一建建设工程经济知识点完整版

一．资金时间价值的计算及应用

1. 资金时间价值：

（1）概念：其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。

——产生资金时间价值的两个必不可少的因素：①投入扩大再生产或资金流通；②时间变化。

（2）影响资金时间价值的因素：①资金使用时间；②资金数量大小；③资金投入和回收的特点（总资金一定，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；资金回收额一定，离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越多）；④资金周转的速度。

2. 利息与利率：

（1）概念：——资金时间价值的换算方法与采用复利计算利息的方法完全相同。

 ——复利计算有间断复利和连续复利之分。实际应用中都采用间断复利。

 ——再工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。

（2）利率高低的决定因素：

（3）利息与利率在经济活动中的作用：

——以信用发生筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。

——信用就是经济活动中产生的赊欠关系，包括银行信用和商业信用。

（4）利息的计算：（单利与复利之分）

    在工程经济分析中，单利使用较少，通常只适用于短期投资或短期贷款。

      利生利，利滚利。本金越大，利率越高，计息周期越长，单利与复利差距就越大。

3. 资金等值概念；

（1）两笔资金相同，在不同时间点，在资金时间价值作用下两笔资金不可能存在等值关系。

（2）两笔金额不等的资金，在不同时间点，在资金时间价值作用下，两笔资金有可能等值。

（3）两笔金额不等的资金，在不同的时间点上，在资金时间价值的作用下，如果某个时间点等值，则利率不变的情况下，其它时间点上也等值。

（4）两笔资金金额相等，在同一时间点上，在资金时间价值的作用下，两者资金等值。

（5）两笔资金金额不等，在同一时间点上，在资金时间价值的作用下，两笔资金不等值。

4. 影响资金等值的因素有三个：①资金数额的多少；②资金发生时间的长短；③利率的大小（是关键因素）。

5. 现金流量图：

（1）现金流量图的三要素：①现金流量的大小（现金流量数额）；②方向（现金流入和现金流出）；③作用点（现金流量发生的时点）。

6. 等值的计算：现值（P）；终值（F）；利率（i）；计息周期（n）；年金（A）；一次支付；等额支付系列。

（1）一次支付终值计算：（已知P，求F）      F=P（F/P，i，n）

（2）一次支付现值计算：（已知F，求P）      P=F（P/F，i，n）

（3）等额支付终值计算：（已知A，求F）     F=A（F/A，i，n）

（4）等额支付现值计算：（已知A，求P）     P=A（P/F，i，n）

7. 等值计算的特殊要求：

（1）已知F，i，n求A；已知P，i，n求A。——方法：基本计算、系数计算。

（2）一次支付系列与等额支付系列结合的计算；

（3）等值计算与名义利率和有效利率计算的结合。

8. 名义利率与有效利率的计算：

（1）名词概念；（计息周期数m；计息周期利率i；资金收付周期n；名义利率r；计息周期有效利率i；资金收付周期有效利率）

（2）名义利率与有效利率的计算：

）：=

（3）计息周期小于（或等于）资金收付周期的等值计算，具体要求又分为两种情况：

二．技术方案经济效果评价

1. 经济效果评价是对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证。

2. 对于经营性项目，主要分析项目的盈利能力、偿债能力、财务生存能力。

—对于非经营性项目，主要分析项目的财务生存能力。

3. 经济效果评价方法：

（1）基本方法：包括确定性评价方法和不确定性评价方法。对同一个技术方案必须同时进行确定性评价和不确定性评价。

（2）评价方法分类：

4. 性方案和互斥性方案，评价方法的区别：

（1）性方案：指技术方案间互不干扰，在经济上互不相关的技术方案。因此性方案在经济上是否可接受，取决于技术方案自身的经济性——“绝对效果经济检验”。

（2）互斥性方案：又称排他性方案。互斥性方案经济评价包含两部分内容：一是绝对经济效果检验；二是相对经济效果评价。

5. 项目计算期：包括建设期和运营期。

（1）运营期分为投产期和达产期。

（2）运营期的决定因素：一般应根据①技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）；②产品寿命期；③主要技术的寿命期等多种因素综合确定。—行业有规定，从其规定。

（3）计算期长短主要取决于技术方案本身的特性，不宜过长，对需要比较的技术方案应取相同的计算期。

6. 经济效果评价指标体系：

7. 静态分析指标的适用范围：①对技术方案进行粗略评价；②对短期投资方案进行评价；③对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。

8. 投资收益率的概念：衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。

9. 总投资收益率和资本金净利润率指标的概念及计算：

（1）总投资收益率=年息税前利润/总投资×   

——年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用

——总投资=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金

（2）资本金净利润率=年净利润/资本金×

——年净利润=利润总额-所得税

——资本金=总投资-债务资金

（3）投资收益率指标优劣：

10. 投资回收期分析：

（1）静态投资回收期的计算：

静态投资回收期=（累计净现金流量第一次出现正数的年份数-1）+累计净现金流量第一次出现正数之前一年的净现金流量的绝对值/累计净现金流量第一次出现正数之年的净现金流量

（2）判别准则：

 ≤Pc，则技术方案可接受；

（3）静态投资回收期的优劣：

 ①技术上更新迅速的技术方案；②资金相当短缺的技术方案；③未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿技术方案。

11. 财务净现值：（FNPV）

（1）概念：财务净现值是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。是用一个预定的基准收益率（或设定的折现率），分别把技术方案整个计算期间内各年所发生的净现金流量折现到技术方案开始实施的现值之和。

（2）FNPV的计算：

 财务净现值（FNPV）=现金流入现值之和-现金流出现值之和。

 ——ic（基准收益率）

 ①基本计算；②利用现值系数计算。

（3）判别准则：

 ≥0，技术方案经济上可行；说明超额收益。

（4）优劣：

 ①考虑资金时间价值，并全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量分布状况；②经济意义明确直观能够直接以货币额表示技术方案的盈利水平。③判断直观。

 ①必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，基准收益率确定比较困难；

②互斥方案评价时，财务净现值必须考虑互斥方案的寿命，如果两个互斥方案的寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；③财务净现值也不能真正反映技术方案技术投资中，单位投资的使用效率。④不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果；⑤没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。

12. 财务内部收益率：

（1）概念：（FIRR）也称为财务内涵报酬率，使投资方案在计算期内各年净现金流量现值累计等于0时的折现率。

（2）判别准则：

<1>FIRR≥ic，技术方案经济上可行；

<2>FIRR＜ic，技术方案经济上不可行；

（4）优劣：

<1>优点：避免了像财务净现值那样须事先确定基准收益率这个难题，只需知道基准收益率的大致范围即可。

<2>不足：计算麻烦；对于非常规现金流量的技术方案，其财务内部收益率在某些情况下可能不存在或有多个。

13. 基准收益率：

（1）概念：①也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平；②本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和技术方案风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低盈利水平；③是评价和判断技术方案在财务上是否可行和技术方案比选的主要依据。

（2）基准收益率的确定：

 行业财务基准收益率。

 行业财务基准收益率。

 自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。

 基础是资金成本、机会成本，投资风险、同伙膨胀是必须考虑因素。

14. 偿债能能力分析：技术方案偿债能力分析有可能出现方案和企业两个层次。

（1）偿债资金来源：①利润；②固定资产折旧；③无形资产及其它资产摊销费；④其它还款资金。

——用于归还贷款的利润，一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润；

——建设期借入的贷款本金及其在建设期的利息，可用上述资金来源偿还；

——生产期建设投资和流动资金贷款利息，应计入总成本费用中的财务费用。

（2）偿债能力指标：①借款偿还期；②利息备付率；③偿债备付率；④资产负债率；⑤流动比率；⑥速动比率。

（3）了解：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率适用情况：

——借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；

——对于预先给定借款偿还期技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率分析其偿债能力。

（4）利息备付率：也称已获利息倍数，指在技术方案借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息的比值

——判别准则：正常情况下，利息备付率应当大于1。

（5）偿债备付率：在技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值。

——判别准则：正常情况下，偿债备付率应当大于1。

15. 经济效果评价指标（FNPV、FIRR、ic、n、F、P、）之间的变化关系：

（1）ic与动态评价指标（FNPV、FIRR）之间的变化关系：在技术方案计算期和各期现金流量确定的情况下，FNPV与ic之间是递减的函数变化关系；FIRR的大小不受ic大小的影响。

（2）对于性方案进行效果经济评价，用动态指标（FNPV、FIRR）评价结果具有等价关系，即：若某个方案的FNPV≥0，则一定有其FIRR≥ic。

（3）对于互斥性方案进行经济效果评价：FNPV 与FIRR的评价结果往往不一致。若甲乙两个互斥方案存在FNPV甲＞FNPV乙，则无法判定一定有FIRR甲＞FIRR乙。

（4）n、F、P之间的关系。若已知F求P，i不变，n的周期越长，则P越小；

三．技术方案不确定性分析

1. 不确定性分析：包括盈亏平衡分析、敏感性分析。

2. 不确定性因素分析产生的原因：

（1）所依据的基本资料不足或者统计偏差。

（2）预测方法的局限，预测的假设不准确。

（3）未来经济形式的变化。如通货膨胀的存在、市场供求变化等。

（4）技术进步。

（5）无法以定量来表示的不确定性因素的影响。

（6）其它外部影响因素，如的变化，新法规的颁布，国际政治经济形式的变化。

3. 盈亏平衡分析：

（1）根据成本费用对产量的关系，全部成本可以分为固定成本、变动成本、半可变成本。

   <3>半可变成本：介于固定成本与可变成本之间，包括：与生产批量有关的某些消耗性材料费、工模具费、运输费。长期借款利息也应视为固定成本，流动资金借款和和短期借款利息一般也视为固定成本。

（2）基本的量本利图；

（3）本量利模型公式：计算,

<1>计算盈亏平衡点；B=0

<2>盈亏平衡点生产能力利用率。

生产能力利用率=盈亏平衡点产销量（Q）/技术方案设计生产能力×100%

（4）结果分析：

<1>盈亏平衡点要按技术方案投产达到设计生产能力后正常年份的产销量、变动成本、固定成本、产品价格和营业税金及附加等数据来计算，而不能按计算期内的平均值计算。

<2>计算公式中收入和成本均为不含销项税和进项税的价格。

<3>盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强。

<4>盈亏平衡分析虽然能够从市场适应性方面说明技术方案风险的大小，但并不能揭示生产技术方案风险的根源。

4. 敏感性分析：

（1）概念：技术方案评价中的敏感性分析，就是在技术方案确定性分析的基础上，通过进一步分析、预测技术方案主要不确定因素的变化对技术方案经济效果评价指标（如财务内部收益率、财务净现值等）的影响，从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力。

（2）敏感性分析的目的：在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断。

（3）方法：单因素敏感性分析、多因素敏感性分析。

（4）单因素敏感性分析的步骤：

 <1>确定分析指标：①如果主要分析技术方案的状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；②如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标；③如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标。

 ①预计这些因素在其可能变动的范围内对经济效果评价指标的影响较大；②在对确定性经济效果分析中采用该因素的资料的准确性把握不大。

——对一般技术方案来说，通常从以下几方面选择敏感性分析中的影响因素：①从收益方面看，主要包括产销量与销售价格、汇率。②从费用方面来看，包括成本（人工费、原材料、燃料、动力费及技术水平有关的变动成本）、建设投资、流动资金占用、折现率、汇率等。

③从时间方面看，包括技术方案建设期、生产期，生产期又可考虑投产期和正常生产期。

   <4>确定敏感性因素：

指标变化率

5. 因素变化率

敏感系数的概念、计算及应用：

敏感度系数＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化；

敏感度系数＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化；

敏感度系数的绝对值越大，表明评价指标对于不确定因素越敏感；反之则不敏感。

6. 临界点：指技术方案允许不确定因素像不利方向变化的

极限值。超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行。

7. 根据敏感性分析结果进行方案选择，一般应选择敏感程

度小、承受风险能力强，可靠性大的技术方案。

8. 敏感性分析评价：

（1）敏感性分析：有助于搞清楚技术方案对不确定因素的

不利变动所能允许的风险程度；有助于鉴别何者是敏感因素，

以达到尽量减少风险，增加决策可靠性的目的。

（2）敏感性分析的局限性：主要依靠分析人员主观经验来分

析判断，难免存在片面性；在分析某一因素变动时，并不能说明不确定因素可能性是大是小。

四．技术方案现金流量表的编制

1. 技术方案现金流量表由现金流入、现金流出、净现金流量构成。按其评价角度、范围、方法不同的分类，分为：投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表、财务计划现金流量表。

2. 现金流量表相关内容构成：

    分类

（1）投资：

<1>流动资金：流动资金系指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性运营资金。

<2>流动资金的估算基础是营业收入、经营成本、商业信用。

<3>流动资金=流动资产-流动负债

（2）技术方案资本金：

<1>技术方案资本金（即技术方案权益资金）技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额。

<2>资本金是确定技术方案产权关系的依据，也是技术方案获得债务资金的信用基础。

<3>资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作出资。

<4>技术方案资本金现金流量表中，投资只计技术方案资本金。

（3）经营成本：

<1>经营成本的计算公式：

①经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出；

②经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利+修理费+其它费用。

<2>交易成本与融资方案无关。因此在完成建设投资和营业收入估算后，就可以估算经营成本，为技术方案融资前分析提供数据。

（4）税金：

<1>技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括：、消费税、资源税、城市维护建设税和教育附加、关税、所得税等。有些行业还包括土地。

   <2>税金一般属于财务现金流出。（的销项税属于现金流入）

<3>为了满足筹资需要，必须足额估算技术方案建设投资，为此技术方案建设投资估算应按含进项税额的价格进行同时需要将可抵扣固定资产进项税额单独列示。，以便财务分析中正确计算固定资产原值和应纳。

五．设备更新分析

1. 设备磨损的类型：

（1）有形磨损（物质磨损）：

<1>第一种有形磨损：在外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏，这种磨损的程度与使用强度和使用时间长度有关。

<2>第二种有形磨损：设备在闲置过程中受自然力的作用而产生的实体磨损，如金属件的生锈、腐蚀，橡胶件的老化等，这种磨损与闲置的时间长度和所处环境有关。

——上述两种磨损都造成设备的性能和精度等降低，使得设备运行费用和维修费用增加，效率低下，反映了设备使用价值的降低。

（2）无形磨损（精神磨损）：

<1>第一种无形磨损：设备的技术结构和性能没有发生变化，但社会劳动生产率水平的提高，致使原设备相对贬值。其后果只有现有设备原始价值部分贬值，设备本身用价值并未发生变化，故不会影响现有设备的使用，因此不产生提前更换现有设备的问题。

<2>第二种无形磨损：由于科学技术的进步带来的。其后果不仅使原有设备价值降低，而且还会使原有设备使用价值全部或部分丧失，这就产生了新设备更新的问题。

（3）有形磨损和无形磨损的后果：

<1>相同点：都引起设备原始价值的贬值；

<2>不同点：遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损很严重的设备，在修理之前常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，仍然可使用，只不过使用它在经济上是否核算，需进项分析。

2. 设备磨损补偿方式：

（1）设备有形磨损的局部补偿是修理；

（2）设备无形磨损的局部补偿是现代化改装；

（3）设备有形和无形磨损的完全补偿是更新；

（4）设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调

整设备，以恢复设备生产功能和效率为主。

（5）设备现代化改造是对设备的结构局部的改进和技术上的革新，以增加设备生产功能和提高效率为主；更新是对整个设备进行更换。

3. 设备更新方案的比选原则：（与互斥性投资比选相同）

（1）设备更新分析站在客观的立场分析问题；

（2）不考虑沉没成本： 沉没成本=设备账面价值（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值

（3）逐年滚动比较。

4. 设备更新时机的确定方法：

（1）设备自然寿命：又称物质寿命，不能作为设备更新估算的依据。

（2）设备技术寿命：从投入使用到技术落后而淘汰所延续的时间。主要由无形磨损决定的。

（3）设备经济寿命：从投入使用到经济上不合理而被更新所经历的时间。设备经济寿命是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

