不考虑其他因素。

要求：做出甲公司的相关账务处理。 

一、单项选择题

1. D    2　A   3. A   4. B    5. A　

6. A　  7. A　 8、B   9、A    10、A    11、D

二、多项选择题

1、BCD   2、 ABC   3、BD    4、BD 

四、业务题

1. 

答案：（1）20×7年3月6取得交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本　500 [100×（5.2－0.2）]

　　应收股利　20

　　投资收益　5

　　贷：其他货币资金—其他货币资金　525

（2）20×7年3月16日收到最初支付价款中所含的现金股利

借：其他货币资金—其他货币资金　20

　　贷：应收股利                       20

（3）20×7年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元

借：公允价值变动损益　50 [（5－4.5）×100]

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　50

（4）20×8年2月21日，X公司宣告但发放的现金股利

借：应收股利　30 （100×0.3）

　　贷：投资收益　30

（5）20×8年3月21日，收到现金股利

借：其他货币资金—其他货币资金　30

　　贷：应收股利　                 30

（6）20×8年12月31 日，该股票公允价值为每股5.3元

借：交易性金融资产——公允价值变动　80

　　贷：公允价值变动损益　80 [（5.3－4.5）×100]

（7）20×9年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为5万元。

借：其他货币资金—其他货币资金　505 （510－5）

　　投资收益　 25

　　贷：交易性金融资产——成本 　500

　　　　交易性金融资产——公允价值变动　30

借：公允价值变动损益　30

　　贷：投资收益　30

2. 

答案：甲公司有关的账务处理如下： 

（1）20×7年1月1日购入股票

借：可供出售金融资产——成本 3 000 000

　　贷：其他货币资金—其他货币资金　　　 3 000 000

（2）20×7年5月确认现金股利

借：应收股利 40 000

　　贷：投资收益 40 000

借：其他货币资金—其他货币资金　　　　40 000

　　贷：应收股利　　　　40 000

（3）20×7年12月31日确认股票公允价值变动

借：可供出售金融资产—公允价值变动（16-15）*200000   200 000

　　贷：资本公积—其他资本公积 　　　                 　200 000

（4）20×8年12月31日，确认股票投资的减值损失

借：资产减值损失（9-15）*200000　　　 1 200 000

　 　资本公积——其他资本公积            200 000

　贷：可供出售金融资产—公允价值变动（9-16）*200000）  1 400 000

（5）20×9年12月31日确认股票价格上涨

借：可供出售金融资产—公允价值变动（11-9）*200000     400 000

　贷：资本公积——其他资本公积               400 000 

（6）2×10年1月15日出售该金融资产

借：其他货币资金—其他货币资金　　　　　　3 100 000

　　可供出售金融资产—公允价值变动（1400000-200000-400000）　800 000

　　贷：可供出售金融资产—成本　　　 　3 000 000

　　 　投资收益　　　　　　　　　　　 　900 000

借：资本公积——其他资本公积 400 000

　　贷：投资收益　　　        　400 000

                                                    2011年3月