第一章审计概论
第一节审计的定义和特征
识记：
（1）审计定义包含的内容：主体（执行者），授权者（或委托者），客体（对象），依据，目的，本质
（2）性和权威性的含义：性表现在机构、业务工作和经济；审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。
领会：
（1）审计的定义：是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项性的经济监督活动。
（2）审计的特征：性、权威性
第二节审计的产生和发展
识记、领会：
（1）审计：国内在西周时期就有了审计萌芽的思想（“上计”制度），秦汉时期是确立阶段；国外按隶属关系分为议会（隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚）、（隶属于行政机构，如罗马尼亚、菲律宾）、财政部（有财政部直接领导，如瑞典）
（2）内部审计：国际上采用的模式为董事会 → 监事会或审计委员会 → 总经理 → 财会部门
（3）注册会计师审计：
-国内：谢霖创办了正则会计师事务所
-国外发展过程：详细审计阶段（英国式审计）、资产负债表审计阶段（美国式审计）、会计报表审计阶段、现代审计阶段
-发展历程的启示：①产生的直接原因是所有权和经营权的分离②随着商品经济的发展而发展③具有客观、、公正的特征
第三节审计的分类和审计方法
识记、领会：
（1）审计的分类方式：
-按主体分类：审计、内部审计、注册会计师审计
o（2013年简答题）注册会计师审计和内部审计的区别与联系：
| 注册会计师审计 | 内部审计 | ||
| 区别 | 审计方式 | 受托进行 | 自行安排 |
| 审计目标 | 对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 | 主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施 | |
| 联系 | 1 | 内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况 | |
| 2 | 审计内容、依据、方法都有一致之处 | ||
| 3 | 注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 | ||
| 注册会计师审计 | 内部审计 | 审计 | |
| 相似 | 都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同 | ||
| 审计目的 | 对被审计单位财务报表的合法性、公允性依法进行审计 | 对被审计单位经营活动和内控的适当性、合法性、有效性审计 | 对被审计单位财务收支或财政收支的合法性、真实性、效益性进行审计 |
| 审计依据 | 依据《注册会计师》和注册会计师执业准则进行审计的 | 依据《内部审计准则》进行的 | 依据《中国人民共和国审计法》和国家审计准则进行的 |
| 审计处理 | 注册会计师只能提请被审计单位调整或披露，没有行政强制力 | 可以在授权范围内向主管领导提出处理、处罚意见 | 可以在法定职权范围内做出审计决定或向主管机构提出处理、处罚意见 |
| 性 | 性最强 | 性最差 | 性不及注册会计师审计，但好于内部审计 |
o（2011.7名词解释）经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。
-按审计实施的时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
-按是否规定所审计时间分类：定期审计、不定期审计
-按审计执行地点分类：报送审计、就地审计
-按审计所依据的基础和使用的技术分类：账项基础审计（详细审计）、制度基础审计、风险导向审计
（2）审计书面资料的方法：
-按顺序划分：顺查法、逆查法
-按数量和范围划分：详查法、抽查法
-按技术内容划分：审阅法、核对法、分析法（比较、比率、因素分析法）、复算法（验算法）
（3）证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、查询法（面询、函询）、鉴定法
-（2013.7名词解释）盘点法：又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物质进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
（4）审计人员在选择审计方式时，应注意：审计方法要适应审计的目的、要适合审计方式、要结合被审计单位的实际、随着审计环境的变化而变化
第四节审计的职能和作用
识记、领会：
（1）审计的职能：经济监督、经济评价、经济鉴证
（2）审计的作用：制约、促进、证明
第二章注册会计师职业道德
第一节注册会计师职业道德规范及基本原则
识记：
（1）职业道德的概念：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
（2）基本原则：客观公正；专业胜任能力和应有关注；保密；职业行为；技术准则
领会：
（1）客观公正的基本含义：
-性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
-注册会计师应当力求公平，不应成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害客观性。
-注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。
（2）专业胜任能力和应有关注的具体内容：
-专业胜任能力要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务；必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。
-（2013年名词解释）应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思想方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
（3）保密及其例外事项：
-职业行为：要求注册会计师履行对社会公众、客户、同行、其他的责任
-其他责任（职业道德规范）：注册会计师应当维护职业形象的行为；注会及其所在会计师事务所不得采取强迫欺诈利诱等方式招揽业务、不得对其能力进行广告宣传以招揽业务、不得以向他人他人支付佣金等不正当方式招揽业务、也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益、不得允许他人以本所或本人的名义承办业务
第二节性
识记：
（1）（2010年名词解释）性的含义：性是指实质上的和形式上的。实质上的是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到的损害。
（2）实质上和形式上的含义：
-保持实质上的性，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，做到公正行事，保持客观和职业谨慎。
-保持形式上的性，避免出现重大的事实和情况，致使拥有充分相关信息的理性第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正性、客观性和职业谨慎性受到威胁。
（3）业务期间的含义和作用：
-业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止。在审计业务中，业务期间包括会计师事务所对其出具报告的财务报表的期间
-作用：会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间于鉴证客户。
领会：
（1）可能威胁性的情形 – 应用：
-经济利益：①与鉴证客户存在专业服务收费之外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；③过分担心失去某项业务；④与鉴证客户存在密切的经营关系；⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系