   <1>经济寿命的确定方法：利用设备年度费用曲线确定经济寿命。

年平均使用成本=年资产消耗成本+年运行成本

——使用年限为设备的经济寿命。

——设备的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或损益观点）确定设备更新的最佳时刻。

<2>经济寿命简化计算方法：

P—设备目前实际价值（账面价值）  —预计残值    —设备的低劣化值   

<3>设备更新时机的确定：设备更新在经济上是有利的，却也未必立即进行更新。

①如果旧设备继续使用1年的平均使用成本低于新设备年平均使用成本，即：，此时不更新旧设备，继续使用旧设备1年。

②新旧方案出现，应更新旧设备。

5. 设备租赁与购买方案的比选：

（1）设备租赁：

<1>融资租赁：不得任意中止和取消租约，贵重设备宜采用这种方法。租赁期较长，超过设备使用寿命的75%。

<2>经营租赁：可随时取消或中止租约，一般是短期、临时性租赁。

（2）设备租赁与购买相比优越性：

<1>在租金短缺的情况下，可用较少资金获取生产急需的设备，也可引进先进设备，加速技术进步的步伐。

<2>可获得良好的技术服务。

<3>可保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化。

<4>可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险。

<5>设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。

（3）设备租赁的不足之处：

<1>在租赁期间承租人对设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款。

<2>承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购买设备的费用要高。

<3>常年支付租金，形成长期负债。

<4>融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多。

6. 设备经营租赁方案中的租赁费用：包括租赁保证金、租金、担保费。

7. 影响租金的因素：设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间以及租金采用的计算公式。

8. 租金的计算：

（1）附加率法：在租赁资产的设备货价或概算成本上在加一个特定的比率来计算资金，

    （P租赁资产的价格，N租赁期数，i利率，r附加率）

（2）年金法：将租赁资产价值按动态等额分摊到未来各租赁期间内的租金的计算方法。有期末支付和期初支付租金之分。

①期末支付租金 ：；②期初支付租金：。

9. 设备租赁与购置方案的经济比选方法：

（1）一般寿命相同可采用净现值（或费用现值）法。

（2）设备寿命不同时，可采用净年值（或年成本）法。

——在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应选择税后收益更大或税后成本更小的方案。

六．价值工程在工程建设中的应用

1. 价值工程的概念：提高产品（或作业）价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠的实现使用者所需功能，以获得最佳的总和效益的一种管理技术。价值工程中的“工程”指为实现提高价值的目标，所进行的一系列分析研究的活动；价值工程中的“价值”也是一个相对概念，指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是交换价值，而是比较价值，是作为评价事务有效程度的一种尺度。

                 （ V—价值   F—研究对象的功能    C—寿命周期成本）

2. 价值工程三要素：价值、功能、寿命周期成本（生产成本+使用及维护成本）。

3. 价值工程特点：

（1）价值工程的目标：是以最低寿命周期成本，使产品具备它所具备的功能。

（2）价值工程的核心：是对产品进行功能分析。

（3）价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。

（4）价值工程要求将功能定量化。

（5）价值工程强调不断改革和创新。

（6）建筑工程系是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。

4. 提高价值的途径：双向型、改进型、节约型、投资型、牺牲型。

5. 对于建设工程，应用价值工程的重点在规划和设计阶段。

6. 价值工程的工作程序：①准备阶段；②分析阶段；③创新阶段；④实施阶段。

（1）准备阶段的对象选择：

<1>从设计方面看，选择结构复杂、性能技术指标差、体积和重量大的工程。

<2>从施工生产方面看，选择量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难以保证的工程产品。

<3>从市场方面看，选择用户意见多，和竞争力差的工程进行价值工程活动，以赢得消费者的认同。

<4>从成本方面看，选择成本高或成本比重大的工程。

（2）功能分析阶段功能的分类：

<1>按重要程度，功能一般可分为基本功能和辅助功能。

<2>按性质，功能分为使用功能和美学功能。

<3>按用户需求，分为必要功能和不必要功能。

<4>按量化标准，分为过剩功能和不足功能。

<5>按总体与局部，分为总体功能和局部功能。

<6>按功能整理的逻辑关系，分为并列功能和上下位功能。

——计算价值系数Vi=Fi/Ci    Vi评价对象的价值系数，Fi功能评价值，Ci现实成本

<1>Vi=1，功能评价值等于功能现实成本，评价对象的价值为最佳，一般无需改进。

<2>Vi<1，功能现实成本大于功能评价值，表面评价对象现实成本偏高，功能要求不高，还有可能存在过剩功能。

<3>Vi>1，说明该对象功能比较重要，但分配的成本较少。

<4>Vi=0，如果是不必要的功能，则取消该评价对象。

——确定价值工程对象的改进范围：对产品进行价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近与1。为此确定的改进对象是：

<1>Fi/Ci值低的功能。

<2>Ci=（Ci-Fi）值大的功能。

<3>复杂的功能。

<4>问题多的功能。

（3）创新阶段包括：创造和方案评价。

<1>方案创造的理论依据是功能载体具有替代性。

<2>方案创造的方法：头脑风暴法、哥顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法。

七．新技术、新工艺、新材料应用方案的技术经济分析

1. 选择新技术应用方案应遵循的原则：

（1）技术上先进、可靠、安全、适用。

（2）总和效益上合理。

——一般地说，在保证功能和质量，不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是选择新技术方案的主要原则。

2. 新技术方案的技术分析：是通过对其方案的技术特性和技术条件指标对比与分析完成的。

（1）反映技术特性指标的有：结构工程中混凝土工艺方案的技术指标可用现浇混凝土强度、现浇工程总量、最大浇筑量等表示；安装工程则可用安装构件总量、最大尺寸、最大质量、最大安装高度。

（2）反映技术条件指标可用：方案占地面积；所需主要材料构配件资源是否能保证供应等。

3. 增量投资收益率法：增量投资所带来经营成本（或生产成本）上的节约与增量投资之比。

 ，为旧、新方案的投资额；，为旧、新方案的经营成本。

——当大于或等于基准投资收益率时，表示方案是可行的；

——当小于基准投资收益率时，表示新方案不可行。

4. 折旧费用法：当方案有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小来决定优劣和取舍。

在采用方案要增加投资时，可通过以下公式比较各方案折算费用的大小选择方案。

                   （j方案的折算费用）；（j方案的年生产成本）；（j方案的投资额）；（基准投资收益率）。

——折算费用最小的方案，为最优方案。

（1）当采用方案不增加投资时，，可通过比较个方案生产成本的大小选择方案。即      （固定成本）；（可变成本）。

（2）当方案有用成果不相同时，一般可通过方案费用的比较来决定方案的使用范围，进而取舍方案。如图所示。，当（临界产量）时，两方案无差别；当时，应选择总成本小的方案。

5. 技术经济综合分析：

（1）简单评分法：

（2）加权评分法。

工程财务

一．财务会计基础

1. 财务会计的内涵：

（1）财务会计主要对企业已经发生的交易或事项，通过确认、计量、报告程序进行加工处理，并借助财务报表为主要内容的财务报告，向单位外部利益集团提供以财务信息为主的经济信息。

（2）财务会计的特点：

<1>提供的信息侧重于过去信息；

<2>主要为外部厉害关系人服务。外部厉害关系有投资人、债权人、及其有关部门、社会公众；

<3>有统一的规则和方法；

<4>以货币作为主要计量尺度；

<5>财务会计包括确认、计量、报告三个环节。

（3）现带会计除财务会计外，还包括管理会计。管理会计的目标是通过应用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。

2. 财务会计的基本内容：

（1）财务会计的基本职能：核算和监督；现带会计的职能还包括：预测、决策、评价等。

（2）会计要素的组成：

<1>会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

<2>资产、负债、所有者权益是反映企业某一时点上财务状况要素，也称为静态会计要素。

<3>收入、费用、利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称动态会计要素。

（3）资产：指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预计会给企业带来经济利益的经济资源。

     资产的分类：

（1）流动资产：现金、银行存款、应收款项（包括应收账款、应收票据、预付账款）、短期投资、存货。

（2）长期资产（非流动资产）：长期投资、固定资产、无形资产（专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉）、其它资产（经国家特批的特准储备物资、银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼中的财产）

（4）负债：由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。

负债的分类：

（1）流动负债：短期借款、应付款项（包括应付账款、应付票据、预收账款）、应付工资、应交税金。

（2）长期负债（非流动负债）：应付债券、长期借款、长期应付款等。

（5）所有者权益：

<1>实收资本：按出资比例实际投入到企业的资本；

   <2>资本公积：躺赚的，如资本溢价、资产评估增值等。

<3>盈余公积：企业税后利润中提取的公积金，用来弥补企业以前的亏损和转增资本。

<4>未分配利润

（7）会计工作的基本流程：建账—会计事项分析—编制会计凭证—登记有关账簿—编制试算平衡表—期末调账和编制工作底稿—对账和结账—编制和报送财务报告。

3. 会计核算的原则：

（1）会计要素的计量属性包括：

<1>历史成本：资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额；负债按照应承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。

<2>重置成本：

<3>可变现净值：

<4>现值：

<5>公允价值：

4. 会计信息的质量要求：真实可靠、内容完整；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式（融资租赁）；重要性；谨慎性；及时性。

5. 会计核算的基本前提：

（1）会计主体假设：又称会计实体从空间上界定了会计工作的具体核算范围。会计主体可以是一个企业，也可是一个企业的某一个特定的部分。

（2）持续经营假设：假定企业将长期的以现实的形式和目标不断经营下去，体现了企业所有者和经营者的目的和愿望。

（3）会计分期假设：假设规定了会计对象的时间界限，是将企业连续不断的经营活动分割为一个个连续的、间隔相等的若干较短时期。

（4）货币计量假设：规定了会计计量手段。我国通常应选择人民币为记账本位币。

6. 会计核算的基础：

*会计核算的处理分为：

（1）收付实现制：以货币资金收支时间作为收入和费用确认入账的标准。

（2）权责发生制：以货物所有权转移（或劳务提供）的时间作为收入、费用确认入账标准。

7. 会计等式及其应用：

（1）记账的类型：①单式记账；②复式记账。

（2）会计等式：

   <1>静态会计等式（财务状况等式）：资产=负债+所有者权益是编制资产负债表重要依据。

   <2>动态会计等式（财务成果等式）：利润=收入-费用        是编制利润表的重要依据。

   <3>综合会计等式：              资产=负债+（所有者权益+收入-费用）

（3）会计监督：

    <1>会计监督的特点：①对经济活动全过程进行监督；②会计主要利用货币计量进行监督；③会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的。 

<2>会计监督的类型：①按监督实行的时间，可分为事前、事中、事后监督；②按监督的要求不同分为：性监督、技术性监督。

<3>会计监督的内容：各单位会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。明确了会计人员是会计监督的主体。

二．成本与费用

1. 企业支出的类别：（支出是一个会计主体各项资产的流出，也就是企业的一切开支及耗费）

（1）资本性支出：指某项效益及于几个会计年度的支出，如：企业购置或建造固定资产等。

（2）收益性支出：指某项效益仅及于本会计年度的支出，如：企业生产经营所发生的外购材料，支付工资及其它支出。

（3）营业外支出：

（4）利润分配支出：

2. 费用的特点：（费用是指企业上述支出类别中的收益性支出）

（1）费用是企业日常活动中发生的，不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出称为损失（营业外支出）。

（2）可能表现为资产的减少，或负债的增加，或兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。

（3）费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。

（4）费用只包括本企业经济利益的流出，不包括第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。

3. 费用的分类：（按经济用途分类）

（1）生产费用：与具体施工生产相关的费用，应计入相关的工程成本中，在工程成本核算时将其进一步分为直接费用和间接费用。

   <1>直接费用：为完成合同所发生的、可直接计入合同成本核算对象各项费用支出。包括：①耗费的材料费用；②耗用的人工费用；③耗用的机械费用；④其它直接费用。

<2>间接费用：企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生费用。

（2）期间费用：企业当期发生的，与具体产品或工程施工没有直接联系（不计入工程成本），必须从当期收入中得到补偿的费用。

4. 成本与费用的联系：

（1）成本是指在发生的费用中，最终要计入一定的成本核算对象的那部分费用。

（2）成本是费用的一种转化形式。

（3）费用的发生是成本计算的前提与基础。

5. 工程成本的确认和结算方法：

*施工费用的构成

（1）施工企业在一定时期内从事构成施工、提供劳务等发生的各种耗费称为生产费用，将这些生产费用按一定的对象进行分配和归集就形成了工程成本。

（2）工程成本是建筑安装企业在工程施工过程中发生的，按一定成本核算对象归集的生产费用综合，包括直接和间接费用两部分。

*间接费用的分摊：

（1）间接费用一般按各成本核算对象直接费用的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费百分比）进行分配；或者按各成本核算对象间接费用定额加权分配。

（2）间接费用分摊的计算：

<1>间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费用之和×100%

<2>某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生直接费用×间接费用分配率

（3）固定资产折旧影响因素：

<1>应计折旧额=固定资产原价-预计净残值（-减值准备累计金额）

   <2>固定资产折旧的影响因素：①固定资产原价；②预计净残值；③固定资产使用寿命。

（4）固定资产折旧方法：

   <1>平均年限法：

<2>工作量法（工作台班法、行驶里程法）：

   <3>双倍余额递减法（加速折旧的方法）：

<4>年数总和法（加速折旧的方法）：

——分母年数总和=1+2+3+···+n

   ——企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

（5）无形资产的摊销：

<1>无形资产包括：专利权、非专利技术、租赁权、特许经营权、版权、、商标权、商誉、土地使用权等。

<2>企业将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。

（6）工程成本的结算方法：工程成本是对象化了的施工费用，并在收入实现时结转成本。因此，工程承包的计算方法一般应根据工程价款的结算方式来确定。建筑安装工程价款结算可采取：①按月结算；②分段结算；③竣工后一次结算；④按双方约定的其它方式结算。

6. 工程成本的核算：

（1）工程成本核算的内容：包括从建造合同签订开始至合同完成为止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

<1>直接费用：人、材、机、其它费用（材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费）

   <2>间接费用：企业下属施工单位为组织和管理施工所发生的全部支出，包括：临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费、其它费用。

——下属施工单位指建筑安装企业的工区、施工队、项目经理部、非核算为内部工程项目服务的维修、加工单位等。

——间接费用不包括：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。

（2）工程成本核算的对象：

   <1>企业一般按照订立的单项合同确定成本核算对象。

   <2>单项合同包括建造多项资产的，企业应当按照企业会计准则规定的合同分立原则，确定建造合同的成本核算对象。

   <3>为建造一项或数项资产而签订一组合同的，按合同合并原则，确定建造合同核算对象。

（3）工程成本核算的原则：

<1>分期核算原则； <2>相关性原则； <3>一贯性原则； <4>实际成本核算原则；<5>及时性原则；<6>配比原则；<7>权责发生制原则；<8>谨慎原则；<9>划分收益性支出与资本性支出原则；<10>重要性原则。

（4）工程成本核算的任务：

<1>项目成本核算的先决前提和受要任务：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准、工程预算定额和企业施工预算、成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、财力和物力。

<2>项目成本核算的主体和中心任务：正确及时的核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。

<3>项目成本核算的根本目的：反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理、降低成本、提高经济效益。

