| 项目 | A公司 | B公司 | |
| 账面价值 | 公允价值 | ||
| 固定资产净值 | 1 800 | 600 | 700 |
| 股本 | 1 600 | 500 | |
| 资本公积 | 500 | 150 | |
| 盈余公积 | 200 | 100 | |
| 未分配利润 | 300 | 250 | |
| 所有者权益合计 | 2 600 | 1 000 | 1 100 |
要求：(1)根据以上资料编制2007年的合并报表抵销分录，并填制2007年合并工作底稿。(涉及利润表项目填列在“未分配利润”项)
2007年合并工作底稿(简化) 单位：万元
| 项 目 | A公司 | B公司 | 合计 | 抵销分录 | 合并数 | |
| 借方 | 贷方 | |||||
| (资产负债表：) 资产 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 其他资产 资产合计 负债 负债合计 所有者权益： 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益合计 | 1150 1780 2270 5200 2420 1600 500 230 450 5200 | 738 782 1520 470 500 150 110 290 1520 | ||||
2008年合并工作底稿(简化) 单位：万元
| 项 目 | A公司 | B公司 | 合计 | 抵销分录 | 合并数 | |
| 借方 | 贷方 | |||||
| (资产负债表：) 资产 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 其他资产 资产合计 负债 负债合计 所有者权益： 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 负债及所有者权益合计 | 1150 2320 1970 5490 2120 1600 500 320 950 5490 | 1020 520 1540 320 500 150 135 435 | ||||
| 项目 | A公司 | B公司 | |
| 账面价值 | 公允价值 | ||
| 固定资产净值 | 1 800 | 600 | 700 |
| 股本 | 1 600 | 500 | |
| 资本公积 | 500 | 150 | |
| 盈余公积 | 200 | 100 | |
| 未分配利润 | 300 | 250 | |
| 所有者权益合计 | 2 600 | 1 000 | 1 100 |
要求：编制2007年的合并报表抵销分录，并填制2007年合并工作底稿。
2007年合并工作底稿(简化) 单位：万元
| 项 目 | A公司 | B公司 | 合计 | 抵销分录 | 合并数 | |
| 借方 | 贷方 | |||||
| 营业收入 减：营业成本及费用 加：投资收益 利润总额 加：营业外收入 减：所得税 净利润 归属于母公司净利润 少数股东损益 | 1500 995 505 5 210 300 | 1000 840 160 60 100 | 2500 1835 665 5 270 400 | |||
| (以下权益变动表：) 加：期初未分配利润 减：提取盈余公积 对所有者分配 未分配利润 | 300 30 120 450 | 250 10 50 290 | 550 40 170 740 | |||
| (以下资产负债表：) 资产 长期股权投资 固定资产净额 其他资产 资产合计 负债 负债合计 所有者权益： 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 归属于母公司所有者权益 少数股东权益 负债及所有者权益合计 | 760 1780 2500 5040 2260 1600 500 230 450 5040 | 738 782 1520 470 500 150 110 290 1520 | 760 2518 3282 6560 2730 2100 650 340 740 6560 | |||
（1）母公司拥有A公司60%的有表决权资本，拥有B公司40%的有表决权资本，A公司拥有B公司25%的有表决权资本。
（2）母公司固定资产中有一台原价80万元的设备是1999年6月从A公司以75万元购入的，另付安装费5万元，当月投入使用，预计使用5年，净残值为0，采用平均年限法计提折旧，A公司销售毛利率为20%。
(3)A公司1999、2000年各提取盈余公积20万元，2001年提取盈余公积30万元。
(4)A公司本年年初存货中包含有从B公司购入的存货50万元(B公司该产品销售成本为58万元)，年末存货中仍包含有从B公司购入的存货25万元，本年内A、B间无购销业务。
(5)母公司、A公司、B公司2001年个别会计报表数据见以下合并工作底稿。
要求：编制2001年的合并报表抵销分录，并填制2001年合并工作底稿。
2001年合并工作底稿 单位：万元
| 项 目 | 母公司 | A公司 | B公司 | 合计 | 抵销分录 | 少数股东权益 | 合并数 | |||
| 借方 | 贷方 | |||||||||
| 主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务利润 减：管理费用 营业利润 加：投资收益 对A公司投资收益 对B公司投资收益 利润总额 减：所得税 少数股东本期收益 净利润 加：年初未分配利润 可供分配利润 减：提取盈余公积 应付普通股股利 未分配利润 资产 流动资产： 应收账款 存货 其他流动资产 长期投资： 对A公司投资 对B公司投资 合并价差 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 | 1200 960 240 24 216 60 -16 260 60 200 120 320 60 80 180 | 8 486 162 18 144 -10 134 34 100 30 130 30 50 50 | 78 104 -26 14 -40 -40 0 -40 -30 -70 -70 | 1926 1550 376 56 320 60 -26 354 94 260 120 380 90 130 160 | ||||||
400 560 538 318 84 800 200 600 2500 | 200 370 357.5 53.5 500 180 320 1300 | 100 249 221 400 160 240 810 | 700 1179 1116.5 318 136.5 1700 540 1160 4610 | |||||||
| 负债 流动负债： 应付账款 其他流动负债 长期负债： 长期借款 负债合计 | 300 700 500 1500 | 170 510 120 800 | 220 300 80 600 | 690 1510 700 2900 | ||||||
| 所有者权益： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 少数股东权益 负债及所有者权益合计 | 500 120 200 180 1000 2500 | 300 80 70 50 500 1300 | 200 80 -70 210 810 | 1000 280 270 160 1710 4610 | ||||||
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