-自我评价：①鉴证小组成员曾是被审计单位的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据和其他记录
-关联关系：①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的高级管理人员；③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
-外界压力：①在重大会计上、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；②受到有关单位或个人不恰当的干预；③受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
（2）特定情况下对性原则的运用：
-经济利益：成为鉴证小组成员之前将直接经济利益处理；将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大；将该鉴证小组成员调离鉴证业务。
-贷款和担保：对于按正常流程的贷款不会对性产生威胁，如房屋抵押贷款、银行透支、汽车贷款、信用卡余额。
-与鉴证客户存在密切的经营关系
-家庭和个人关系
-与鉴证客户发送雇佣关系
-最近曾在鉴证客户中工作
-作为鉴证客户的经理、董事、公司秘书，没有防范措施可将其降至可接受水平
-高级职员与鉴证客户之间的长期联系
-向鉴证客户提供非鉴证业务
（3）防范措施：
-职业、法律或规章产生的防范措施
-鉴证客户内部的防范措施
-会计师事务所防范措施
第三节专业胜任能力与保密
识记：
（1）专业胜任能力的含义
（2）保密的含义
领会：
（1）专业胜任能力的两个阶段：获取、保持
（2）利用其他专家的工作
（3）保密的要求极其例外情况：
-可以披露客户的有关信息的情况：取得客户的授权；根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
第四节收费、佣金及业务招揽
识记：
按标准收费、或有收费
-（2010.7名词解释）或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
领会：
（1）收费需考虑的因素：
-专业服务所需的知识和技能
-所需专业人员的水平和经验
-每一专业人员提供服务所需的时间
-提供专业服务所需承担的责任
（2）或有收费的情况：是指收费与否或收费多少以鉴证结果或实现特定目的为条件。
（3）广告、业务招揽和宣传的要求和形式：
-业务招揽：是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。
-不得刊登广告的三个原因：注册会计师的服务质量及能力无法有广告内容加以评估；广告可能威胁专业服务的精神；广告可能导致同行之间的不正当竞争。但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所做的统一宣传不在此限。
第五节其他职业道德
识记：
（1）不相容职务：
（2）前后任注册会计师的含义：
-前任注册会计师：是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。
-后任注册会计师：是指代表会计师事务所正在考虑接受委托，接替前任注册会计师执行财务报表审计业务的注册会计师。
领会：
（1）与执行鉴证业务不相容的工作：
-会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务（涉及自我评价）
-我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务（涉及自我评价），提供其他服务尚未受到（如：代理纳税是可以和审计服务同时提供的）
（2）会计师事务所变更的情形：
-客户更换会计师事务所的原因：会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争；注册会计师可能与客户在重大会计、审计问题上存在分歧，客户不认可注册会计师的立场。
-如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了购买审计意见。
（3）接受委托前后的沟通及沟通的要求：
-在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。沟通内容：诚信方面、舞弊、违反法规、内控的重大缺陷、变更会计师事务所的原因。
-接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。
-接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序。沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。
第三章注册会计师执业准则体系与法律责任
第一节中国注册会计师执业准则体系
识记：
（1）执业准则的含义：用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
（2）业务准则的含义：
（3）（2013年名词解释）审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
领会：
执业准则体系的框架结构
第二节注册会计师业务准则
识记：
（1）鉴证业务（10年名词解释）：是指注册会计师对鉴证对象信息提供结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
（2）合理保证与有限保证：
-合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证。
-有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的，它提供的是一种适当水平的保证。
领会：
（1）鉴证业务的要素：三方关系（注会、责任方、预期使用者）、鉴证对象、标准、证据、鉴证报告
-（2011.7论述题，10分）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。适当的标准应当具备如下特征：
o相关性：有助于得到结论，便于预期使用者作出决策
o完整性：不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当设计列报时，还应包括列报的基准
o可靠性：能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量
o中立性：有助于得到无偏向的结论，不应使某一利益集团收益，而使另一利益集团受损
o可理解性：有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论
-（2014年名词解释）鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论，对鉴证对象信息是否不存在重大错报提供一定程度的保证。
（2）鉴证业务的特点：
-审计业务是由的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。（合理保证）
-（2010.7名词解释）审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。（有限保证）
-其他鉴证业务：如内部控制、盈利预测审核（有限保证）、预测性财务信息（合理保证）
（3）鉴证业务的类别：
-按鉴证业务目的分为：合理保证、有限保证
-按责任方认定能否为预期使用者直接获取分为：基于责任方认定的业务（如财务报表审计、财务报表审阅、盈利预测审核）、直接报告业务（如验资业务）
-按提供的保证程度和提出结论的对象分为：历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务、其他鉴证业务