（5）成本核算的程序：

<1>确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账；

<2>核算与分配各项生产费用；

<3>计算期末工程成本（施工生产费用）；

<4>计算年度合同费用；

<5>计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本结算。

7. 施工企业期间费用核算：（期间费用包括：管理费用、财务费用）

（1）管理费用（13项）：管办差固工双劳，检会职税财险其。

（2）财务费用（指施工企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用）（4项）：①利息支出；②汇兑损失；③相关手续费（发行债券所需支付的手续费、银行手续费、调剂外汇手续费，不包括发行股票的手续费）；④其它财务费用（融资租赁费用、企业发生的现金折扣、收到的现金折扣）。

（3）期间费用核算：必须按月进行核算。

三．收入

1. 收入的分类及确认：

——营改增后要按新的造价规则制定不含的预算合同成本。此时的建造合同收入为不含税收入。

（1）狭义收入和广义收入的概念：

<1>狭义上的收入即营业收入，包括主营业务收入，其它业务收入。

<2>广义上的收入，包括：营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入。

（2）收入的特点：

<1>收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。

——出售固定资产、接受捐赠等偶然发生的非正常活动产生的收入则不能作为企业的收入。

<2>收入可能表现为企业资产的增加，也可能是负债的减少，或二者兼而有之。

<3>收入能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入。

<4>收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。如：代国家收取的，旅行社代客户收取门票、机票、还有企业代客户收取的运杂费等。

（3）收入的分类：

   <1>按收入的性质，企业收入可分为：①建造（施工）合同收入；②销售商品收入；③提供劳务收入；④让渡资产使用权收入等。

   <2>按企业营业的主次分类，企业的收入可分为主营业务收入和其它业务收入两部分。

——建筑业的主营业务收入主要是建造（施工）合同收入。

——建筑业其它业务收入主要包括：①产品销售收入；②材料销售收入；③机械作业收入；④无形资产出租收入；⑤固定资产出租收入。

（4）收入的确认：

——企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

——取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。

（5）合同合并的条件：

——企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一个合同进行会计处理。

<1>该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。

<2>该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其它合同的定价或履行情况。

<3>该两份或多份合同中所承诺的商品（或每份合同中所承诺的部分商品）构成准则规定的单项履约义务。

（6）合同变更的会计处理：

<1>合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份新的合同进行会计处理。

   <2>合同斌更不属于上述<1>规定情形，且在合同且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务与未转让的商品或未提供的服务之间可明确区分的应当视为原合同终止，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。

<3>不可明确区分的，应当将合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入。

（7）某一时段履行合同义务与某一时点履行合同义务。

——履约进度确定，除应考虑商品性质外，采用产出法或投入法确定

2. 建造（施工）合同收入的核算：

（1）企业应按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。

——交易价格，指企业应向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。

（2）合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

——企业不得因合同开始日之后单独售价的变动而重新分摊价格。

四．利润和所得税费用

1. 利润的概念：是企业在一定会计期间的①营业活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额；②直接计入当期利润的利得和损失。根据《企业会计准则》可将利润分为营业利润、利润总额、净利润。

2. 营业利润的概念及计算：营业利润是企业利润的主要来源。

营业利润=营业收入－营业成本（或营业费用）－（税金及附加）－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）

3. 利润总额（税前利润）：    利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出

——营业外收入包括：①固定资产盘盈；②处置固定资产净收益；③处置无形资产净收益；④罚款净收入。

——营业外支出包括：①固定资产盘亏；②处置固定资产净损失；③处置无形资产净损失；④债务重组损失；⑤罚款支出；⑥捐赠支出；⑦非常损失。

4. 净利润：企业的税后利润，也称为税后净利。净利润=利润总额－所得税费用

5. 利润分配原则：

（1）按法定顺序分配原则；

（2）非有盈余不得分配原则；

（3）同股同权，同股同利原则；

（4）公司持有的本公司股份不得分配利润

6. 税后利润分配顺序：

（1）弥补公司以前年度亏损。

（2）提取法定公积金。法定公积金有专门的用途，一般有：①弥补亏损；②扩大公司生产经营；③增加公司注册资本。

——法定公积金转为资本时不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五。

（3）提取任意公积金；

（4）向投资者分配的利润或股利；

（5）未分配利润。

7. 所得税的概念：指企业就其生产、经营所得和其它所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的。

——企业所得税的税率为25%，非居民企业的适用税率为20%。

8. 所得税的计算基础：所得税的计税基础是应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除项目金额－允许弥补以前年度亏损

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息和红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其它收入。

（2）不征税收入：财政拨款、行政事业型收费和性基金。

（3）各项扣除项目内容：

<1>企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

<2>企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

<3>计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）税收滞纳金；

（3）企业所得税税款；

（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；

（5）规定以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其它支出。

<4>计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除，但下列固定资产不得计算折旧扣除：

（1）房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；

（2）以经营租赁方式租入的固定资产；

（3）以融资租赁方式租出的固定资产；

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（5）与经营活动无关的固定资产；

（6）单独估价作为固定资产入账的土地；

（7）其它不得计算折旧扣除的固定资产。

<5>企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

<6>企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

<7>无形资产按照直线法计算摊销费用，准予扣除，无形资产的摊销年限不得低于10年。

9. 所得税费用的确认：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

五．企业财务报表

1. 财务报表列报的基本要求：

（1）企业应当根据实际发生交易和事项，遵循《企业会计准则》所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表；

（2）企业应以持续经营为会计确认、计量、编制会计报告的基础；

（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其它财务报表。

（4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更；

（5）重要项目单独列报。重要性应根据企业所处环境，从项目性质和金额大小予以判断。

（6）财务报表项目应以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期费用的利得和损失项目金额不得相互抵消，即不得以净额列报，除非另有规定。

（7）企业在列报当期财务报表时，应至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

（8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：①编报企业的名称；②资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；③人民币金额单位；④财务报表是合并报表的，应当予以标明。

（9）企业至少应当编制年度财务报表。规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

2. 财务报表的构成：

（1）财务报表有报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分。

（2）报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

（3）财务报表的这些组成部分具有同等重要的程度。

3. 资产负债表的内容和作用：

（1）资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。

（2）资产负债表的内容有两部分：

<1>资产类，企业资产按其流动性大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示。

<2>负债类，按必须支付的时间排列分为流动负债和非流动负债列示。

——所有者权益应单独列示反映下列项目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。

（3）资产负债表的结构：采用账户式资产负债表，该表未左右结构左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益。    资产=负债+所有者权益

（4）资产负债表的作用：

<1>能够反映企业在特定日期拥有各种资源总量及其分部情况，可分析企业的资产构成，以便及时进行调整。

<2>能够反映企业的偿债能力，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表面企业未来需要用多少资产或者劳务清偿债务以及清偿时间。

<3>能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

4. 利润表的内容和作用：

（1）利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

（2）利润表内容包括：营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其它综合收益、综合收益总额（综合收益总额=净利润+其它综合收益）、每股收益。

（3）利润表的结构：我国采用的是多步式的利润表。

（4）利润表的作用：

<1>能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表面企业投入与产出之间的关系。

<2>通过利润表提供的不同时期的比较数字，可分析判断企业损益发展变化趋势，预测企业未来的盈利能力。

<3>通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化的原因。

5. 现金流量表的内容和作用：

（1）现金流量表的编制基础：

<1>现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。

   <2>现金流量表是以现金为基础进行编制的，这里的现金包括：①库存现金；②可以随时用于支付的存款；③其它货币资金；④现金等价物。

（2）现金等价物：

<1>现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。

   <2>作为现金等价物的短期投资必须满足：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险小。

   <3>可列为现金等价物的有：①从购买日起三个月到期或清偿的国库券；②货币市场基金；③可转换定期存单；④商业本票；⑤银行承兑汇票。

（3）现金流量表的内容：包括经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。

6. 财务报表附注的内容及作用：

（1）财务报表附注：应披露财务报表编制基础，附注一般按照下列顺序至少披露下列内容：

<1>企业的基本情况；

<2>财务报表的编制基础；

<3>遵循企业会计准则的声明；

<4>重要会计的说明和重要会计估计的说明；

<5>会计和会计估计变更以及差错更正的说明；

<6>报表重要项目的说明；

<7>或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明事项。

<8>有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、、程序的信息。

（2）财务报表附注的作用：对财务报表的补充。

六．财务分析

1. 财务分析的常用方法：趋势分析法、比率分析法、因素分析法。

（1）趋势分析法：通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。

——采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。

——有定基指数和环比指数两种方法。

（2）比率分析法：通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。

——比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法。

——常用的比率有以下三种：①构成比率；②效率比率；③相关比率。

（3）因素分析法：是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。

——这种分析方法的思路是：当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其它因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。

——因素分析根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

2. 基本财务比率的计算和分析：

（1）偿债能力比率：分为短期偿债能力和长期偿债能力。

   <1>短期偿债能力比率：常用的包括流动比率、速动比率。

（1）流动比率：生产性行业平均值为2。     流动比率=流动资产/流动负债

——流动比率过高，检查是否由资产结构不合理，或者募集长期资金没有尽快投入使用，或者其它原因造成的。

——流动比率过低，企业近期可能会有财务方面困难，偿债困难会使企业的风险加大。

（2）速动比率：速动比率=速冻资产/流动负债   （速动资产指能迅速变现为货币资金的各类流动资产）

——速动资产=流动资产-存货

——速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其它应收款。

<2>长期偿债能力比率：包括资产负债率、产权比率、权益乘数等。

     （1）资产负债率：是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动能力，也能反映企业经营风险程度，是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。

（2）产权比率和权益乘数：是资产负债率另两种表现形式，和资产负债率的性质一样。

（2）营运能力比率：是用于衡量公司资产管理效率的指标。

——常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率应收账款周转率等。

  <1>总资产周转率=主营业务收入/资产总额（期初和期末平均值）    

——周转率越高，反映企业销售能力越强。

<2>流动资产周转率：流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产平均值

                  流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数

   <3>存货周转率：存货周转次数=主营业务收入/存货

                  存货周转天数=计算期天数/存货周转次数

   <4>应收账款周转率=主营业务收入/应收账款

（3）盈利能力比率：常用的主要有：营业净利率、净资产收益率、总资产净利率。

<1>净资产收益率：反映企业盈利能力的核心指标，可反映企业资产利用的综合效果。

——指标越高，资产利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了效果。

                  净资产收益率=净利润/净资产×100%

<2>总资产净利率：指企业运用全部资产的净收益，反映企业全部资产运用的总成果。

——指标越高，资产的利用效率越高，也意味着企业资产的盈利能力越强，指标越高越好。

                  总资产净利率=净利润/资产总额×100%   净资产=资产总额/权益乘数

（4）发展能力比率：指标主要有：营业增长率、资本积累率。

<1>营业增长率：该指标衡量企业经营状况和市场占有能力，预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张资本的重要前提。

——该指标若大于0，表明企业本期的营业收入有所增长，指标越高表明增长速度越快，企业市场前景越好，反之，说明企业市场份额减少。

<2>资本积累率：是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大在生产的源泉。

——该指标越高，表面企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险，继续发展的潜力越大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者权益收到损害，应予以充分重视。

（5）杜邦财务分析体系：是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面重点揭示企业获利能力权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。

七．筹资管理

1. 筹资主体：可分为企业筹资、项目融资。

（1）企业筹资：是以现有企业为基础筹资并进行项目的建设。无论项目建成之前还是建成之后，都不会出现法人。

——按照资金筹集渠道的不同可分为内源筹资、外源筹资。

<1>内源筹资：资金来源主要包括企业自有资金、应付息税、未使用或者未分配专项基金。

——内部筹资由于源于企业内部，因此不会发生筹资费用，具有明显的成本优势。同时，内院筹资还具有效率优势，能够有效降低时间成本。

<2>外源筹资：企业外源筹资渠道主要包括权益筹资、债务筹资、混合筹资。

——直接筹资方式是指筹资主体不通过银行等金融中介机构而从资金提供者手中直接筹资，比如发行股票和企业债券筹资。

（2）项目筹资：是为建设和经营项目而成立的新的法人——项目公司，有项目公司完成项目的投资建设。和经营还贷。

——项目融资又叫无追索权融资方式，其含义是项目负债的偿还，只依靠项目本身的资产和未来现金流量来保证，即使项目运作失败，债权人也只要求以项目本身的资产或盈余还债，而对项目以外的其它资产无追索权。

3. 筹资方式：

（1）短期筹资的特点：①筹资速度快；②筹资弹性好；③调整成本低；④成本风险高。

（2）短期筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。

（3）商业信用（筹资）的具体形式：

<1>商业信用筹资最大的优越性在于容易取得，无需正式办理筹资手续。如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用不负担成本。

<2>其缺陷在于期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。

   <3>商业信用筹资的具体形式有：应付账款、应付票据、预收账款。

（4）应付账款的信用条件：应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为：

<1>免费信用：买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用；

<2>有代价信用：即买方企业放弃折扣付出代价而获得的信用；

<3>展期信用：即买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用。

（5）放弃现金折扣的成本计算：

（6）应付票据：根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票、银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月。

（7）短期借款：形式主要有生产周转借款、临时借款、结算借款等。

——银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：信贷限额、周转信贷协定、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其它承诺。

（8）短期借款利息的支付方法：

<1>收款法：是在借款到期时向银行支付利息的方法。银行向工商企业发放贷款大都采用这种方法收息。

<2>贴现法：银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。

——贴现法实际利率的计算：实际利率=年实际利息/年实际本金×100%

<3>加息法：银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。

——加息法实际利率的计算：实际利率=年实际利息/年（平均）实际本金×100%

（9）长期负债筹资：

   <1>长期筹资通常可分为：长期负债筹资、长期股权筹资。

   <2>长期负债筹资可分为：长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁、可转换债券筹资。

   <3>长期借款筹资：①目的：主要用于构建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。②与其它长期负债筹资相比，长期借款筹资的特点为：筹资速度快、借款弹性大、条件多。

<4>长期债券筹资：筹资对象广、市场大。但是发行成本高、条件多。

<5>融资租赁：主要的外部特征是租期长。按照惯例，租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上，即为融资租赁。融资租赁的租金包括：租赁资产的成本、租赁资产成本的利息、租赁手续费。

<6>长期股权筹资：分为优先股筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资。

4. 资金成本的计算及应用：

（1）资金成本的概念：指企业为筹措或使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费两部分。

（2）资金成本（率）的计算：

   <1>长期负债的个别资金成本率计算：

   <2>综合资金成本率的计算：

5. 资本结构分析与优化：

（1）资本结构的概念：资本结构指长期债务资本和权益资本各占比例，不包括短期负债。企业资本结构决策的主要内容是权衡债务的收益和风险，实现合理的目标资本结构，从而实现企业价值最大化。

（2）资本结构的影响因素：外部和内部。

<1>外部因素：税率、汇率、资本市场、行业特征等。

<2>内部因素：营业收入、成长性、盈利能力、管理层偏好、财务灵活性、股权结构等。

（3）资本结构决策分析方法：

<1>资金成本比较法：不考虑各种筹资方式在数量与比例上的约束以及财务风险差异是，通过测算不同资本机构方案的综合资金成本，选择资金成本最低的方案，确定为相对较优的资本结构。

<2>每股收益无差别点法：在计算不同筹资方案下企业的每股收益相等时所对应的盈利水平基础上，通过比较在企业预期盈利水平下的不同筹资方案的每股收益，进而选择每股收益较大的筹资方案。每股收益无差别点的判断原则是比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净收益，但是没有考虑风险因素。

