税收基础复习题

一、名词解释

延期纳税

开征权

印花税

二、简答题

①简述车船税的特点。

②简述专用开具范围。

简述资源税的特点。

三、论述题

《企业所得税法》规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。

四、综合计算题

⑴刘某2012年度个人所得如下：①每月取得扣除五险一金后工资收入3500元；②年终获发当年度年终奖10000元；③5月向某公司提供一项专有技术，获得50000元，并通过非营利社会团体捐2000元给灾区；④7月出版一本专著，获得12000元；⑤9月获省颁发科技发明奖20000元; ⑥到期国债利息收入1000元；⑦个人出租经营性商铺，每月租金收入3000元；⑧从外国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，提供来源国纳税凭证折合人民币1800元;⑨中奖获得奖金20000元；⑩12月为某单位设计电脑程式获得设计费40000元。计算刘某全年应纳个人所得税。

⑵某县商业银行2013年第三季度发生以下经济业务①替交通部门代收交通违章罚款200万元，手续费收入20万元；②向某企业发放周转性贷款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元；③购进有价债券的买入价为900万元，卖出价为1200万元；另付相关税费24万元；④某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。请计算该银行当月应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。

答案

㈠名词解释

①延期纳税：是指纳税人因特殊困难，不能在规定的纳税期限内履行纳税义务，经有关税务   

            机关批准予以延期纳税的情形。P180

②：是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，所开具、收取的收付款凭证，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。P183

③开征权：是指立法机关宣布某税收法律效力从即日起或有明确规定之日起有效的权力。P1

④印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 P145

㈡简答题

①简述车船税的特点。

⑴兼有财产税和行为税的性质；⑵具有单项财产税的特点；⑶实行分类、分级(项)定额税

率；⑷实行源泉控管。

②简述专用开具范围。

⑴一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用；⑵商业企业一般纳   税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用；⑶小规模纳税人需要开具专用的，可向主管税务机关申请代开；⑷销售免税货物不得开具专用，法律规定及国家税务总局另有规定的除外。★⑸向消费者个人销售货物或者应税劳务的不得开具。

③简述资源税的特点。P106

⑴只对特定资源征税；⑵具有受益税性质；⑶具有级差收入税的特点；⑷实行从量定额征收。

㈢论述题

⑴《企业所得税法》规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。P77

①成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费；

②费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本

  的有关费用除外；

③税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的以外的各项税金及附加；

④损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让  

  财产损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失及其他损失；

⑤其他支出，是指除成本、费用、税金、损失，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活 

  动有关的、合理的支出。

㈣综合计算题

刘某2012年度个人所得如下：①每月取得扣除五险一金后工资收入3500元；②年终获发当年度年终奖10000元；③5月向某公司提供一项专有技术，获得50000元，并通过非营利社会团体捐2000元给灾区；④7月出版一本专著，获得12000元；⑤9月获省颁发科技发明奖20000元; ⑥到期国债利息收入1000元；⑦个人出租经营性商铺，每月租金收入3000元；⑧从外国取得特许权使用费收入折合人民币18000元，提供来源国纳税凭证折合人民币1800元;⑨中奖获得奖金20000元；⑩12月为某单位设计电脑程式获得设计费40000元。计算刘某全年应纳个人所得税。15分

⑴工资收入未超过起征点，不需缴纳个人所得税

⑵年终奖适用税率:10000÷12=833.33元, 对应3%

10000×3%=300元

⑶特许权使用费所得

捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000元，2000<12000,全额税前扣除

[50000×(1－20%)-2000]×20%=7600元

⑷稿酬所得：12000×(1

－20%)×20%×(1－30%)=1344元

⑸省颁发的科技发明奖免税

⑹国债利息收入免税

⑺出租商铺财产租赁取得：(3000-800)×20%×12=5280元

⑻特许权使用费在中国补纳税额：18000×(1-20%)×20%-1800=1080元

⑼个人中奖所得：20000×20%=4000元

⑽设计费劳务报酬所得：40000×(1-20%)×30%-2000=7600

刘某全年应纳个税=300+7600+1344+5280+1080+4000+7600=27204元

某县商业银行2013年第一季度发生以下经济业务①替交通部门代收交通违章罚款200万元，手续费收入20万元;②向某企业发放周转性贷款利息收入100万元，逾期贷款罚息2万元;③购进有价债券的买入价为900万元，卖出价为1200万元；另付相关税费24万元;④某单位以价值25万元的仓库，抵顶借款利息。请计算该银行当月应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加。10分

①[20+(100+2)+(1200-900)+25]×5%=22.35万元

②城建税22.35×5%=1.1175万元=11175元

③教育费附加22.35×3%=0.6705万元=6705元