（4）相关服务：主要包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对客户提供税务咨询、管理咨询等。
第三节审计质量控制准则
识记：
（1）审计质量：是指审计工作及其结果的优劣程度。
（2）审计质量控制：是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师职业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
领会：
（1）质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。
（2）职业道德规范包括如下措施：会计师事务所领导层的示范、教育和培训、监控、对违反职业道德规范行为的处理
（3）（论述题2010年，2分）客户关系和具体业务的接受与保持：会计师事务所应当制定承接业务的质量控制的和程序，根据业务质量控制准则的要求，会计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：①客户是否诚信；②是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；③是否能够遵守职业道德规范。
（4）人力资源
（5）业务执行和业务工作底稿
-业务执行：指导、监督与复核；咨询；意见分歧；项目质量控制复核
o（论述题2010年，2分）确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
o在确定项目质量控制复核人员时，应当避免：复核人员有项目负责人挑选；复核人员在复核期间以其他方式参与该业务；复核人员代替项目组进行决策。
o（论述题2010年，2分）意见分歧：会计师事务所应当制定和程序，以处理和解决项目组内部、项目组与被咨询者之间、项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，所形成的结论应当得以记录和执行。只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。
o（论述题2010年，2分）项目质量控制复核：在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作为客观评价的过程。
-业务工作底稿：归档期限为业务报告日后60天内；至少保存10年；所有权属于会计师事务所
（6）监控：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年。
第四节注册会计师的法律责任
识记：
（1）注册会计师的法律责任：是指社会审计人员因违约、过失或欺诈对审计委托人、被审计单位或其他利益关系的第三人造成损害，按照相关法律规定而应承担的法律后果。
（2）注册会计师法律责任的种类：
-民事责任：违约、过失、欺诈
-行政责任：违约、过失
-刑事责任：欺诈
领会：
（1）被审计单位方面的责任：
-错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件
-经营失败
（2）注册会计师方面的责任：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。
-过失是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。分为普通过失、重大过失、共同过失。
-（2012.7名词解释）普通过失即一般过失，是指注册会计师没有保持职业上应有的合理的谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败。
-重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。（2010.7简答题）如注册会计师不对存货进行监盘应被视为重大过失。因为监盘属于公认的审计程序，如果注册会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
（3）注册会计师避免诉讼的措施：完善我国目前现有的法律法规、严格遵循职业道德和专业标准的要求、建立健全会计师事务所质量控制制度、审慎选择被审计单位、深入了解被审计单位的业务、提取风险基金或购买责任保险、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
第四章审计目标与计划审计工作
第一节财务报表审计的目标与实现
识记：
（1）合法性、公允性
-合法性是指被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。
-公允性是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（2）认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
领会：
（1）认定与审计目标的关系
| 认定类别 | 审计目标 |
| （2012.7简答）各类交易和事项相关的认定（利润表） | |
| 发生 | 确认已记录的交易是真实的（多记、高估）（收入、资产更应关注） |
| 完整性 | 确认已发生的交易确实已经记录（少记、低估）（负责、费用更应关注） |
| 准确性 | 确认已记录的交易是按正确金额反映的 |
| 截止 | 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 |
| 分类 | 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 |
| 与期末账户余额相关的认定（资产负债表） | |
| 存在 | 确认记录的金额确实存在（收入、资产更应关注） |
| 权利和义务 | 确认资产归属于被审计单位、负债属于被审计单位的义务 |
| 完整性 | 确认已存在的金额均已记录 |
| 计价与分摊 | A/L/E以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 |
| 与列报相关的认定 | |
| 发生及权利和义务 | 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 |
| 完整性 | 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 |
| 分类和可理解性 | 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 |
| 准确性和计价 | 财务信息和其他信息已公允披露，且金额正确 |
（3）（2013年简答题）只有在了解后认为符合胜任能力、性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接：
-审计对象适当
-使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准
-注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论
-注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应
-该业务具有合理的目的
第二节审计业务约定书
识记：
审计业务约定书的含义：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与委托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。其具有经济合同的性质。
领会：
（1）审计业务约定书的内容与作用
（2）条款特征：必备条款、约定条款
第三节审计重要性
识记：
重要性的概念：
-（2010年名词解释）重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
-（2012年名词解释）正确理解这一概念，必须注意的内容：①错报包含了漏报；②必须从会计报表使用者的角度来考虑；③重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；④重要性的判断离不开特定的环境；⑤对重要性的评估需要运用职业判断