八．流动资产财务管理

1. 现金和有价证券的财务管理：

（1）现金包括的内容：现金是企业流动性最强的资产。具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。

——有价证券是企业现金一种转换形式，其变现能力强可随时兑换成现金，是现金的一部分。

（2）现金管理的目标：

<1>企业置存现金的原因，主要是满足交易性的需要、预防性需要、投机性需要。

<2>企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间作出选择，以获取最大的长期利益。

（3）现金收支管理：目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应做好以下几方面：

<1>力争现金流量同步；

<2>使用现金浮游量；

<3>加速收款；

<4>推迟应付款的支付。

（4）最佳现金持有量的确定：

<1>成本分析模式：通过分析持有现金的成本，寻找持有现金成本最低的现金持有量。企业持有的现金将有三种成本：

①机会成本：与现金持有量成正比关系；

②管理成本：是一种固定成本，无明显比例关系；

③短缺成本：与现金持有量成反比。

——确定最佳现金持有量，上述三项成本之和最小的现金持有量就是最佳现金持有量。

2. 应收账款的财务管理：

（1）应收账款的目标：应收账款是企业流动资产中一个重要项目，是商业信用的直接产物。

——企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理目标就是求得利润。

（2）信用的内容：包括信用期间、信用标准、现金折扣。

（3）信用标准的“5C”系统，是评价顾客信用质量的5个方面，即：①品质；②能力；③资本；④条件；⑤抵押。

3. 存货的财务管理：

（1）存货管理的目标：尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者最佳结合。

（2）存货总成本的构成：

   <1>取得成本：取得成本=订货成本（订货成本=订货固定成本+订货变动成本）+购置成本

<2>储存成本：储存成本=储存固定成本+储存变动成本

<3>缺货成本；

（3）存货经济批量的计算：   

—经济订货量    K—每次订货的变动成本  D—存货年需要量   K2—单位储存成本

（4）ABC分析法：存货管理的ABC分析法就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实现分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：金额标准、品种数量标准。

建设工程估价

一．建设项目总投资

1. 建设工程项目总投资的概念：指为完成工程项目建设并达到使用要求或产生条件，在建设期内预计或实际投入的总费用。

（1）生产性建设工程项目总投资包括建设投资、铺底流动资金两部分。

（2）非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。

（3）建设投资：由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其它费、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）、资金筹措费。

（4）铺底流动资金：指生产性建设工程为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目总投资的铺底流动资金，一般按流动资金的30%计算。

2. 建设投资的组成：

（1）建设投资可以分为静态投资部分和动态投资部分。

   <1>建设投资=静态投资+动态投资；

<2>静态投资=建筑安装工程费+设备及工器具购置费+工程建设其它费+基本预备费

<3>动态投资=涨价预备费+建设期利息

（2）按照费用项目组成，建设投资由四部分内容组成：

   <1>建设投资=工程费用+工程建设其它费用+预备费+资金筹措费

<2>工程费用=设备及工器具购置费+建筑安装工程费

<3>预备费=基本预备费+涨价预备费

（3）工程造价是指工程项目在建设期预计或支出的建设费用：

     工程造价=工程费用+工程建设其它费+预备费

3. 建筑安装工程费项目的组成：

（1）按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目的组成：

   <1>人工费：按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。内容包括：①计时工资或计件工资；②奖金，如节约奖、劳动竞模奖；③津贴补贴，如：流动施工津贴、特殊地区施工津贴、高温作业临时津贴、高空津贴；④加班加点工资；⑤特殊情况下支付的工资，根据国家法律法规和规定，因病、工伤、产假、计划生育假、婚丧假、事假、探亲假、定期休假、停工学习、执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或及时工资标准的一定比例支付的工资。

   <2>材料费：施工过程中耗费的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品或成品、过程设备（构成永久工程部分的机电设备、仪器装置等）的费用。内容包括：①材料原价；②运杂费；③运输损耗费；④采购及保管费。

   <3>施工机具使用费：施工作业所发生施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。内容包括：①施工机械使用费（折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费、场外运费、操作人员人工费、燃料动力费、税费—车船税）；②仪器仪表使用费；

——安拆费指施工机械（大型机械除外）在进行安装与拆卸所需的人、材、机、试运转费、机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用。

<4>企业管理费：管、办、差、固、工、双劳，检、会、职、税、财、险、其。

——检验试验费：指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料费。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验的费用及委托监测机构检测的费用。

——税金项目包括：房产税、车船使用费、土地使用税、印花税。

——城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的、消费税的税额为依据，税率如下：市区税率为7%，县城为5%，不在市区、县城或镇的为1%。

——教育费附加：以纳税人实际缴纳的、消费税的税额为依据。征收税率为3%。

——地方教育附加：征收标准为单位和个人实际缴纳的、消费税的税额的2%。

<5>规费的内容：

     ①社会保险费（五险）：包括养老、失业、工伤、医疗、生育保险。

     ②住房公积金：企业按规定标准为职工缴纳的住房公积金。

     ③工程排污费：按规定缴纳的施工现场工程排污费。

<6>：按规定应计入建筑安装工程造价的销项税额。

——税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费之和，各费用项目均不包含（可抵扣进项税额）的计算。

（2）按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成：分部分项工程费、措施项目费、其它项目费、规费、组成。

——分部分项工程费、措施项目费、其它项目费包含人、材、机、管、利的费用

<1>分部分项工程费：指各专业工程的分部分项工程应予列支的各项费用。

<2>措施项目费：为完成建设工程施工，发生于该工程施工前和施工过程中的技术、生活、安全、环境保护等方面的费用。

内容包括：①安全文明施工费：包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费。

          ②夜间施工增加费；④冬雨季施工增加费；⑤已完工程及设备保护费；⑥工程定位复测费；⑦特殊地区施工增加费、大型机械设备进出场及安拆费；⑧脚手架工程费。

<3>其它项目费：

          ①暂列金额：用于尚未确定或不可预见的所需材料、工程设备、服务的采购，工程变更、合同调整出现的工程价款调整及现场签证确认的费用等。

          ②计日工：施工图以外的零星项目所需费用。

          ③总承包服务费：指承包人为配合、协调发包人进行专业工程发包，对发包人自行采购材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用。

<4>规费；

<5>。

4. 建筑安装工程费用的计算。

（1）各费用构成要素计算方法：

   <1>人工费：公式一  人工费=∑（工日消耗量×日工资单价） 适用于施工企业投标报价。

          公式二  人工费=∑（工程工日消耗量×日工资单价） 适用于工程造价管理机构

——最低日工资单价不得低于社保部门所发布的最低工资标准的：普工倍，一般技工2倍，高级技工3倍。

<2>材料费：

①材料费=∑（材料消耗量×材料单价）

材料单价={（材料原价+运杂费）×[1+运输损耗率（%）]}×[1+采购保管费率（%）]

②工程设备费=∑（工程设备量×工程设备单价）

工程设备单价=（设备原价+运杂费）×[1+采购保管费率（%）]

<3>施工机具使用费：

   ①施工机械使用费=∑（施工机械台班消耗量×机械台班单价）

   机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费

  台班折旧费=机械预算价格×（1-残值率）/耐用总台班数

  台班大修理费=一次大修理×大修次数/耐用总台班数

   ②仪器仪表使用费=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费

<4>企业管理费费率：

   ①施工企业投标报价时自主确定企业管理费的计算基础：分部分项工程费；人工费和机械费合计；人工费。

   ②工程造价管理机构在确定计价定额中企业管理费时，应以定额人工费或（定额人工费+定额机械费）作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的数据，辅以调查数据确定，列入分部分项工程和措施项目中。

<5>利润：

   ①施工企业根据企业自身需求并结合建筑市场实际自主确定，列入报价中。

   ②工程造价管理机构在确定利润时，应以定额人工费或（定额人工费+定额机械费）作为计算基数，其费率根据历年工程造价积累的数据并结合建筑市场实际确定，以单位工程测算。

——利润在税前建筑工程安装费的比重可按不低于5%，且不高于7%的费率计算。

——利润应列入分部分项工程和措施项目费中。

<6>规费：

   ①社保和公积金应以定额人工费为计算基础。

   社保和公积金=∑（工程定额人工费社会保险费率和住房公积金费率）

——社保和住房公积金费率可按每万元发承包价的生产工人人工费、管理人员工资含量与工程所在地规定的缴纳标准综合分析确定。

   ②工程排污费：与其它应列而未列如规费的应按工程所在地环保部门规定缴纳。

<7>：指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的销项税额。

     工程造价=税前工程总价×（1+10%）

     税金=税前工程造价×税率  小规模纳税人（简易纳税计算）：税金=税前工程造价×3%

（2）建筑安装工程计价方法：

   <1>分部分项工程费=∑（分部分项工程量×综合单价）

     综合单价包括：人材机管利及一定范围风险费用。

<2>措施项目费：

①应予计量的措施项目：措施项目费=∑（措施项目工程量×综合单价）  

②不宜计量的措施项目：

a.安全文明施工费=计算基数×安全文明施工费费率（%）

b.夜间施工增加费、冬雨季施工增加费、二次搬运费、已完工程及设备保护费=计算基数×各项相应费率

<3>其它项目费：

      ①暂列金额：按有关计价规定估算，施工过程中由发包人掌握使用，扣除合同价款后如有余额，归发包人。

      ②计日工：由发包人和承包人按施工过程中的签证计价。

     ③总承包服务费：承包人投标时自主报价，施工过程中按签约合同价执行。

<4>规费和税金：发包人和承包人应按省、自治区、直辖市或行业建设主管部门发布的标准计算规费和税金，不得作为竞争性费用。

5. 的计算：

（1）建筑业计算办法：

①一般计算方法：适用于一般纳税人建筑业税率为10%。

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额=税前造价×10%

——税前造价：人材机管利规之和，个费用项目均不包含进项税。

②简易计算方法：适用于小规模纳税人。简易征收了为3%。

应纳税额=税前造价×3%

——简易计税方法的应纳税额是按照销售额和征收率计算的额，不得抵扣进项税额。

6. 设备购置费计算：

（1）设备购置费组成：

     设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费

     设备运杂费=设备原价×设备运杂费率

     进口设备国内运杂费=进口设备货价×国内运杂费率

（2）设备运杂费：①指设备原价中未包括的包装和包装材料费、运输费、装卸费、采购费及仓库保管费、供销部门手续费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。②国产标准设备由交货地点至工地仓库止所发生的运费和装卸费。

③进口设备由我国到岸港口至工地仓库止所发生的运费和装卸费。

（3）国产标准设备原价：一般按带有备件的出厂价计算。

（4）进口设备交货方式：内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。

（5）装运港交货计价方式：

<1>装运港船上交货价（FOB），习惯称为离岸价。

<2>运费在内价（CFR）。

<3>运费保险费在内价（CIF），习惯称为到岸价。

（6）采用装运港穿上交货价时卖方的责任：将货物装船，负责办理货物出口手续，承担装船前的一切风险。

（7）采用装运港穿上交货价时买方的责任：租船并通知，支付运费，办理保险，承担装船后一切责任。

（8）进口设备抵岸价的构成及其计算：

     进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税++消费税

     <1>货价=离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价

     <2>国外运费=离岸价×运费率   或   国外运费=运量×单位运价

     <3>国外运输保险费=（离岸价+国际运费）/（1－国外运输保险费率）×国外运输保险费率

     <4>银行财务费=离岸价×人民币外汇牌价×银行财务费率

     <5>外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费率

     <6>进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税率

     <7>进口产品额=组成计税价格×率

      ——组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税

（9）工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率

7. 工程建设其它费用项目组成：

（1）工程建设其他费分类：

<1>第一类为土地使用费；

   <2>第二类是与建设项目有关的费用；

   <3>第三类是与未来企业生产和经营活动有关的费用。

（2）与项目建设有关的其它费用：

<1>建设管理费：包括建设单位管理费、代建管理费、工程监理费、监造费、招投标费设计评审费、特殊项目定额研究及测定费、其它咨询费、印花税。

<2>可行性研究费；

<3>专项评价费：包括环境影响评价及验收费、安全预评价及验收费、职业病危害评价等。

<4>研究试验费；

<5>勘察设计费；

<6>场地准备和临时设施费：a.场地使用费是使工程项目的建设场地达到开工条件，由建设单位组织进行的场地平整等准备工作而发生的费用。b.临时设施费：指建设单位为满足施工建设需要而提供的未列入工程费用的临时水、电、路、讯、气等工程和临时仓库等建筑物的建设、维修、拆除、摊销费用，以及铁路、码头等租赁费用。

<7>引进技术和进口设备材料其它费；

<8>特殊设备安全监督检验费；

<9>市政公用配套设施费；

<10>工程保险费；

<11>专利及转悠技术使用费；

 （3）与未来企业生产和经营活动有关的费用：

<1>联合试运转费：指新建或新增生产能力的工程项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，对整个生产线或装置进行负荷联合试运转所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额）

     联合试运转费=联合试运转费用支出－联合试运转收入

——不发生试运转或试运转收入大于支出，则不列此项费用。

联合试运转费包括：所需材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其它物料消耗、机械使用费、联合试运转人员工资、施工单位参加试运转人工费、专家指导费、及工业炉烘炉费。

联合试运转费不包括：由设备安装工程费用开支的调试及试车费用，以及在试运转中暴露出来的因施工原因或设备缺陷等发生的处理费用。

<2>生产准备费：包括，

     ①生产职工培训费；

     ②生产单位提前进场参加施工、设备安装、调试等以及熟悉工艺流程及设备性能等人员的工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费等。

——新建项目按设计定员为技术计算，改扩建项目按新增设计定员为基数计算。

    生产准备费=设计定员×生产准备费指标（元/人）

<3>办公和生活家具购置费。

8. 预备费的计算：包括基本预备费、价差预备费。

（1）基本预备费：指在项目实施中可能发生难以预料的支出，需要预先预留的费用，又称不可预见费。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。

     基本预备费=（工程费用+工程建设其它费）×基本预备费率

（2）价差预备费：指在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用。

<1>价差预备费的内容包括：人工、设备、材料、施工机具的价差费，建筑安装工程费及工程建设其它费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。

   <2>价差预备费的计算：

9. 资金筹措费计算：

（1）资金筹措费的内容：包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损溢，债券发行费及其它债务利息支出或融资费用。

（2）建设期利息的计算：为了简化计算，在标准投资估算通常假定借款均在每年的年中支用，借款第一年按半年计息，其余各年份按全年计息。

建设期某一年应计利息=（年初借款本息累计金额+本年借款额/2）×年利率

10. 流动资金的计算：

（1）扩大指标估算法：

     流动资金额=各种费用基数×相应的流动资金所占比例（或占运营资金的数额）

——各种费用的基数指年营业收入、年经营成本或年产量。

（2）分项详细估算法：

     流动资金=流动资产-流动负债

—— 流动资产=应收账款+预付账款+存货+库存现金

—— 流动负债=应付账款+预收账款

二．建设工程定额

1. 建设工程定额的分类：

（1）按生产要素内容分类：①人工定额；②材料消耗定额；③施工机械台班使用定额。

（2）按编制程序和用途分类：①施工定额；②预算定额；③概算定额；④概算指标；⑤投资估算指标。

（3）按编制部分和适用范围分类：①国家定额；②行业定额；③地区定额；④企业定额。

（4）按投资费用性质分类：①建筑工程定额；②设备安装工程定额；③建筑安装工程费用定额；④工器具定额；⑤工程建设其它费用定额。

2. 建设工程定额按编制程序和用途分类：

内容

（1）编制人工定额主要包括两项工作：①拟定正常的施工条件；②拟定定额时间。

（2）工人工作时间消耗分类：

   <1>必须消耗的时间：①有效工作时间；②休息时间；③不可避免的工作时间。

——有效工作时间包括：①基本工作时间；②准备与结束工作时间；③辅助工作时间

   <2>损失时间：①多余和偶然工作时间（多余的不计入定额时间，偶然的适当考虑）；②停工时间（施工本身造成的不计入，非施工本身造成的给予合理考虑）；③违背劳动纪律损失时间（不考虑）

