资产负债表编制例题

资产负债表的编制方法

各项目均需填列【年初余额】 、【期末余额】两栏数字。 

【期末余额】各栏目填列方法如下：

（一）根据总账期末余额直接填列

大部分项目可以根据总账期末余额直接填列

1、其中资产项目，如相应的账户出现贷方余额，应以“－”号填列。

2、负债及所有者权益项目，如相应的账户出现借方余额，也应以“－”号填列。

（二）根据总账期末余额计算填列

1、“货币资金”项目

按“库存现金”（借方）+“银行存款”（借方）+“其他货币资金”（借方）合计数填列。

2、“存货”项目

（1）本教材涉及的有“原材料” （借方）+ “在途物资” （借方）+ “库存商品” （借方）+ “生产成本” （借方）等，将期末余额之和，减去“存货跌价准备”（贷方）余额后填列。

（ 2）本教材未涉及的，如“材料成本差异”，题目告知期末如是借方余额的，则“+”，反之，则“－”。（材料成本差异指材料的实际成本与计划成本间的差额。材料成本差异=实际成本-计划成本 ，差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成本, 然后再调整为实际成本。公式变换为: 实际成本=计划成本+材料成本差异，在这个式子中,材料成本差异是正数就加,是负数就减.）

3、“固定资产”项目

按“固定资产”（借方）－“累计折旧”（贷方）－“固定资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

4、“无形资产”项目

按“无形资产”（借方 ）－“累计摊销”（贷方）－“无形资产减值准备”（贷方）计算的净额填列。

5、“在建工程”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”项目

按相应总账期末（借方）余额，减去相应减值准备（贷方）后的净额填列。

6、“未分配利润”项目

平时，“本年利润”账户+“利润分配”账户余额计算填列，如为亏损，则以“－”号填列。

年末结账后，则应根据“利润分配”账户年末余额直接填列，贷方余额以正数填列，借方余额应以“－”号填列。

7、“长期借款”和“应付债券”项目

此两个账户（贷方）余额将于一年内到期的部分，填列在“一年内到期的非流动负债”项目，一年以上到期的部分，填列在各自项目内。

三）根据明细账期末余额分析（计算）填列（重点，注意一定是所属明细账的余额。）

1、“应收账款”项目

等于应收账款所属明细科目期末借方余额+预收账款所属明细科目期末借方余额－坏账准备（贷方）填列（根据“应收”计提的部分）

2、“预付账款”项目

等于预付账款所属明细科目期末借方余额+应付账款所属明细科目期末借方余额填列。

3、“应付账款”项目

等于应付账款所属明细科目期末贷方余额+预付账款所属明细科目期末贷方余额填列。

4、“预收账款”项目

等于预收账款所属明细科目期末贷方余+应收账款所属明细科目期末贷方余额填列。

例题：单选、1、A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元，“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为（   ）元。    

A.20000，70000        B.30000，20000  

C.-30000，-20000     D.-20000，-70000    

2：某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元，其中，“应收账款”明细账的借方余额为800万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（   ）万元。A．585   B．600   C．785    D．800      

3、下列资产负债表项目中，可直接依据有关总账科目余额填列的是（   ）

A、预收款项  B、短期借款  C、存货   D、应收账款

4、某企业2010年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1000万元，编制2012年12月31日资产负债表时，此借款应填入的报表项目是（ ）

A、短期借款   B、长期借款   C、其他长期负债   D、一年内到期的非流动负债

5、某企业09年12月31日，固定资产余额为1000万元，累计折旧余额为300万元，固定资产减值准备余额为50万元，则企业2009年12月31日固定资产项目金额为（）

A、650      B、700     C、950     D、1000

6、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（  ）

A、库存商品    B、生产成本    C、工程物资    D、委托加工物资

7、2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（  ）万元。

A.269      B.274      C.275      D.280

多选：

1、下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（   ）

A、预付款项   B、开发支出   C、交易性金融资产   D、存货

2、下列项目中，属于资产负债表中，“流动负债”项目的有（   ）

A、预收款项   B、应付债券   C、长期应付款    D、一年内到期的非流动负债

3、下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表中“存货”项目的有（   ）

A、库存商品    B、材料成本差异    C、生产成本   D、委托加工物资

判断题：

1、某企业财产清查中查明盘亏固定资产一项，其原价为56000元，累计折旧为20000元，则的经批准后会减少营业利润36000元。（  ）

2、长期借款项目，根据长期借款总账科目余额填列（   ）

综合题： 1、              中海公司4月末余额试算平衡表

2011年4月30日

　　应收账款—长城公司　　　借方余额98 000

　　应收账款—海天公司　　　贷方余额12 540

　　（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。

　　（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：

　　应付账款—白云公司　　　借方余额 5 000

　　应付账款—文创公司　　　贷方余额 98 000

　　（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：

　　预收账款—方元公司　　　借方余额2 000

　　预收账款—华裕公司　　　贷方余额 12 000

　　（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为 100 000元。

　　要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。

                             资产负债表（简表）

2011年4月30日

　　　制表单位：中海公司　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元