领会：
（1）重要性在财务报表中的作用
（2）重要性与审计风险的关系：
-重要性与审计风险之间呈反向关系
-重要性与审计证据之间呈反向关系
-计划阶段的重要性要低于结果阶段的重要性
-考虑重要性性质的事后不可以忽略重要性的数量
第四节计划审计工作
识记：
（1）实施控制测试和实质性程序
（2）总体审计策略：审计范围、报告目标、审计方向、的资源
（3）（2013.7、2014.4名词解释）总体审计策略：是对审计的预测范围和实施方法所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
领会：
（1）计划审计工作的程序：初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划、其他相关要求
（2）总体审计策略的内容：总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果；向具体审计领域调配的资源；向具体审计分配资源的数量；何时调配这些资源；如何管理、指导、监督这些资源的利用。
第五章审计证据与审计工作底稿
第一节审计证据
识记：
（1）审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
（2）认定与审计证据
（3）审计证据的充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。
（4）审计证据的适当性：是对审计证据的质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。
-在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；②针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
-按以下原则考虑审计证据的可靠性：从外部来源获取比从其他来源获取的、内部控制有效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的、直接获取的比间接获取或推论得出的、以文件记录形式存在的比口头形式的、从原件获取的比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
领会：
（1）审计证据的来源：内部证据、外部证据
-（2011.7名词解释）内部证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。
（2）获取审计证据的途径：
-内部证据：只在审计客户内部流转的证据；由被审计单位产生，但在被审计单位外部流转，并获得其他单位和个人承认的内部证据
-外部证据：由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据；由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据；由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。
（3）（11年论述题，10分）审计证据的充分性与适当性之间的关系：
-充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。
-审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
-需要注意的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
第二节审计工作底稿
识记：
（2012年名词解释）审计工作底稿：是审计证据的载体，是指审计人员在执业审计业务过程中，形成的全部审计工作记录和获取的资料。
领会：
（1）审计工作底稿的要素：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时间或期间、审计过程记录
（2）审计工作底稿与审计报告的关系
（3）审计工作底稿的归档：
-审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60日；如注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60日；保存期限为10年。
-在审计报告日后将审计工作底稿规整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
-如在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，可以变动且主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案规整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
（4）（2010.7论述题，3分）编制审计工作底稿的总体要求：
-按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
-实施审计程序的结果和获取的审计证据
-就重大事项得出的结论
（5）（2010.7论述题，7分）在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素：
-实施审计程序的性质
-已识别的重大错报风险
-在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围
-已获取审计证据的重要程度
-已识别的例外事项的性质和范围
-当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性
-使用的审计方法和工具
（6）（2014.4简答题）对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求：
-安全保管审计工作底稿并对其保密
-保证审计工作底稿的完整性
-便于对审计工作底稿的使用和检索
-按照规定的期限保存审计工作底稿
-为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃或改动
第六章重大错报风险的评估与应对
第一节了解被审计单位及其环境
识记：
（1）内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的及程序。
（2）（2012年名词解释）控制环境：包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效控制的基础。
（3）控制活动：是指有助于确保管理层的指令得以执行的和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
（4）风险评估（10年名词解释）：为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。其目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
领会：
（1）了解被审计单位及其环境的目的和程序
-注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
-（2014.4简答题）从下列方面了解被审计单位及其环境：①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位性质；③被审计单位对会计制度的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。
（2）实施风险评估程序的作用：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。
（3）内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
（4）内部控制的目标：内控目标是合理保证