——停工时间包括：①施工本身造成的停工时间；②非施工本身造成的停工时间

（3）施工的正常作业条件：①拟定施工作业的内容；②拟定施工作业的方法；③拟定施工作业的组织；④拟定施工作业人员的组织。

（4）施工作业的定额时间：是在拟定基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束时间、不可避免的中断时间及休息时间的基础上编制的。

（5）人工定额形式：

<1>按表现形式的不同分为：时间定额、产量定额。

时间定额=1/产量定额       产量定额=1/时间定额

<2>按定额的标定对象不同分为：单项工序定额、综合定额。

（6）人工定额编制的方法：

<1>技术测定法；<2>统计分析法；<3>比较类推法（适用同类型产品规格多，工序重复）；<4>经验估计法（通常作为一次性定额）。

4. 材料消耗定额的编制：

（1）定额材料消耗指标的组成，按其使用性质、用途、用量大小的分类为：主要材料、周转性材料、零星材料。

（2）编制材料消耗定额主要包括：

<1>确定直接使用在工程上的材料净用量；

<2>确定在施工现场内运输及操作过程中不可避免的废料和损耗。

（3）材料净用量的确定方法：（1）理论计算法；②测定法；③图纸计算法；④经验法。

（4）材料损耗量的确定：损耗率=损耗量/净用量×100%

                       总消耗量=净用量+损耗量=净用量×（1+损耗率）

（5）周转性材料消耗定额编制：一般与以下四个因素有关：

<1>第一次制造时的材料消耗；

<2>每周转使用一次材料的损耗（第二次使用时需补充）；

<3>周转使用次数；

<4>周转材料的最终回收及其回收折价。

（6）定额中周转材料消耗量指标的表示：

   <1>一次使用量：指周转材料在不重复使用时的一次使用量。供施工企业组织施工用。

   <2>摊销量：周转材料退出使用，应分摊到每一计量单位的结构构件的周转材料消耗量，供施工企业成本核算或投标报价使用。

5. 施工机械台班使用定额编制：

（1）施工机械时间定额：在合理劳动组织与合理使用机械条件下，完成单位合格产品所必须的工作时间，包括有效工作时间、不可避免中断时间、不可避免的无负荷工作时间。

计算：单位产品机械时间定额（台班）=1/台班产量

           单位产品人工时间定额（工日）=小组成员人数/台班产量

（2）机械产量定额：在合理劳动组织与合理使用机械条件下机械在每个台班时间内，应完成合格产品的数量。

计算：机械台班产量定额=1/机械时间定额（台班）

（3）机械工作时间分为：

 <1>必须消耗的时间：①有效工作时间；②不可避免无负荷工作时间（筑路机在工作区末端掉头）；③不可避免中断时间。

——有效工作时间包括：①正常负荷下；②有根据的降低负荷下（汽车运输重量轻、体积大）。

——不可避免中断时间：①与工艺过程的特点有关；②与机械有关；③工人休息时间。

   <2>损失时间：①多余的工作时间；②停工时间；③违背劳动纪律损失时间（不考虑）；④低负荷下工作时间。

——停工时间包括：①施工本身造成的停工时间；②非施工本身造成的停工时间

（4）机械工作的正常施工条件：拟定机械工作的正常施工条件包括：

<1>工作地点的合理组织；

<2>施工机械作业方法的拟定。

<3>配合机械作业的施工小组的组织。

<4>机械工作班制度。

6. 施工定额和企业定额的编制：

（1）施工定额的作用：是企业管理工作的基础，也是建设工程定额体系的基础。在企业管理工作中的基础作用主要表现在以下几方面：

<1>施工定额是企业计划管理的依据（企业编制施工组织设计、编制施工工作计划依据）；

<2>组织和指挥施工生产的有效工具（企业下达施工任务书和限额领料单）

<3>计算工人劳动报酬的依据；

<4>有利于推广先进技术；

<5>是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。

（2）施工定额的编制原则：

<1>施工定额水平必须遵循平均先进原则。通常平均先进低于先进水平，略高于平均水平。

<2>定额的结构形式简明适用的原则。

（3）企业定额的作用：

<1>企业定额是施工企业计算和确定工程施工成本的依据，及成本管理和经济核算基础。

<2>企业定额是施工企业进行工程投标，编制工程投标价格的基础和主要依据。

<3>企业定额是施工企业编制施工组织设计的依据。

（4）企业定额编制的原则：为适应国家推行的工程量列表计价办法，企业定额可采用基础定额的形式，按统一的工程量计算规则、统一划分的项目、统一的计量单位进行编制。

（5）企业定额的编制方法：

<1>编制企业定额最关键的工作是确定人工、材料、机械台班的消耗量，以及计算分项工程单价或综合单价。

   <2>人、料、机价格的确定：①人工价格即劳动力价格，按地区劳务市场价格计算确定；

②材料价格按市场价格计算确定；③施工机械使用价格最常用是台班价格。应遵循市场询价。

7. 预算定额及其基价的编制：

（1）预算定额中人工消耗量定额的组成：预算定额中人工消耗量指标包括完成该分项工程必须的各种用工量。包括：基本用工、其它用工。

——其它用工是辅助基本用工消耗的工日。按其工作的不同又分为：①超运距用工；②辅助用工；③人工幅度差用工。

——人工幅度差用工指人工定额未包括的，而在一般正常施情况件下又不可避免的一些零星用工，其内容如下：

<1>各种专业工种之间工序搭接及土建与安装工程的交叉、配合中不可避免的停歇时间。

<2>施工机械在场内单位工程之间变换位置及在施工过程中移动临时水电线路引起的临时停水、停电所发生的不可避免的停歇时间。

<3>施工过程中水电维修用工。

<4>隐蔽工程验收等工程质量检查影响的操作时间。

<5>现场内单位工程之间操作地点转移影响的操作时间。

<6>施工过程中工种之间交叉作业造成的不可避免的剔凿、修复、清理等用工。

<7>施工过程中不可避免的直接少量零星用工。

——机械幅度差指在施工定额中未包括的，而机械在合理的施工组织条件下所必须的停歇时间在编制预算定额时予以考虑，其内容如下：

<1>施工机械转移工作面及配套机械互相影响损失的时间。

<2>正常情况下机械施工中不可避免的工序间歇。

<3>检查工程质量影响机械操作的时间。

<4>临时水电线路在施工中移动位置所发生的机械停歇时间。

<5>工程结尾时，工作量不饱满损失的时间。

 ——由于垂直运输用的塔吊、卷扬机及砂浆、混凝土搅拌机是按小组分配，应以小组产量计算机械台班产量，不另增加机械幅度差。

（2）预算定额基价的编制：是预算定额分项工程或结构构件的单价，只包括人工费、材料费、施工机具使用费，也称工料单价。

   <1>定额计价编制的依据：通常单位估价表是以一个城市或一个地区为范围进行编制，在该地区范围内适用。因此单位估价表编制依据如下：①全国统一或地区通用的预算定额或基础定额，以确定人、材、机消耗量。②本地区或市场上的资源实际价格或市场价格，以确定人、材、机台班价格。③编制定额基价时，在项目的划分、项目名称、项目编号、计量单位或工程量计算规则上应尽量与定额保持一致。④编制定额基价，可简化施工图预算编制。

8. 概算定额与概算指标的编制：

（1）概算定额的作用：是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是确定建设工程项目投资额的依据。概算定额可用于进行设计方案的技术经济比较。概算定额也是编制概算指标的基础。

（2）概算指标的编制：

<1>概念：是概算定额的扩大与合并，它是以整个房屋或构筑物为对象，以更为扩大的计量单位来编制的，也包括劳动力、材料、机械台班定额三部分。同时还列出了各结构分部的工程量及单位工程（以体积或以面积）的造价。

<2>作用：与概算定额类似，在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。因为概算指标比概算定额进一步扩大与综合，所以依据概算指标来估算投资就更为简单。但精度也随之下降。

三．建设工程项目设计概算

1. 设计概算的组成内容：可分为单位工程概算、单项工程综合概算、建设工程项目总概算三级，各级概算之间的相互关系如图所示。

（1）单位工程概算：按工程性质分为建筑工程概算、设备及安装工程概算。

<1>建筑工程概算：包括土建、给排水采暖工程、通风空调工程、电气照明工程、弱点工程、特殊构筑物工程等概算。

<2>设备及安装工程概算：包括机械设备及安装工程、电气设备及安装工程、热力设备及安装工程、工器具及生产家具购置费等概算。

——单位工程概算只包括单位工程的工程费用，由人、料、机费用和企业管理费、利润、规费、税金组成。

（2）单项工程综合概算：确定一个单项工程所需建设费用的文件，是单项工程中各单位工程概算汇总编制而成的，是建设工程项目总概算的组成部分。

（3）建设工程项目总概算：是确定整个建设工程项目从筹建开始到竣工验收、交付使用所需的全部费用的文件。它是由各单项工程综合概算、工程建设其它费用概算、预备费、建设期利息概算、经营性项目铺底流动资金概算汇总形成的。

2. 设计概算的作用：

（1）是制定和控制建设投资的依据。对于使用资金建设的项目报请有关部门批准初步设计及概算，一经上级批准，总概算就是总造价的最高限额，不得任意突破，如突破需申报。

（2）是编制建设计划的依据。若实际投资超出总概算，设计单位和建设单位需共同提出追加投资的申请报告，经上级批准后方能追加投资。

（3）是进行贷款的依据。

（4）是编制招标控制价和投标报价的依据。

（5）是签订工程总承包合同的依据。

（6）是考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算和施工图设计的依据。

（7）考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据。

3. 单位工程概算编制的方法：包括建筑工程概算和设备安装工程概算两大类。

（1）单位建筑工程概算的编制方法有：

<1>概算定额法：要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确。

<2>概算指标法：当初步设计深度不够，不能准确的计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可采用概算指标编制工程概算。

——概算指标计算精度低，但由于编制速度快，因此对一般附属、辅助和服务工程项目以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用价值。

<3>类似工程预算法：利用技术条件和设计对象向类似的已完工程或再见工程的工程造价数据来编制拟建工程设计概算的方法。

——该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或再见工程的设计向类似且没有可用的概算指标的情况。但必须对建筑结构差异和价差进行调整。

（2）单位设备及安装工程概算编制方法有：

<1>预算单价法：初步设计有详细设备清单时，可直接按预算单价编制设备安装工程概算，计算比较具体，精确性高。

<2>扩大单价法：当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工艺的综合扩大安装单价编制概算。

<3>概算指标法：当初步设计的设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全，无法采用预算单价法和扩大单价法时可采用概算指标编制概算。

——概算指标形式较多主要有以下几种指标进行计算：

  ①设备价值百分比法：设备安装费=设备原价×设备安装费率

  ②综合吨位指标法：设备安装费=设备总吨数×每吨设备安装费

  ③按台、套、座、组、根或功率等为计量单位的概算指标计算。

  ④按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算。

4. 单项工程综合概算的编制方法：是以其包含的建设工程概算表和设备及安装工程概算表为基础汇总编制的。

5. 建设工程项目总概算编制方法：

（1）总概算是以整个建设工程项目为对象，确定项目从立项开始，到竣工交付使用整个过程的全部费用文件。

（2）总概算书的内容：

<1>封面、签署页及目录；

   <2>编制说明：①工程概况；②资金来源及投资方式；③编制依据及编制原则；④编制方法；⑤投资分析；⑥其它需要说明的问题。

<3>总概算表：反映静态投资和动态投资两部分。<4>工程建设其它费用概算表；<5>单项工程综合概算表；<6>单位工程概算表；<7>附录：补充估价表。

（3）总概算由四部分组成：①工程费用；②其它费用；③预备费；④应列入项目概算总投资的其它费用，包括：建设期利息和铺底流动资金。

（4）总概算价值=工程费用+其它费用+预备费+建设期利息+铺底流动资金－回收资金

——回收资金：指在整个基本建设过程中所获得的各种收入。如原有房屋拆除所回收的材料和旧设备的变现收入；试车部分收入大于支出部分的价值。

6. 单位工程设计概算的审查内容：

（1）单位工程设计概算构成的审查：

<1>建筑工程概算的审查：其中，材料预算价格的审查以耗用量最大的主要材料作为审查的重点，同时着重审查材料原价、运输费用及节约材料运输费用的措施。

   <2>设备及安装工程概算审查：①审查的重点是设备清单与安装费用的计算。②标准设备原价，应根据设备倍管辖的范围，审查各级规定的价格标准。③非标准设备原价，除审查价格的估算依据、估算方法还要分析研究非标准设备估价准确的有关因素及价格变动规律。④设备运杂费审查，需注意：

(1)设备运杂费率应按主管部门或省、自治区、直辖市规定的标准执行；

(2)若设备价格已包括包装费或手续费时不应重复计算，应相应降低设备运杂费率。

（2）财政部对设计估算评审的要求，包括以下内容：

<1>项目概算评审包括项目建设程序、建筑安装工程概算、设备投资概算、待摊投资概算、其它投资概算等的评审。

<2>项目概算应由项目建设单位提供，项目建设单位委托其它单位单位编制的，由项目单位确认后报送评审机构进行评审。项目建设单位没有编制的，评审机构应督催建设单位编制。

7. 设计概算审查方法：

（1）对比分析法：通过个项目对比发现设计概算存在的注意问题及偏差。

（2）查询核实法：对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全，难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实的方法。

（3）联合会审法：联合会审前，可先采取多种形式分头审查，经层层审查把关后，有关单位和专家进行联合会审。

四．建设工程项目施工图预算

1. 施工图预算的作用：

（1）施工图预算对建设单位的作用：

<1>是施工图设计阶段确定建设工程项目造价的依据，是设计文件的组成部分；

<2>是建设单位在施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据；

<3>是招投标的重要基础，既是工程量清单编制的依据，也是标的编制的依据。

（2）施工图预算对施工单位的作用：

<1>是确定投标报价的依据；

<2>是施工单位进行施工准备的依据，是施工单位在施工前组织材料、机具、设备及劳动力供应的重要参考，是施工单位编制进度计划、统计完成工程量、进行经济核算的参考依据；

<3>是控制施工成本的依据。

2. 施工图预算的编制依据：

（1）施工图预算文件的组成：

   <1>建设工程项目施工图预算由总预算、单项工程综合预算、单位工程预算组成。

<2>总预算由单项工程综合预算汇总而成；单项工程综合预算由单位工程预算汇总而成；单位工程预算包括建筑工程预算、设备及安装工程预算。

（2）施工图预算的内容：

<1>建设项目总预算：反映施工图设计阶段建设项目投资总额的造价文件，是施工图预算文件的注意组成部分。具体包括：建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其它费、预备费、建设期利息、铺底流动资金。施工图预算应控制在已批准的设计总概算投资范围内。

<2>单项工程综合预算：反映施工图设计阶段一个单项工程造价的文件，是总预算的组成部分。由构成该单项工程的各个单位工程施工图预算组成。编制的费用项目是建筑安装工程费和设备及工器具购置费总和。

<3>单位工程预算：依据单位工程施工图设计文件，现行预算定额及人工、材料及施工机械台班价格，按照规定的计价方法编制的文件。

（3）施工图预算的编制依据：

<1>国家、行业和地方有关规定；

<2>相应工程造价管理机构发布的预算定额；

<3>施工图设计文件及相关标准图集和规范；

<4>项目相关文件、合同、协议等；

<5>工程所在地的人工、材料、设备、施工机械市场价格；

<6>施工组织设计和施工方案；

<7>项目的管理模式、发包模式及施工条件；

<8>其它应提供的资料。

3. 施工图预算的编制方法：

（1）单位工程预算的编制方法：

<1>定额单价法：用事先编制好的分项工程的定额单价表来编制施工图预算的方法。

      编制步骤：①准备资料、熟悉施工图纸；②计算工程量；③套用定额单价，计算人、料、机费用；④编制供料分析表；⑤按计价程序计取其它费用，并汇总造价；⑥复核；⑦编制说明，填写封面。

