个人所得税例题及答案

1.中国公民张先生是某民营非上市公司的个股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：

（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

（2）将本人一篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

（3）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。

（5）因有一张购物中奖得1000元奖金。

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

（6）计算中奖收入应缴纳的个人所得税。

【答案】

（1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元）

（3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

（5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%+5320.56×20%=200+10=12（元）

（6）中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元）

2.中国公民李某为某公司的高级职员，2011年的收入情况如下：

（1）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；

（2）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元，即刻从中拿出4000元通过社会团体向灾区捐赠，取得捐赠票据；

（3）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）53000元；

（4）10月份，李某由所在公司派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇用单位每月支付给李某工资4000元和8000元。按照协议，李某向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明；

（5）2月份以100000元购买A企业股权，并于10月份以250000元将股权转让给张先生；

（6）李某在美国讲学取得收入18000元，取得股息所得35000元，已分别缴纳了个人所得税3000元和6000元；

（7）每月取得工资6000元，于2011年12月份取得全年奖金12000元。

（以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）

要求：根据上述材料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税；

（2）李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税；

（3）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；

（4）两个单位代扣代缴李某个人所得税合计数；

（5）股权转让行为应缴纳个人所得税（不考虑相关税费）；

（6）李某美国收入应补缴的个人所得税；

（7）李某全年取得的工资和奖金收入合计应缴纳的个人所得税。

解析：

（1）稿酬收入应缴纳的个人所得税

=（20000+40000+20000）*（1-20%）*20%*（1-30%）=60 （元）

（2）促销中奖所得应缴纳的个人所得税

捐赠扣除限额=30000*30%=9000 （元），实际捐赠4000元，据实扣除。

应纳个税=（30000-4000）*20%=5200 （元）

（3）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额=53000*20%*50%=5300 （元）

（4）按照规定，个人分别取得派遣单位和雇用单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇用单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴李某个人所得税合计=4000*10%-105+（8000-1000-3500）*10%-105=540 （元）

（5）股权转让行为应缴纳个人所得税=（250000-100000）*20%=30000 （元）

（6）讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000*（1-20%）*20%=2880 （元）

股息收入在我国应缴纳的个人所得税=35000*20%=7000 （元）

应补缴个人所得税=（2880+7000）-（3000+6000）=880 （元）

（7）全年正常工资应纳个人所得税=[（6000-2000）*15%-125]*8+[（6000-3500）*10%-105]*4=4380 （元）

全年奖金所适用的税率和速算扣除数：

按照12个月分摊后，每月奖金1000元，适用税率3%，速算扣除数0.

全年奖金应纳个人所得税=12000*3%=360 （元）

合计应纳税额=4380+360=4740 （元）

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