（5）内部控制的固有局限性：
-在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
-可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避
-如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。
（6）控制环境对重大错报风险的评估的影响：
-财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。
-控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关。关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。
应用：
内部控制的应用（包括健全性和合理性等）
第二节评估重大错报风险
识记：
（1）（2012.7名词解释）特别风险：是注册会计师需要特别考虑的重大错报风险，需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。
（2）非常规交易：是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。
领会：
（1）（2012年论述题，10分）识别和评估重大错报风险的审计程序：
-在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险和各类交易、账户余额和列报相联系。
-将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
-考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。例如，被审计单位面临销售困难，注册会计师除考虑产品的市场价格下降因素外，还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，已确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。
-考虑识别的风险导致财务报表重大错报风险的可能性。注册会计师还需要考虑上述识别的风险是否会导致财务报表发生重大错报。
（2）识别两个层次的重大错报风险：
-某些重大错报风险与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关。如：被审计单位存在复杂的联营或合资；被审计单位存在重大的关联方交易
-某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。
（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
第三节针对重大错报风险的应对措施
识记：
（1）控制测试：指的是测试控制运行的有效性。
（2）实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
（3）进一步审计程序：相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
领会：
（1）控制测试的要求、性质、时间和范围：
-当存在系列情形之一时，应当实施控制测试：①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制测试的运行时有效的；②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
-在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素有：①整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率；②在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；③为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；⑥控制的预期偏差。
（2）针对特别风险实施的实质性程序
（3）实质性程序的性质、时间和范围：
-实质性程序的两种基本类型：细节测试、实质性分析程序
（4）形成审计意见时对审计证据的综合评价
（5）（简答题2010.4月）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施：
-向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性
-分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
-提供更多的督导
-在选择进一步审计程序时，应当注意是某一些程序不被管理层预见或事先了解
-对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
（6） （论述题2013.4月，10分）了解内控与控制测试的区别与联系：
| 区别、联系 | 了解内部控制 | 控制测试 |
| 目的 | 1.评价控制的设计 2.确定控制是否得到执行 | 测试控制运行的有效性 |
| 审计程序所处阶段 | 风险评估程序 | 进一步审计程序 |
| 证据质量 | 1.某项控制是否存在 2.被审计单位正在使用 | （2010年简答）如何判断内控运行的有效性？ 1.控制在所审计期间的不同时点是如何运行when 2.控制是否得到一贯执行 3.控制有谁执行 who 4.控制以何种方式执行 how |
| 证据数量 | 1.只需抽取少量的交易进行检查 2.观察某几个时点 | 1.需要抽取足够数量的交易进行检查 2.对多个时点进行观察 |
| 审计程序类型 | 1.询问被审计单位的人员 2.观察特定控制的运用 3.检查文件和报告 4.穿行测试 | 1.询问以获取与内控运行情况相关的信息 2.观察以获取控制（如职责分离）的运行情况 3.检查以获取控制的运行情况 4.穿行测试 5.重新执行 |
| 程序必要性 | 必要 | 非必要 |
| 审计证据重叠性 | 了解内控取得的证据有时也适用控制测试 | |
| 测试程序交叉性 | 有时了解内控与控制测试可以同步进行 | |
| 控制测试 | 实质性测试 | |
| 内容 | 为内部控制，是定性评价 | 为账户金额，是定量评价 |
| 目的 | 为评价内部控制有效性 | 是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据 |
| 联系 | 控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据 | |
| 实质性程序实在控制测试的基础上进行的，实质性程序取决于控制测试的结果 | ||
-内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有：一是控制成本的，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的利益；二是人为因素的，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有可能导致会计报表的重要反映失实。
-内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。
第七章销售与收款循环审计
第一节销售与收款循环的特性
识记：
涉及的主要业务活动：
-接受顾客订单；批准赊销信用；按销售单供货；按销售单装运货物；向顾客开具账单；记录销售；办理和记录现金、银行存款收入；办理和记录销售退回、销售折扣与折让；注销坏账；提取坏账准备
领会：
（1）涉及的主要凭证和会计记录：
-顾客订货单、销售单、发运凭证、销售、商品价目表、贷项通知单、应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、汇款通知书、库存现金日记账和银行存款日记账、坏账审批表、顾客月末对账单、转账凭证、收款凭证
（2）审计程序