——套用定额单价，计算人、料、机费用需注意以下几个内容：

(1)分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价与单位估价表中所列内容完全一致时，可直接套用定额单价。

(2)分项工程主要材料品种与定额单价与单位估价表中规定材料不一致时，不可直接套用定额单价，需按实际使用材料价格换算定额单价。

(3)分项工程施工工艺条件与定额单价或单位估价表不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价。

(4)分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充定额单价。

   <2>工程量清单计价法：根据国家统一工程量计算规则计算工程量，采用综合单价的形式计算工程造价的方法。综合单价可分为全费用综合单价、部分费用综合单价。我国目前实行的工程量清单计价采用的综合单价是部分费用综合单价。

<3>实物量法：依据施工图和预算定额的项目划分及工程量计算规则，先计算出分部分项工程量，然后套用预算定额（实物量定额）来编制施工图预算的方法。

编制步骤：与定额单价法步骤基本相似，但在具体计算人工费、材料费、机械使用费及汇总三种费用之和有一定的区别，实物量法编制人材机单价都是当时当地的实际价格，编制出的预算可准确的反映实际水平且误差小，适用市场经济条件较大。但由于需要搜集实际价格，因而工作量大，计算过程繁琐。

4. 施工图预算审查内容：

（1）施工图预算审查的重点：工程量计算是否准确，定额套用、各项取费标准是否复合现行规定或单价计算是否合理等方面。

（2）施工图预算审查的方法：①全面审查法；②标准预算审查法；③分组计算审查法；④对比审查法；⑤筛选审查法；⑥重点审查法。

五．工程量清单编制

1. 工程量清单的概念：是一种由市场定价的计价模式，使用国有资金投资的建设工程，必须采用工程量清单计价；非国有资金投资的建设工程，宜采用工程量清单计价。

2. 《建设工程工程量清单计价规范》包括条文和附录两部分。条文16章，具体内容涵盖了从工程招投标开始到工厂竣工结算办理完毕的全过程。附录共有11个。

3. 工程量清单的作用：

（1）工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础。（招标人编制）

（2）工程量清单是建设工程计价的依据。（根据工程量清单编制招标控制价）

（3）工程量清单是工程付款和结算的依据。

（4）工程量清单是调整工程价款和处理工程索赔的依据。

4. 招标工程量清单的概念：

（1）招标工程量清单的概念：

（1）招标工程量清单作为招标文件组成部分由招标人提供，并对其准确性、完整性负责。

（2）招标工程量清单应由具有编制能力的招标人或具有相应资质的工程造价咨询人编制。

（3）招标工程量清单应以单位（项）工程为单位编制

5. 招标工程量清单的组成：①分部分项工程量清单；②措施项目清单；③其它项目清单；④规费项目清单；⑤税金项目清单。

6. 招标工程量清单编制的依据：①《建设工程工程量清单计价规范》和相关工程的国家计量规范；②国家或省级、行业建设主管部门发布的计价定额和办法；③建设工程设计文件及相关材料；④与建设工程有关的标准、规范、技术资料；⑤拟定的招标文件；⑥施工现场情况、地勘水文资料、工程特点及常规施工方案。⑦其它相关资料。

7. 分部分项工程清单编制：反映的是拟建工程分部分项工程项目名称和相应数量明细清单。招标人负责编制，包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量、工作内容。

（1）项目编码的设置：分5级设置，用12位阿拉伯数字表示。前9位应按计量规范设置：

<1>1、2位为相关国家计量规范代码；

<2>3、4位为专业工程顺序码；

<3>5、6位为分部工程顺序码；

<4>7、8、9位为分项工程项目名称顺序码；

<5>10~12位为清单项目编码，应根据拟建工程的工程量清单项目名称设置；

——同一招标工程编码不得有重号，这三位清单项目编码由招标人针对招标工程项目具体编制，并应自001起顺序编制。

（2）项目名称确定：根据《计量规范》项目名称结合拟建工程的实际确定。应以附录中项目名称为基础。《计量规范》中规定的“项目名称”为分项工程项目名称，以工程实体命名。

（3）项目特征的描述：

<1>项目特征指构成分部分项工程量清单项目、措施项目自身价值的本质特征。应按GB50500-2013的项目特征，结合拟建工程项目的实际予以描述。

   <2>工程量清单项目特征描述的重要意义：①项目特征是区分清单项目的依据；②确定综合单价的前提；③履行合同义务的基础。

<3>清单项目特征主要涉及项目的自身特征（材料、型号、规格、品牌）、项目的工艺特征、对项可能产生影响的特征。

<4>对清单项目特征不同的项目应分别列项，如基础工程，仅混凝土强度等级不同，足以影响投标人的报价，故应分开列项。

（4）计量单位的选择：

   <1>以“t”为计量单位的应保留小数点后3位数字，第四位小数四舍五入。

   <2>以“m3”“㎡”“m”“kg”为计量单位，应保留小数点后两位数字，第三位四舍五入。

   <3>以“项”“个”为计量单位的应取整数。

（5）分部分项工程量清单工程量的计算：除另有说明外，所有清单项目的工程量以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算。因此在计算综合单价时应考虑施工中的各种损耗和需要增加的工程量，在措施费清单中列入相应的措施费用。采用工程量清单计算原则工程实体的工程量是唯一的。

（6）分部分项工程量清单补充项目：编制工程量清单时，如果出现附录中未包括的项目，编制人应做补充，并报省级或行业工程造价管理机构备案。

——补充项目编码由对于计量规范的代码X，即（01~09）与B和三位阿拉伯数字组成，并应从×B001起顺序编制。同一招标工程的项目不得重码。

8. 措施项目清单的编制：

（1）《建设工程工程量清单计价规范》将措施项目分为能计量和不能计量的两类。

   <1>对能计量的措施项目同分部分项工程量一样，编制措施项目清单时应列出项目编码、项目名称、项目特征、计量单位并按现行计量规范采用对应工程量计算规则计算其工程量。

   <2>对不能计量的措施项目（即总价措施项目），措施项目中仅列出了项目编码、项目名称，但未列出项目特征、计量单位的项目，编制措施项目清单时应按现行计量规范附录（措施项目）的规定执行。

（2）措施项目清单应根据拟建工程的实际情况列项

——同一工程、不同承包人组织施工采用的施工措施有时并不完全一致。

（3）措施项目清单的编制应考虑多种因素，除工程本身的因素外，还要考虑水文、气象、环境、安全、施工企业的实际情况。措施项目清单的设置需要：

   <1>参考拟建工程的常规组织设计，以确定环境保护、安全文明施工、临时设施、材料的二次搬运等项目；

   <2>参考拟建工程的常规施工方案，以确定大型机械设备进出场及安拆、混凝土模板及支架、脚手架、施工排水、施工降水、垂直运输机械、组装平台等项目。

   <3>参阅相关施工规范与工程验收规范，以确定施工方案没有表述的但为实现施工规范与工程验收要求而必须发生的技术措施。

<4>确定设计文件中不足以写进施工方案，但要通过一定的技术措施才能实现的内容。

<5>确定招标文件中提出的某些需要通过一定的技术措施才能实现的要求。

9. 其它项目清单的编制：

（1）概念：其他项目清单是指分部分项工程量清单、措施项目清单所包含的内容以外，因招标人特殊要求而发生的与拟建工程有关的其它费用项目和相应数量的清单。

（2）影响其它项目清单具体内容的因素：

<1>工程建设标准的高低；<2>工程的复杂程度；<3>工程的工期长短；

<4>工程的组成内容；<5>发包人对工程管理的要求等。

（3）其它项目清单的内容：①暂列金额；②暂估价；③计日工；④总承包服务费。

10. 规费项目清单的编制：出现《建设工程工程量清单计价规范》未列出的项目，应根据省级或省级有关部门的规定列项。

11. 税金项目的清单编制：

（1）税金指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价的销项税额。

（2）出现《建设工程工程量清单计价规范》未列出的项目，应根据税务部门的规定列项。

12. 工程量清单总说明的编制，内容包括：

（1）工程概况；（2）工程招标及分包范围；（3）工程量清单编制依据；④工程质量、材料、施工等的特殊要求。

六．工程量清单计价

1. 工程量清单计价的方法：

（1）工程量清单计价过程可分为两个阶段：工程量清单编制、工程量清单应用。

（2）工程量清单计价形式：如果按分部分项工程单价组成分，工程量清单计价主要有：

<1>工料单价=人工费+材料费+施工机具使用费；

<2>综合单价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润

<3>全费用综合单价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润+规费+税金

（3）工程总造价计算步骤：《计价规范》规定，分部分项工程量应采用综合单价法计价。利用综合单价法计价需分项计算清单项目，在汇总得到工程总造价。

   <1>分部分项工程费=∑分部分项工程量×分部分项工程综合单价

   <2>措施项目费=∑措施项目工程量×措施项目综合单价+∑单项措施费

   <3>其它项目费=暂列金额+暂估价+计日工+总承包服务费+其它

   <4>单位工程报价=分部分项工程费+措施项目费+其它项目费+规费+税金

   <5>单项工程报价=∑单位工程报价

   <5>总造价=∑单项工程报价

（4）分部分项工程费的计算：确定各分部分项工程的工程量及其综合单价。

<1>分部分项工程量的确定：招标文件中工程量清单标明的工程量是招标人编制招标控制价和投标人投标报价的共同基础，它是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和工程量清单计算规则计算得到的工程净量。

<2>该工程量不能作为承包人在履行合同义务应予完成的实际和准确的工程量，发承包双方进行竣工结算时的工程量应按发承包双方在合同中约定应予计量且实际完成的工程量确定，当然该工程量的计算也应严格按照工程量清单计价规则，以实体工程量为准。

（5）分部分项综合单价的确定：

<1>《计价规范》中的工程量清单综合单价是指完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费、企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。

<2>该定义并不是真正意义上的全费用综合单价，而是一种狭义上的综合单价，规费和税金等不可竞争的费用并不包括在项目单价中。

   <3>综合单价的计算步骤：①确定组合定额子目；②计算定额子目工程量；③测算人、料、机消耗量；④确定人、料、机单价；⑤计算清单项目的人、料、机总费用；⑥计算清单项目的管理费和利润；⑦计算清单项目的综合单价。

   <4>综合单价=（人、料、机总费用+管理费+利润）/清单工程量

      管理费=人、料、机总费用×管理费费率

      利润=（人、料、机总费用+管理费）×利润率

<5>定额子目的确定及其工程量计算：清单工程量与定额工程量不一致，因此，清单工程量不能直接用于计价，在计价时必须考虑施工方案等各种影响因素，根据采用的计价定额及相应工程量计算规则重新计算各定额子目的施工工程量。定额子目的具体计算方法，应严格按照所采用的定额相对应的工程量计算规则计算。

（6）措施项目费的计算方法及其适用情况：

<1>措施项目清单中的安全文明施工费应按有关国家规定计价，不得作为竞争性费用。

<2>措施项目费的计算方法：综合单价法、参数法、分包法。

(1)综合单价法：适用于可以计算工程量的措施项目。主要指与工程实体有紧密联系的项目，如：混凝土模板、脚手架、垂直运输等。

(2)参数法计价：适用于施工过程中必须发生，但在投标时很难具体分项预测，又无法单独列出项目内容的措施项目，如夜间施工费、二次搬运费、冬雨季施工、安全文明施工费、已完工程及设备保护费。

(3)分包法：在分包价格的基础上增加投标人的管理费及风险费进行计价的方法。

适用于可以分包的项目，如室内空气污染测试等。大型机械设备进出场安拆费。

（7）其它项目费的计算方法：

<1>暂列金额和暂估价：由招标人按估算金额确定。

——招标人在工程量清单中提供的暂估价的材料、工程设备、专业工程：①若属于依法招标的，由承包人和招标人共同通过招标确定材料、工程设备单价与专业工程分包价。②若不属于依法招标的，经发承包双方协商确认单价后计价。

<2>计日工、总承包服务费：由承包人根据招标人提出的要求，按估算的费用确定。

（8）规费与税金的计算方法：应按国家或省级、行业建设主管部门规定计算，不得作为竞争性费用。

（9）风险费的确定：风险费指工程建设施工阶段承发包双方在招标活动和合同履约及施工中所面临的涉及工程计价方面的风险。建设工程发承包必须在招标文件、合同中明确计价中风险内容及其范围，不得采用无限风险、所有风险或类似语句规定计价中的风险内容及范围。

2. 招标控制价的编制方法：

（1）招标控制价是招标人根据规定和资料编制的，对招标工程项目限定的最高工程造价，也可称其为拦标价、预算控制价或最高报价等。

<1>对于招标控制价及其规定，应注意从以下方面理解：

(1)国有资金投资的建设工程招标，招标人必须编制招标控制价，作为投标人的最高投标限价，及招标人能够接受的最高交易价格。

(2)招标控制价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。

(3)投标人的投标报价高于招标控制价的，其投标应予拒绝。

(4)招标控制价应由具有编制能力的招标人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制和复核。工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的招标控制价和投标报价的编制。

(5)招标控制价应在招标文件中公布，不应上调或下浮。招标人应将招标控制价保送工程所在地造价管理机构备查。

<2>编制招标控制价应注意的问题：

(1)一般情况下，编制招标控制价时，采用的材料价格应是工程造价管理机构通过工程造价信息发布的材料单价。

——工程造价信息未发布材料单价的材料，其材料价格应通过市场调查确定。

——未采用工程造价管理机构发布的工程造价信息时，需在招标文件或答疑补充文件中对招标控制价采用的与造价信息不一致的市场价格予以说明。

(2)施工机械设备的选型直接关系到基价综合单价水平。

(3)不可竞争的措施项目和规费、税金等费用的计算均属于强制性条款，编制招标控制价时应按国家有关规定计算。

(4)对于竞争性测试费用的编制首先编制施工组织设计或施工方案，然后依据经过专家论证后的施工方案，合理的确定措施项目与费用。

<3>投诉与处理：

(1)投标人经复核认为招标人公布的招标控制价未按照规范规定编制的，应在招标控制价公布后5天内向招标监督机构和工程造价管理机构投诉。

(2)投诉人投诉时应提交由单位盖章和法定代表人或其委托人签名或盖章书面投诉书。

(3)工程造价管理机构在接到投诉书后应在2各工作日内审查。

(4)工程造价管理机构应当在受理投诉的10天内完成复查。

(5)当招标控制价复查结论与原公布的招标控制价误差＞±3%的，应责成招标人改正。

3. 投标报价的编制方法：

（1）投标价的编制原则：

<1>投标报价由投标人自主确定，但必须执行《建设工程工程量清单计价规范》的强制性规定。投标价应由投标人或其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制。

<2>投标人的投标报价不得低于工程成本。

<3>投标人必须按照工程量清单填报价格。填写的项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量必须与招标工程量清单一致。

