财务会计实践环节综合实践作业

昆明天炬电子科技有限公司于2009年注册成立，注册资金为1000万元。为一般纳税人资格，适用的税率17%。原材料采用计划成本法核算（材料的计划单位成本为每KG500元）。库存商品、包装物等采用实际成本法核算，发出计价采用月末一次加权平均法。固定资产采用年限平均法核算。企业所得税为免税。

2009年11月发生如下业务：

1、11月3日实际收到股东李明的货币投资款1200万元，超出注册资金部分作为资本溢价。已存入银行基本账户（农业银行交三桥支行）.

2、11月3日实际收到王旭的固定资产实物投资，该项固定资产为一套电子生产设备流水线，原值为800万元，投资协议中作价为850万元，全部作为资本溢价处理，该设备的市场公允价为848万元。预计使用年限为10年，预计到期净残值为41760元。该项设备尚需安装才能投入使用。

3、11月4日开出转账支票一张，支付电子生产设备的运费4000元。

4、11月4日开出转账支票一张,购买电子生产设备的安装材料12000元,安装材料已运达企业，直接用于设备的安装 

5、11月4日购入生产用原材料2000KG，不含税采购单价每KG500元，取得专用发材料。材料尚未运达。全部款项已用银行存款支付。

6、11月5日从银行提取现金50000元。

7、11月5日办期间的人工费、服务费、审计费、差旅费共计12000元。

8、11月5日职工何平，领用定额备用金20000元，现金支付。

9、11月8日购入的2000KG原材料运达企业，实际验收入库数量为1990KG（为运输途中的合理损耗），同时现金支付运费5000元。该材料的计划单位成本为每KG500元。（该公司采用计划成本法核算）

10、11月10日电汇支付办公楼2009年11月至2010年10月末的租金240000元；电汇支付厂房2009年11月至2010年10月末的租金480000元。

11、11月10日对办公楼进行装修、改造，共计银行存款支付相关费用125000元。

12、11月10日从银行提取现金50000元。

13、11月12日职工何平购入办公用品等共计1450元，现金给予报销。

14、11月14日职工何平购入办公用电脑两台共计8500元，购入一体打印机3500元，购入投影仪2900元，现金给予报销。（上述办公设备的预计使用年限为5年，预计净残值为900）

15、11月15日购入生产用包装材料1000个，共计用电汇方式支付120000元，取得普通一张。（该公司包装材料采用实际成本核算。）

16、11月16日购入工作服一批，共计用电汇方式支付23000元，取得普通一张。

17、11月16日职工领用工作服，并现金收取职工的服装押金23000元。

18、11月20日摊销本月职工工资，安装人员工资23000元，管理人员工资48000元，生产管理人员工资14000元。销售人员工资8000元。

19、11月20日计提本月福利费，按工资的10%计提。

20、11月20日计提本月职工教育经费，按工资的2%计提。

21、11月20日为职工现金支付生产技能培训费900元。

22、11月20日电子生产设备已达预定可使用状态，投入生产。

23、11月22日开立一个证券投资专户，并从基本账户转存100万元。

24、11月22日生产领用原材料500KG。

25、11月30日摊销本月生产工人工资65000元，并计提10%的福利费，2%的教育经费。

26、11月30日摊销本月办公楼、厂房租金。

27、11月30日摊销本月办公楼装修费和改造费。（摊销期间为3年）

28、11月30日将本月制造费用转入生产成本。

29、11月30日对本月原材料的成本差异进行调整。

30、11月30日本月用银行存款缴纳印花税5000元。

31、11月30日结转本月损益。

要求：

1、编制以上业务的会计分录。

（1）借：银行存款12000000

  贷：实收资本10000000

 资本公积——资本溢价2000000

（2）借：在建工程8480000

 贷：资本公积——资本溢价8480000

（3）借：在建工程4000

 贷：银行存款4000

（4）借：工程物资12000

 贷：银行存款12000

借：在建工程12000

 贷：工程物资12000

（5）借：材料采购1000000

 应交税费——应交（进项税）170000

 贷：银行存款1170000

（6）借：库存现金50000

 贷：银行存款50000

（7）借：管理费用12000

 贷：库存现金12000

（8）借：其他应收款——备用金20000

 贷：库存现金20000

（9）借：材料采购5000

 贷：库存现金5000

 借：原材料995000

 贷：材料采购995000

 借：材料成本差异10000

 贷：材料采购10000

（10）借：其他应付款——应付办公楼租金240000

 ——应付厂房租金480000

 贷：银行存款720000

（11）借：长期待摊费用125000

 贷：银行存款125000

（12）借：库存现金50000

 贷：银行存款50000

（13）借：管理费用1450

 贷：库存现金1450

（14）借：固定资产——电脑8500

 ——打印机3500

 ——投影仪2900

 贷：库存现金14900

（15）借：周转材料——包装物120000

 贷：银行存款120000

（16）借：应付职工薪酬23000

 贷：银行存款23000

（17）借：管理费用23000

 贷：应付职工薪酬23000

 借：库存现金23000

 贷：其他应付款23000

（18）借：在建工程23000

 管理费用48000

 制造费用14000

 销售费用8000

 贷：应付职工薪酬——工资93000

（19）借：在建工程2300

 管理费用4800

 制造费用1400

 销售费用800

 贷：应付职工薪酬——职工福利费9300

（20）借：在建工程460

 管理费用960

 制造费用280

 销售费用160

 贷：应付职工薪酬——职工教育经费1860

（21）借：应付职工薪酬——职工教育经费900

 贷：库存现金900

（22）借：固定资产8496000

 贷：在建工程8496000

（23）借：其他货币资金——存出投资款1000000

 贷：银行存款1000000

（24）借：生产成本250000

 贷：原材料250000

（25）借：生产成本72800 

 贷：应付职工薪酬——工资65000

 ——职工福利费6500

 ——职工教育经费1300

（26）借：管理费用20000

 制造费用40000

 贷：其他应付款60000

（27）借：管理费用3472

 贷：长期待摊费用3472

（28）借：生产成本55680

 贷：制造费用55680

本期材料成本差异率=（期初结存的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库的材料的计划成本）*100%=10000/995000*100%=1%

本月领用原材料应承担的超支差=250000*1%=2500

（29）借：生产成本2500

 贷：材料成本差异2500

（30）借：管理费用5000

 贷：银行存款5000

（31）借：本年利润1272

 贷：管理费用118682

 销售费用60

2、编制以下发发生额及余额表。