第二节销售与收款循环内部控制测试
识记：
（1）销售交易的内部控制目标
| 认定类型 | 认定 | 内部控制目标 |
| 各类交易 | 发生 | 登记入账的销售交易确系已经发生给真实的顾客 |
| 完整性 | 所有销售交易均已登记入账 | |
| 截止 | 销售交易的记录及时 | |
| 分类 | 销售交易的分类恰当 | |
| 账户余额 | 计价和分摊 | 登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账 |
| 准确性、计价和分摊 | 销售交易已经正确地记入明细账并经正确汇总 |
应用：
销售交易的内部控制测试
第三节销售与收款循环主要账户的审计
识记：
（1）营业收入的审计目标
| 认定 | 审计目标 |
| 发生 | 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关（审计重点） |
| 完整性 | 确定所有应当记录的营业收入均已记录 |
| 准确性 | 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 |
| 截止 | 确定营业收入是否已记录于正确地会计期间 |
| 列报 | 确定营业收入是否已按企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报 |
| 认定 | 审计目标 |
| 存在 | 确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在（审计重点）（账本→原始凭证） |
| 完整性 | 确定所有应当记录的应收账款是否均已记录（原始凭证→账本） |
| 权利义务 | 确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制 |
| 计价分摊 | 确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分 |
| 确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确 | |
| 列报 | 确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报 |
应用：
（1）营业收入的实质性程序
（2）应收账款的实质性程序（共11种，下面仅指出考试中经常涉及的几种）
-检查涉及应收账款的相关财务指标
a.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比
b.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标
c.坏账准备与应收账款余额的比率
d.本期销售退回和折让与本期销售收入的比率
-向债务人函证应收账款
o（2010年简答，1分）函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。
o（2010年简答，4分）函证数量的多少、范围主要有以下因素决定：①应收账款在全部资产中的重要性。金额大的应收账款应重点函证。②被审计单位内部控制的强弱。内部控制差的错报的可能性大，应该更多的函证。③以前期间的函证结果。以前函证结果表明存在的问题，应该多函证。④函证方式的选择。通常积极式函证数量少一点，消极式函证数量多一点。
o应选作函证对象的项目有：①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④主要客户（包括关系密切的客户）项目；⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；⑥可能产生重大错报风或舞弊的非正常的项目。
-对未函证应收账款实施替代审计程序：注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订单、销售副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
（3）坏账准备的实质性程序
第四节销售与收款循环其他相关账户的审计
识记：
（1）应收票据的审计目标
（2）预收款项的审计目标
（3）营业税金及附加的审计目标
（4）销售费用审计的目标
应用：
（1）应收票据的实质性程序
（2）预收款项的实质性程序
（3）营业税金及附加的实质性程序
（4）销售费用的实质性程序
第八章采购与付款循环审计
第一节采购与付款循环的特性
识记：
涉及的主要业务活动：请购商品和劳务、对外订购、验收商品、储存商品、付款、记账
领会：
（1）涉及的主要凭证和会计记录：请购单、订购单、验收单、入库单、付款凭单、明细账和总账、付款证明、对账单
（2）审计程序
第二节采购与付款循环的内部控制测试
识记：
（1）销售交易的内部控制目标
（2）内部控制测试
应用：
采购与付款的内部控制测试
第三节采购与付款循环主要账户的审计
识记：
（1）应付账款的审计目标
| 认定 | 审计目标 |
| 发生 | 确定应付账款的真实性 |
| 完整性 | 确定应付账款的发生和偿还记录是否完整（审计重点） |
| 义务 | 确定应付账款是否应由被审计单位承担 |
| 计价和分摊 | 确定应付账款期末余额是否正确 |
| 列报 | 确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当 |
| 认定 | 审计目标 |
| 存在 | 确定固定资产是否存在 |
| 完整性 | 确定固定资产是否完整 |
| 权利 | 确定固定资产是否归被审计单位所有 |
| 计价 | 确定固定资产的计价是否恰当 |
| 计价和分摊 | 确定固定资产的期末余额是否正确 |
| 列报 | 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 |
| 认定 | 审计目标 |
| 确定折旧和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循 | |
| 完整性 | 确定累计折旧增减变动的记录是否完整 |
| 计价和分摊 | 确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯 |
| 计价和分摊 | 确定累计折旧的期末余额是否正确 |
| 列报 | 确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当 |
（1）应付账款的实质性程序（共11项，仅指出考试中常见的几种）
-函证应付账款（与应收账款的函证相比，应付账款的函证效果不好）
o哪种情况应该进行函证：①控制风险较高；②某应付账款明细账户金额较大；③被审计单位处于财务困难阶段；④内部控制制度较为薄弱；没有定期与供应商对账；⑤职员有舞弊嫌疑；⑥应付账款余额的账龄较长
o（案例分析2010年，6分）选作函证对象的有：①较大金额的债权人；②在资产负债表日金额不大或甚至为零，但为企业重要供货人的债权人；③发生纠纷的债权人。（函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负责。另采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。上述两种情况均是“完整性”认定）
-（2012年简答）查找未入账的应付账款：
o结合存货监盘，检查BS日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货的经济义务
o检查BS日后收到的购货，确定其入账时间是否正确
o检查BS日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确（看账本上日期与凭证上日期是否相同）
o询问会计、采购人员
o查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料