<4>投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分，作为设定投标报价费用项目和费用计算的基础。

<5>应以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件。

——企业定额反映企业技术和管理水平，是计算人工、材料、机械台班消耗量的基本依据。

（2）投标价的编制依据：

<1>《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2013；

<2>国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价办法；

<3>企业定额、国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价定额和计价办法；

<4>招标文件、招标工程量清单及其补充通知、答疑纪要；

<5>建设工程设计文件及相关资料；

<6>施工现场情况、工程特点及投标时拟定的施工组织设计或施工方案；

<7>与建设项目相关的标准、规范等技术资料；

<8>市场价格信息或工程造价管理机构发布的工程造价信息；

<9>其它的相关资料。

（3）投标价编制的内容——原则：

<1>在编制投标报价之前需要先对工程量清单进行复核。

<2>综合单价中应包括招标文件中划分的应由投标人承担的风险范围及费用，招标文件中没有明确的，投标人应提请招标人明确。

（4）投标价编制的内容——单价项目：

   <1>工程量清单项目特征描述：①确定分部分项工程和措施项目中的单价项目综合单价的最重要依据之一是该清单项目的特征描述。投标人投标报价时应依据招标工程量清单项目的特征描述确定清单项目的综合单价。

<2>在招投标过程中，若出现工程量清单特征描述与设计图纸不符，投标人应以招标工程量清单的项目特征描述为准，确定投标报价的综合单价。

<3>若施工总施工图或设计变更与招标工程量清单项目特征描述不一致，发承包双方应按实际施工的项目特征依据合同约定重新确定综合单价。

（5）企业管理费费率、利润率：

<1>企业管理费费率可由投标人根据本企业近年的企业管理费核算数据自行确定。

<2>利润率可由投标人根据本企业当前盈利情况、施工水平、拟投标过程的竞争情况以及企业当前经营策略自主确定。

（6）风险费用：投标文件中要求投标人承担的风险费用，投标人因在综合单价中给与考虑，通常以风险费率的形式进行计算。当风险在招标文件规定的范围内时，合同价款不作调整。

（7）材料、工程设备暂估价：招标工程量清单中，提供了暂估单价的材料、工程设备，按暂估的单价计入综合单价。

（8）投标价编制的内容——总价项目：

<1>投标人应根据自身编制的投标施工组织设计或施工方案确定措施项目；

<2>根据投标施工组织设计或施工方案调整和确定的措施项目应通过评标委员会评审。

<3>措施项目中的总价项目应采用综合单价方式报价，包括除规费、税金外的全部费用。

（9）投标价编制的内容——其它项目费：

<1>暂列金额应按照招标工程量清单中列出的金额填写，不得变动；

<2>暂估价不得不得或更改。暂估价中的材料或工程设备必须按照暂估单价计入综合单价；专业工程暂估价必须按照招标工程量清单中列出的金额填写；

<3>计日工按招标工程量清单中列出项目和估算数量自主确定各项综合单价并计算费用；

<4>总承包服务费：根据招标工程量列出的专业工程暂估价和供应材料、设备情况，按照招标人提出协调、配合与服务要求和施工现场管理需要自主确定。

（10）投标价编制的内容——投标总价：

投标人在进行工程项目工程量清单的投标报价时，不能进行投标总价优惠（或降价、让利）。投标人对投标报价的任何优惠均反映在相应清单项目的综合单价中。

4. 合同价款的约定：

（1）合同价款确定的原则：

<1>实行招标的工程合同价款，应由承发包双方依据招标文件和中标人的投标文件在书面合同中约定。合同约定不得违背招投标文件中关于工期、造价、质量等方面实质性内容。不实行招标工程合同价款，在发承包双方认可合同价款基础上，由发承包双方在合同中约定。

（2）合同类型的选择：

<1>单价合同：合同当事人约定以工程量清单及其综合单价进行合同价格计算、调整和确认的建设工程施工合同，在约定的范围内合同单价不作调整。合同当事人应在专用合同条款中约定综合单价包含的风险范围和风险费用的计算方法，并约定风险范围以外的合同价格的调整方法。其中因市场价格波动引起的调整，应按合同中相应条款约定执行。

<2>指合同当事人约定以施工图、已标价工程量清单或预算书及有关条件进行合同价格计算、调整和确认的建设过程施工合同。在约定的范围内合同总价不作调整。合同当事人应在专用合同条款中约定总价包含的风险范围和风险费用的计算方法，并约定风险范围以外的合同价格的调整方法。其中因市场价格波动引起的调整，应按合同中相应条款约定执行。

（3）合同价款的约定：实行招标的工程合同价款应在中标通知书发出之日起30日内，由发承包双方依据招标文件和投标人的投标文件在书面合同中约定。合同约定不得违背招投标文件中关于工期、造价、质量等方面实质性内容。招标文件与中标人投标文件不一致的地方应以投标文件为准。

（4）承发包双方在合同条款中，对下列事项进行约定：

<1>预付工程款的数额、支付时间及抵扣方式；

<2>安全文明施工费；

<3>工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间；

<4>工程价款的调整因素、程序、方法、支付及时间；

<5>施工索赔与现场签证的程序、金额确定与支付时间；

<6>承担计价风险的内容、范围以及超出约定的内容、范围的调整方法；

<7>工程竣工价款结算编制与核对、支付及时间；

<8>工程质量保证金的数额、预留方式及时间；

<9>违约责任以及发生合同价款争议的解决方法及时间；

<10>与履行合同、支付价款有关的其它事项。

七．计量与支付

1. 工程计量的原则：

（1）工程的正确计量是发包人向承包人支付合同价款的前提和依据。

（2）无论采用何种计价方式，其工程量必须按照相关工程现行国家计量规范规定的工程量计算规则为依据，由合同当事人在专业合同条款中进行约定。

（3）对于不符合合同文件要求的工程，承包人超出施工图范围或因承包人原因造成返工的工程量，不予计量。

（4）若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量增减的变化，应据实调整，正确计量。

（5）除专用合同条款另有约定外，工程量的计量按月进行。

2. 工程计量依据：

（1）质量合格证书；

（2）《建设工程工程量清单计价规范》（GB-50500-2013）。

（3）技术规范中的“计量支付”条款。

（4）设计图纸。

——除监理工程师书面批准外，凡超过图纸所规定任何宽度、长度、面积或体积均不予计量。

——单价合同以实际完成的工程量进行结算，但被监理工程师计量的工程数量，不一定是承包人实际施工的数量。

——计量的几何尺寸要以设计图纸为依据，监理工程师对承包人超出设计图纸要求增加的工程量和自身原因造成的返工的工程量，不予计量。

3. 单价合同的计量：

（1）工程量必须以承包人完成合同工程应予计量的工程量确定。进行工程量计量时发现工程量清单中出现漏项、工程量偏差，或因工程变更引起工程量增减时，应按承包人在履行合同义务中完成的工程量计算。

（2）计量程序：

<1>承包人应于每月25日向监理人报送上月20日至当月19日已完成的工程量报告，并附具进度付款申请单、已完工程量报表和有关资料。

<2>监理人应在收到承包人提交的工程量报告后7天内完成对承包人提交的工程量报表的审核并报送发包人，以确定当月实际完成的工程量。

——监理人对工程量有异议的，有权要求承包人进行共同复核或抽样复测。承包人应协助监理人进行复核或抽样复测，并按监理人要求提供补充计量资料。

——承包人未按监理人要求参加复核或抽样复测，监理人复核或修正的工程量视为承包人实际完成的工程量。

<3>监理人未在收到承包人提交的工程量报表后7天内完成审核的，承包人报送的工程量报告中的工程量视为承包人实际完成的工程量，据此计算工程价款。

4. 监理工程师计量工程的范围：一般只对以下三方面工程项目进行计量：

（1）工程量清单中的全部项目；

（2）合同文件中规定的项目；

（3）工程变更的项目；

5. 工程计量方法：均摊法、凭据法、估价法、断面法、图纸法、分解计量法。

6. 总价合同的计量：

（1）承包人应于每月25日向监理人报送上月20日至当月19日已完成的工程量报告，并附具进度付款申请单、已完工程量报表和有关资料。

（2）监理人应在收到承包人提交的工程量报告后7天内完成对承包人提交的工程量报表的审核并报送发包人，以确定当月实际完成的工程量。

——监理人对工程量有异议的，有权要求承包人进行共同复核或抽样复测。承包人应协助监理人进行复核或抽样复测，并按监理人要求提供补充计量资料。

——承包人未按监理人要求参加复核或抽样复测，监理人复核或修正的工程量视为承包人实际完成的工程量。

<3>监理人未在收到承包人提交的工程量报表后7天内完成审核的，承包人报送的工程量报告中的工程量视为承包人实际完成的工程量。

——合同采用支付分解表计量支付的可以按照“总价合同的计量”条款约定进行计量，但合同价款按照支付分解表进行支付。

7. 合同价款的调整：

（1）出现合同价款调增事项：（不含工程量偏差、计日工、现场签证、索赔）后的14天内，承包人应向发包人提交合同价款调增报告并附上有关资料，承包人在14天内未提交合同价款调增报告的，应视为承包人对该事项不存在调整价款请求。

（2）出现合同价款调减事项：（不含工程量偏差、施工索赔）后的14天内，发包人应向承包人提交合同价款调减报告并附上有关资料，发包人在14天内未提交合同价款调减报告的，应视为发包人对该事项不存在调整价款请求。

（3）发（承）包人应在收到承（发）包人合同价款调增（减）报告及相关资料之日起14天内对其核实，予以确认的应书面通知承发包人；14天内确认也未提出协商意见的，应视为承（发）包人提交的合同价款调增（减）报告已被发（承）包人认可。

——如果发承包人对合同价款调整的不同意见不能达成一致的，只要对承发包双方履约不产生实质性影响，双方应继续履行合同义务，直到其按照合同约定的争议解决方式得到处理。

8. 法律法规的变化：

（1）招标工程以投标截止日前28天，非招标工程以合同签订前28天为基准日。

   <1>基准日后，法律变化导致承包人在合同履行过程中所需要的费用发生“市场价格波动引起的调整”条款约定以外的增加时，由发包人承担由此增加的费用，减少的予以扣减。

<2>基准日后，因法律变化造成工期延误时，工期予以顺延。

（2）因法律变化引起的合同价格和工期调整，合同当事人无法达成一致的，由总监理工程师按商定或确定的约定处理。

（3）因承包人原因造成工期延误：

<1>在工期延误期间出现法律变化的，由此增加的费用和延误的工期由承包人承担。

<2>但因承包人原因导致工期延误的，按上述规定的调整时间，在合同工程原定竣工时间之后，合同价款调增的不予调整，调减的予以调整。

9. 项目特征不符导致价款调整的相关规定：承包人应按照发包人提供的设计图纸实施过程合同，如出现设计图纸与工程量清单项目特征描述不符，且该变化引起项目工程造价增减变化的，应按实际施工的项目特征，按规范中工程变更相关条款规定确定相应工程量清单项目的综合单价，并调整合同价款。

10. 工程量清单缺项导致价款调整的相关规定：

（1）导致工程量清单缺项的原因：①设计变更；②施工条件改变；③工程量清单编制错误。

（2）由于工程量清单缺项，新增分部分项工程量清单项目，或新增引起措施项目发生变化，或措施项目缺项的，应按条款约定调整合同价款或相关规定经发包人批准后，合同价款调整。

11. 工程量偏差导致价款调整的相关规定：

（1）对任意招标工程量清单项目，如因工程量偏差或工程变更导致工程量偏差超过15%时，可进行调整。

——当工程量增加15%以上时，增加部分工程量的综合单价应予调低；

——当工程量减少15%以上时，减少部分工程量的综合单价应予调高；

（3）若工程量变化超过15%，且该变化引起措施项目相应发生变化时，按系数或单一总价方式计价的，工程量增加的措施项目费调增，工程量减少的措施项目费调减

12. 计日工计价规定：

（1）需采用计日工方式的，经发包人同意，由监理人通知承包人以计日工计价方式实施相应工作，其价款按列入已标价工程量清单或预算书中的计日工计价项目及其单价进行计算。

（2）已标价工程量清单或预算书中无相应的计日工单价的，按照合理的成本与利润构成的原则，由合同当事人确定计日工的单价。

13. 市场价格波动引起的调整：除专用合同条款另有约定外，市场价格波动超过合同当事人约定的范围，合同价款应当调整。当事人可在专用合同条款中约定选择以下三种方式的一种：

（1）采用价格指数进行调整；

（2）采用造价信息进行价格调整；

<1>人工单价发生变化且符合人工费调整规定，合同当事人应按相关机构发布的人工费等文件调整合同价格。

<2>材料、工程设备价格变化的价款调整按发包人提供的基准价格，按以下规定执行：

(1)单价低于基准价格的，除专用条款约定外，涨跌幅以基准价格为基础超5%时，据实调整。

(2)单价高于基准价格的，除专用条款约定外，跌幅以基准价格为基础超5%时，单价涨幅以单价为基础超过5%时，其超过部分据实调整。

(3)单价等于基准价格的，除专用条款约定外，涨跌幅以基准价格为基础超5%时，据实调整。

(4)承包人应在采购材料前将采购数量和新材料单价报发包人核对，发包人在收到报送的确认资料后5天内不予答复的视为认可，作为调整合同价格的依据。

——未经发包人事先核对，承包人自行采购材料的，发包人有权不予调整价格。发包人同意的可以调整价格。

——基准价格是由发包人在招标文件或专用合同条款中给定的，该价格原则上按照相关部门及工程造价管理机构发布的信息编制的。

<3>施工机械台班单价或施工机械使用费发生变化超过省级或行业建设主管部门或其授权的工程造价管理机构规定的范围时，按规定调整合同价格。

（3）专用合同条款中约定的其它方式。

14. 暂估价的相关规定：

（1）依法必须招标的暂估价项目，可采用两种方式确定：

   <1>第一种：由承包人招标，对该暂估价项目的确认和批准按以下约定执行：①承包人应按施工进度计划，在招标工作启动前14天将招标方案通过监理人报送发包人审查，发包人收到后7天内批复，承包人应按发包人批准的招标方案开展招标工作。②发包人有权确定招标控制价并按照法律规定参加评标。③承包人与供应商、分包人签订暂估价合同前，应提前7天将确定的中标候选人报送分包人，分包人收到后天内与承包人共同确定中标人，承包人应在签订合同后7天内，将暂估价合同副本报送分包人留存。

   <2>第二种：由分包人与承包人共同招标确定暂估价供应商或分包人的，承包人应按施工进度计划，在招标工作启动前14天通知发包人，并提交暂估价招标方案和工作分工，分包人应在收到后7天内确认。确定中标人后，由分包人、承包人与中标人共同签订暂估价合同。

（2）不属于依法招标的暂估价项目：承包人应根据施工进度计划，在签订暂估价项目的采购合同、分包合同前28天向监理人提出书面申请。监理人应当在收到申请后3天内报送分包人。分包人应在收到申请后14天内批复，逾期未批复视为同意该书面申请。

   <3>第三种：承包人直接实施咱估价项目：①因分包人原因导致暂估价合同订立和履行延迟的，损失由分包人承担并支付承包人合理的利润。若由承包人原因导致的，承包人承担损失。②暂估材料或工程设备的单价确定后，在综合单价内只取代原暂估单价，不再在综合单价中涉及企业管理费和利润等其它费的变动。

15. 不可抗力导致合同价款调整的相关规定：

（1）永久工程、已运至施工现场的材料及设备损坏，及造成的人员伤亡由发包人承担；

（2）承包人施工设备损坏由承包人承担；

（3）发承包人各自承担各自人员伤亡和财产损失；

（4）引起工期延误的应当顺延，造成的停工费损失用由发承包人合理承担，停工期间发包人支付工人工资。

（5）工期延误后发包人要求赶工的，由此增加的赶工费用由发包人承担；

（6）承包人在停工期间按发包人要求照管、清理和修复工程的费用由发包人承担。

——不可抗力发生后，合同当事人均应采取措施尽量避免和减少损失的扩大，任何一方当事人没有采取有效措施导致损失扩大的，应对扩大的损失承担责任。

——合同一方迟延履行合同义务，在迟延期间遭遇不可抗力的，不免出其违约责任。

16. 提前竣工导致价款调整的相关规定：

（1）工程发包时，招标人应当依据相关工程的工期定额合理计算工期，压缩的工期天数不得超过定额工期的20%，将其量化。超过者，应在招标文件中明示增加赶工费用。

（2）工程实施过程中，发包人要求合同工程提前竣工的，应征得承包人同意后与承包人商定采取加快工程进度措施，并应修订合同工程进度计划。发包人应承担由此增加的赶工费用。