-（案例分析2010年、2011年，6分）账龄超过3年的大额应付账款未偿还：可能存在的问题有：①在业务上有纠纷拒付货款；②故意拖欠货款；③可能一方或双方记账差错；④利用应付账款隐藏收入或利润。要查明事实，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法进行调查。针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。
（2）固定资产的实质性程序（共10项，仅指出考试中常见的几种）
-检查固定资产的增加：是固定资产的交易及余额测试中的重要内容（重点检查）
-检查固定资产的减少：主要目的在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。其审计要点如下：①授权审批文件；②检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；③结合“..清理、待处理财产损益”科目，抽查固定资产账目转销额是否正确；④检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
-检查固定资产的所有权：
o外购的机器设备：审核采购、购货合同
o房地产：查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件
o融资租入的固定资产：验证有关的融资租赁合同，证实其并非经营租赁
o对汽车等运输设备：验证有关运营证件、采购、行驶证、车辆年检材料
（3）累计折旧的实质性程序
第四节采购与付款循环其他相关账户的审计
识记：
（1）预付账款的审计目标
（2）在建工程的审计目标
（3）固定资产减值准备的审计目标
（4）固定资产清理的审计目标
应用：
（1）预付账款的实质性程序
（2）在建工程的实质性程序
（3）固定资产减值准备的实质性程序
（4）固定资产清理的实质性程序
第九章生产与存货循环审计
第一节生产与存货循环的特性
识记：
涉及的主要业务活动：计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产成品、发出产成品
领会：
涉及的主要凭证和会计记录：生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账
第二节生产与存货循环的内部控制测试
识记：
（1）生产与存货的内部控制：（12年论述题）
-生产过程中的存货的内部控制：（购货、验收、仓储、生产、销货）
o购货应由的采购部门负责：仓储部门或生产部门提出采购的要求，并填制请购单；采购部门根据请购单发出购货单，购货单副本需送仓储部门和会计部门，以便以后的材料入库和会计核算。
o验收应由专门的验收部门负责：验收部门在验收完毕后需填制验收单，送会计部门和仓储部门
o建立储存管理责任制：收、发、存业务均应由专人负责。
o领料与发货：原材料、商品物资发出的授权批准控制；发出的手续控制。
o控制生产过程：一般根据客户订单、销货合同、市场预测以及经济生产批量来确定的产品的品种和数量。
o销货
-工薪的内部控制
o雇佣员工
o授权变动工资
o编制出勤和计时资料
o编制工资计算表
o支付工资和保管未领工资
o填写个人所得税申报表
o记录工资
-对产品成本进行记录与控制的成本会计控制
o成本费用管理控制：是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。
o成本费用会计控制：是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。
（2）内部控制测试：
-工薪的内部控制测试：检查工资汇总表、审查所选取的样本
-成本会计制度的内部控制测试：直接材料成本、直接人工成本、制造费用的内部控制测试；生产成本在当期完工产品与产品之间分配的内部控制制度。
应用：
生产与存货的内部控制测试：
-了解和描述生产与存货循环内部控制
-实施简易抽查
-内部控制测试
-评价生产与存货循环内部控制
第三节生产与存货循环主要账户的审计
识记：
（1）存货的审计目标
| 认定 | 审计目标 |
| 审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行 | |
| 存在、权利 | 确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有 |
| 确定存货增减变动的记录是否正确，存货的计量和计价方法是否恰当 | |
| 确定存货入库与发出的手续是否齐全 | |
| 计价和分摊 | 确定存货期末余额是否正确 |
| 列报 | 确定存货在资产负债表上的披露是否恰当 |
（3）制造费用的审计目标
（4）主营业务成本的审计目标
应用：
（1）存货的实质性程序（考试中常出现的问题）
-存货的分析性复核：简单比较法、比率分析法
o比率分析法中常用的比率主要是：存货周转率、毛利率
a.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：①有意或无意地减少存货储备；②存货管理或控制程序发生变动；③存货成本项目发生变动；④存货核算方法发生变动；⑤存货跌价准备计提基础或冲销发生变化；⑥销售额发生大幅度变动
b.毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：①销售价格发生变动；②销售产品总体结构发生变动；③单位产品成本发生变动；④固定制造费用比重较大时销售数量发生变动（一般情况下销量不会影响毛利率）。
-存货监盘：是一项公认的审计程序（不可替代的、必要的审计程序）。注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。
-存货监盘程序中，注册会计师在对期末存货进行截止测试时，应该关注的事项有：
a.在截止日以前入库：已包括、已反映（属于被审计单位的资产）
b.在截止日以前装运出库：未包括、未反映（不属于被审计单位的资产）
c.在截止日以后装运出库：已包括、已反映（属于被审计单位的资产）
d.已确认销售、但没装运出库：未包括、未反映（不属于被审计单位的资产）
e.有购货、但没入库的：已包括、已反映（属于被审计单位的资产）
f.在途存货、直接向顾客发运的存货是否均得到了适当的会计处理。
（2）直接生产成本的实质性程序
（3）制造费用的实质性程序
（4）主营业务成本的实质性程序
第四节生产与存货循环其他相关账户的审计
识记：
（1）应付职工薪酬的审计目标
（2）管理费用的审计目标
应用：
（1）应付职工薪酬的实质性程序
（2）管理费用的实质性程序
第十章筹资与投资循环审计
第一节筹资与投资循环的特性
识记：
涉及的主要业务活动：
-筹资涉及的主要业务活动：筹资的审批授权、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股息、偿还本息或发放股利
-投资涉及的主要业务活动：投资的审批授权、取得投资、取得投资收益、转让债券或其他投资
领会：
涉及的主要凭证和会计记录：
-筹资活动涉及的主要凭证和会计记录：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根薄、承销或包销协议、借款合同或协议、有关的记账凭证、有关会计科目的会计账簿
-投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、股票或债券登记簿、有关的记账凭证和会计账簿
第二节筹资与投资循环的内部控制测试
识记：
（1）筹资与投资的内部控制
-筹资业务的内部控制：
| 认定 | 内部控制目标 |
| 存在或发生 | 借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确实存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真实事项引起的 |
| 完整性 | 借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账 |
| 权利与义务 | 借款均为被审计单位承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权 |
| 计价和分摊 | 借款和所有者权益的期末余额正确 |
| 列报 | 借款和所有者权益在资产负债表上披露正确 |
| 认定 | 内部控制目标 |
| 存在与发生 | 投资账面余额为资产负债表日确实存在的投资，投资收益或损失是由被审期间实际事项引起 |
| 完整性 | 投资增减变动及其收益损失均已登记入账 |
| 权利与义务 | 投资均为被审计单位所有 |
| 计价和分摊 | 投资的计价方法正确，期末余额正确 |
| 列报 | 投资在资产负债表上的披露正确 |
应用：
筹资与投资的内部控制测试
第三节筹资与投资循环主要账户的审计
识记：
（1）银行借款的审计目标
（2）应付债券的审计目标
（3）所有者权益的审计目标
（4）交易性金融资产的审计目标
（5）可供出售金融资产的审计目标
（6）持有至到期投资的审计目标
（7）长期股权投资的审计目标
应用：
（1）银行借款的实质性程序
（2）应付债券的实质性程序
-取得或编制应付债券明细表
-审查应付债券业务的合法性、真实性
-审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性
-审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露
（3）实收资本或股本的实质性程序
（4）资本公积的实质性程序
（5）盈余公积的实质性程序
（6）未分配利润的实质性程序
（7）交易性金融资产的实质性程序
-对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当
-获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确
-监盘库存交易性金融资产，并与相关余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整
-向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现，并记录函证过程
-复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对
-复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。
（8）可供出售金融资产的实质性程序
（9）持有至到期投资的实质性程序
（10）长期股权投资的实质性程序
第四节筹资与投资循环其他相关中的审计
识记：
（1）其他应收款的审计目标
（2）其他应付款的审计目标
（3）长期应付款的审计目标
（4）所得税费用的审计目标
（5）递延所得税资产的审计目标
（6）递延所得税负债的审计目标
（7）资产减值损失的审计目标
（8）营业外收入的审计目标
（9）营业外支出的审计目标
应用：
（1）其他应收款的实质性程序
（2）其他应付款的实质性程序
（3）长期应付款的实质性程序
（4）所得税费用的实质性程序
（5）递延所得税资产的实质性程序
（6）递延所得负债的实质性程序
（7）资产减值损失的实质性程序
（8）营业外收入的实质性程序
（9）营业外支出的实质性程序
第十一章货币资金审计
第一节货币资金审计概述
识记：
货币资金与其他循环的关系：
| 货币资金 | |
| 销售与收款循环 | 采购与付款循环 |
| 筹资与投资循环 | 生产与存货循环 |
| 筹资与投资循环 | |
货币资金的审计范围
第二节货币资金的内部控制测试
识记：
货币资金的内部控制：职责分工、授权批准、凭证和记录、定期盘点与核对
领会：
货币资金的内部控制测试：
-了解货币资金内部控制
-对货币资金内部控制进行初步评价
-抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录
-抽取并审查付款凭证，检查相关会计记录
-抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对
-抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核
-检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致
-评价货币资金的内部控制
第三节货币资金的实质性程序
识记：
（1）库存现金的审计目标
（2）银行存款的审计目标
（3）其他货币资金的审计目标
应用：
（1）库存现金的实质性程序
（2）银行存款的实质性程序
（3）其他货币资金的实质性程序
第十二章审计报告
第一节审计报告概述
识记：
（1）审计报告的含义：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
（2）合法性
（3）公允性
领会：
（1）审计报告的作用：鉴证、保护、证明
（2）审计报告的特征：
-注册会计师应当按照审计准则的规定执行审计工作
-注册会计师在实施审计工时的基础上才能出具审计报告
-注册会计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书约定的责任
-注册会计师应当以书面形式出具审计报告
第二节审计报告的基本要素
识记：
（1）审计报告的类别：
-按照审计报告的性质分：标准审计报告（无保留意见的）、非标准审计报告（带强调事项段的无保留意见、非无保留意见的）
-按照审计报告使用的目的分：公布目的的审计报告、飞公布目的的审计报告
-按照审计报告的详略程度分：简（短）式审计报告、详（长）式审计报告
（2）无保留意见的审计报告
（3）非无保留意见的审计报告：保留意见的、否定意见的、无法表示意见的
领会：
审计报告的要素及内容
-要素有九个：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名字地址及盖章、报告日期
第三节标准审计报告
识记：
标准审计报告：当注册会计师出的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告成为标准审计报告。
领会：
（1）出具标准审计报告的条件：
-财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
-注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到。
（2）标准审计报告的格式
应用：
标准审计报告的条件
第四节非标准审计报告
识记：
非标准审计报告：是指标准审计报告意外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
领会：
（1）出具非标准审计报告的条件：
-出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的条件
o对持续经营能力产生重大疑虑
o重大不确定事项，如未决诉讼
o其他审计准则中规定应当增加强调事项段的情形
-出具非无保留意见的审计报告的条件
o注册会计师与管理层的分歧
o审计范围受到：客观环境造成的、管理层造成的
（2）非标准审计报告的格式
应用：
（1）带强调事项段的无保留意见的审计报告
（2）保留意见的审计报告：如认为财务报表整体式公允的，但①会计的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；②因审计范围受到，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
（3）否定意见的审计报告：不公允
（4）无法表示意见的审计报告：
-如审计范围受到可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据。
-典型的审计范围受限情况有：①未能对存货进行监盘；②未能对应收账款进行函证；③未能取得被投资企业的财务报表；④内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性和完整性等。
-当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段。
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