（3）发承包双方应在合同中约定提前竣工每日历天应补偿额度，此项费用应作为增加合同价款列入竣工结算文件中，应与结算款一并支付。

——赶工费用主要包括：①人工费的增加；②材料费的增加、③机械费的增加。

17. 暂列金额价款调整：已签约合同价中的暂列金额由发包人掌握使用。发包人按照合同约定作出支付后，如有剩余则归发包人所有。

18. 工程变更价款的确定：

（1）工程变更包括：①工程量变更；②工程项目变更；③进度计划变更；④施工条件变更。

（2）变更的范围：①增加或减少合同中任何工作，或追加额外的工作；②取消合同中任何工作，但转由他人实施的工作除外；③改变合同中任何工作的质量标准或其它特性；④改变工程的标高、基线、位置、尺寸；⑤改变工程的时间安排或实施顺序。

（3）变更权：

<1>发包人和监理人均可提出变更。

<2>变更指示均通过监理人发出，监理人发出变更指示前应征得发包人同意。

<3>承包人收到经发包人签认的变更指示后，方可实施变更。未经许可，不得擅自变更。

<4>涉及设计变更的，应由设计人通过变更后的图纸说明。如变更超过原设计标准或批准的建设规模时，发包人应及时办理规划、设计变更等审批手续。

（4）变更估价：

   <1>变更估价原则：①有相同项目按相同项目单价认定；②无相同，有相似，参考类似项目单价认定；③工程量变化幅度超15%的，或无相同无类似项目单价的，按照合理的成本与利润构成原则，由合同当事人协商确定变更工作的单价。

   <2>变更估价程序：①承包人应在收到变更指示14天内，向监理人提交变更估价申请；②监理人收到申请后7天内审查完毕并报送发包人。③发包人应在承包人提交变更估价申请后14天内审批完毕。

（5）措施项目费的调整：工程变更引起施工方案的改变并使措施项目发生变化时，承包人提出调整措施项目费的，应事先将拟定实施的方案提交发包人确认，并应按下列规定调整措施项目费：

<1>安全文明施工费应按照实际发生变化的措施项目调整，不得浮动。

<2>采用单价计算的措施项目费，应按实际发生变化的措施项目按照已标价工程量清单项目的规定确定单价；

<3>按总价计算的措施项目费，按实际发生变化的措施项目调整，但应考虑承包人报价浮动因素，即调整金额按照实际调整金额乘以承包人报价浮动率计算。

(1)招标工程：承包人报价浮动率L=（1-中标价/招标控制价）×100%

(2)非招标工程：承包人报价浮动率L=（1-报价值/施工图预算）×100%

——如果承包人未事先将拟定的提交发包人确认，则视为工程变更不引起措施项目费调整。

19. 施工索赔与现场签证：

（1）施工索赔成立应满足：①正当索赔理由；②有效索赔证据；③合同约定时间内提出。

（2）索赔证据应满足：①真实性、②全面性、③关联新、④及时性并具有法律证明效力。

（3）承包人索赔程序和处理程序：

<1>索赔程序：承包人应在知道或应当知道索赔事件发生后28天内，向监理人提交索赔意向通知书；承包人应在发出索赔意向通知书28天内向监理人递交正式索赔通知书；在索赔事件影响结束后的28天内，承包人应向监理人递交最终索赔通知书。

   <2>处理程序：①发包人应在收到索赔通知书或有关索赔的进一步证明材料后的28天内，将索赔处理结果答复承包人。若发包人逾期未作答复，视为承包人索赔要求已被发包人认可。②承包人接受索赔处理结果的，索赔款在当期进度款中支付；承包人不接受索赔处理结果的，应按合同约定的争议解决方式办理。

（4）承包人索赔的赔偿方式：

<1>延长工期；

<2>要求发包人支付实际发生的额外费用；

<3>要求发包人支付合理的预期利润；

<4>要求发包人按合同的约定支付违约金。

（5）发包人索赔程序和处理程序：与承包人索赔基本相同。

（6）发包人索赔的赔偿方式：

<1>延长质量缺陷修复期；

<2>要求承包人支付实际发生的额外费用；

<3>要求承包人按合同的约定支付违约金。

（7）提出索赔的期限：

   <1>承包人按“竣工结算审核”条款约定接受竣工付款证书后，应被视为已无权再提出在工程接受证书颁发前所发生的任何索赔。

   <2>承包人按“最终结清”提交的最终结清申请单中，只限于提出工程接受证书颁发后发生的索赔，提出索赔的期限自接受最终结清证书时终止。

（8）索赔费用的组成：

   <1>分部分项工程量清单费用：①人工费；②设备费；③材料费；④管理费；⑤利润；⑥迟延付款的利息。

<2>措施项目费用；

<3>其他项目费；

<4>规费税金：除工程内容变更或增加，承包人可列入相应增加的规费税金。其他情况一般不能索赔。索赔规费税金的款额计算，通常是与原报价单中的百分率保持一致。

   <5>承包人可以索赔工期、费用、利润的情况：①发包人的过错，可索赔工期、费用、利润。②发包人无过错有要求，可索赔赔工期、费用；③施工环境及不可抗力索赔工期、费用。

（9）索赔费用的计算方法：①实际费用法；②总费用法；③修正总费用法。

20. 现场签证

（1）现场签证的范围：

<1>适用于施工合同范围以外的零星工程的确认；

<2>在工程施工过程中发生变更后需现场确认的工程量；

<3>非承包人原因导致的人工、设备窝工及有关损失；

<4>符合施工合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减。

<5>确认修改施工方案引起的工程量或费用增减；

<6>工程变更导致的工程施工措施费增减等。

（2）现场签证费用的计算：现场签证费用的计价方式包括两种：

<1>第一种：完成合同以外的零星工作时，按计日工作单价计算；

<2>第二种：完成其它非承包人责任引起的事件，应按合同中约定的方法计算。

21. 预付款及期中支付：

（1）预付款的支付：

<1>预付款支付按专用合同条款约定执行，最迟应在开工通知载明开工日期7天前支付。

<2>预付款应用于材料、工程设备、施工设备采购及修建临时工程、组织施工队伍进场等。

<3>发包人逾期支付预付款超过7天的，承包人有权向发包人发出要求预付的催告通知，发包人收到通知后7天内仍未支付的，承包人有权暂停施工。

（2）预付款担保：

<1>发包人要求承包人提供预付款担保，承包人应在发包人支付预付款7天前提供担保。

<2>预付款担保可采用银行保函、担保公司担保等形式，具体由合同当事人在专用合同条款中约定。

<3>发包人在工程款中逐期扣回预付款后，预付款担保额度应相应减少，但剩余的预付款担保金额不得低于未被扣回的预付款金额。

（3）工程预付款的抵扣：

<1>除专用合同条款另有约定外，预付款在进度付款中同比例扣回。

<2>在颁发工程接受证书前，提前解除合同的，尚未扣完的预付款应与合同价款一并结算。

（4）安全文明施工费：

<1>安全文明施工费由发包人承担，发包人不得以任何形式扣减该部分费用。

<2>基准日后，合同所适用法律或有关规定发生变化增加的安全文明施工费由发包人承担。

<3>承包人经发包人同意采取合同约定以外的安全措施所产生的非用，由发包人承担。未经发包人同意的，如果该措施避免了发包人的损失，则发包人在避免损失的额度内承担该措施费；如果该措施避免了承包人的损失，由承包人承担该措施费。

<4>发包人应在开工后28天内预付安全文明施工费总额的50%，其余部分与进度款同期支付。发包人逾期支付安全文明施工费超过7天的，承包人有权向发包人发出要求预付的催告通知，发包人收到通知后7天内仍未支付的，承包人有权暂停施工。

（5）工程进度款支付：

<1>付款周期：应按照约定与计量周期保持一致。

<2>进度款申请单的编制：其包括的编制内容有：

①截止本次付款周期已完成工作对应的金额；

②根据“变更”条款应增加和扣减的变更金额；

③根据“预付款”条款约定应支付的预付款和扣减的返还预付款；

④根据“质量保证金”条款约定应扣减的质量保证金；

⑤根据“索赔”条款应增加和扣减的索赔金额；

⑥ 对已签发进度款支付证书中出现错误的修正，应在本次进度款中支付或扣除的金额；

⑦ 根据合同约定应增加或扣减的其它金额。

<3>进度款审核与支付：监理人7天内审查并报送发包人，发包人7天内完成审批并签发进度款支付证书，在签发后14天内完成支付，逾期未支付的应按同期贷款利率支付违约金。

22. 竣工结算与支付：

（1）工程竣工结算应由承包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制，并应由发包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人核对。

（2）竣工结算的依据：

<1>《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2013；

<2>工程合同；

<3>发承包双方实施过程中已确认的工程量及其结算的合同价款；

<4>发承包双方实施过程中已确认调整后追加（减）的合同价款；

<5>建设工程设计文件及相关资料；

<6>投标文件；

<7>其它依据。

（3）竣工结算的编制内容：

<1>工程项目的所有分部分项工程量，以及实施工程项目采用的措施项目工程量；为完成所有工程量并按规定计算的人工费、材料费、设备费、机具费、企业管理费、利润、税金。

<2>分部分项工程和措施项目以外的其它项目所需计算的各项费用；

<3>工程变更费用、索赔费用、合同约定的其它费用。

（4）竣工结算的计算方法：工程量清单计价法通常采用单价合同的合同计价发式，竣工结算的编制是采取合同价加变更签证的方式进行。

   <1>工程项目竣工结算价=∑单项工程竣工结算价

   <2>单项工程竣工结算价=∑单位工程竣工结算价

<3>单位工程竣工结算价=分部分项工程费+措施费+其它项目费+规费+税金

（5）竣工结算的审核：监理人收到申请后14天内完成审查并报送发包人，发包人收到14天内完成审批，并由监理人向承包人签发发包人签认的竣工付款证书。

（6）竣工结算款支付：

<1>承包人应在竣工验收合格后28天内向发包人和监理人提交竣工结算申请单，并提交完整的结算资料。

<2>发包人在收到承包人提交的竣工结算申请书后28天内未完成审批且未提出异议的，视为发包人认可承包人提交的竣工结算申请单，并自发包人收到承包人提交的竣工结算申请单后第29天起视为已签发竣工付款证书。

<3>除专用合同条款约定外，发包人应在签发工程付款证书后14天内完成对承包人的竣工付款。发包人逾期支付的，按同期贷款基准利率支付违约金；逾期超过56天的，按同期贷款基准利率的两倍支付违约金。

<4>承包人对发包人签认的竣工付款证书有异议的，对于有异议部分应在收到发包人签认的竣工付款证书后7天内提出异议。

（7）最终清算：承包人应在缺陷责任期终止证书颁发后7天内，按合专用同条款约定份数向发包人提交最终结清申请单，并提供相关证明材料。发包人在收到后14天内完成审批并向承包人颁发最终结清证书。发包人逾期未完成审批，又未提出修改意见的，应视为发包人同意承包人提交的最终结清申请单。且自发包人收到承包人提交的最终结清申请单后15天起视为已签发最终结清证书。

23. 质量保证金的处理：

（1）在工程项目竣工前承包人已经提供履约担保的，发包人不得同时预留工程质量保证金。

（2）承包人提供质量保证金的方式：①质量保证金保函；②相应比例的工程款；③双方约定的其它方式。——除专用合同条款约定外，质量保证金原则上采用质量保证金保函。

（3）质量保证金的扣留：

<1>在支付工程进度款时逐次扣留；

<2>工程竣工结算时一次性扣留质量保证金；

<3>双方约定的其它扣留方式；

——除专用合同条款约定外，质量保证金扣留原则上采用在支付工程进度款时逐次扣留。

——发包人累计扣留的质量保证金不得超过工程价款结算总额的3%。如承包人在发包人签发竣工付款证书后28天内提交质量保证金保函，发包人应同时退还扣留的作为质量保证金的工程价款；保函金额不得超过工程价款结算总额的3%。

——发包人在退还质量保证金的同时按照同期贷款基准利率支付利息。

（4）质量保证金的退还：缺陷责任期内，承包人履行合同责任，到期后可向发包人申请返还保证金。发包人接到申请后，应于14天内会同承包人核实，无异议则返还承包人；对返还期限没有约定或约定不明的，发包人应当在核实后14天内将保证金返还，逾期未返还依法承担违约责任。

——发包人在接到申请单14天内不予答复，经催告14天内仍不予答复，视同认可。

（5）保修：工程保修期从工程竣工验收合格之日起算。

24. 合同价款纠纷处理：

（1）因不可抗力解除合同：因不可抗力导致合同无法继续履行连续超过84天，或累计超过140天的，发包人和承包人均有权解除合同。合同解除后，双方当事人商定或确定发包人应支付的款项。该款项包括：

<1>合同解除前承包人已完成的工作的价款；

<2>承包人为工程订购的并已交付给承包人，或承包人有责任交付的材料、工程设备和其它物品的价款。

<3>发包人要求退货而产生的费用；或不能退货而产生的损失；

<4>承包人撤离施工现场以及遣散承包人人员的费用；

<5>按合同约定在合同解除前应支付给承包人的其它款项；

<6>扣减承包人按照合同约定向发包人支付的款项；

<7>双方商定或约定的其他款项。

——合同解除后，发包人应在商定或确定上述款项后28天内完成上述款项支付。

（2）合同价款争议解决：①和解；②调解；③争议评审；④仲裁或诉讼。

八．国际工程投标报价

1. 国际工程投标报价程序中应注意的问题：

（1）标前会议。参加标前会议应注意以下几点。当对工程内容范围不清或其它发现的问题，应当提请说明，但不要表示任何修改设计方案的要求。或自己能提出对业主有利的修改方案，可在投标报价时提出，不可在会议中提出。不要提出任何改变合同条件的要求。投标人应注意提问技巧。

（2）工程量复核：当发现遗漏或相差较大时投标人不能随便改动工程量，仍应按招标文件的要求填报自己的报价，但可另在投标函中适当予以说面。

（3）生产要素的询价：

2. 国际工程投标报价的组成：

（1）工日基价：指国内派出工人和在工程所在国招募的工人，每个工作日的平均工资。一般来说，在分别计算这两类工人的工资单价后，在考虑功效和其它一些有关因素以及人数，加权平均即可算出工日工资基价。

（2）材料、半成品和设备预算价格的计算。

（3）暂定金额：承包商无权做主使用此金额。将按业主工程师的指示与决定使用。

3. 单价分析和标价汇总的方法：

（1）分项工程人、料、机的估价方法：

<1>定额估价法：应具备较准确的人、料、机械的台班消耗定额及使用单价。

<2>作用估价法：当机械设备所占比重大，适用均衡较差。

<3>匡算估价法：工程量不大，所占费用较小的那部分分项工程。

（2）标价汇总：总标价=分项工程合价+分包工程总价+暂定金额

4. 国际工程投标报价的分析方法：

（1）对比分析；

（2）动态分析；

5. 国际工程投标报价的技巧：

（1）报价可高一些的工程：施工条件差、专业要求高、总价低的小型工程及自己不想做的、特殊工程、工期急、竞争对手少、支付条件不理想。

（2）报价可低一些的工程：施工条件好、工作简单工程量大、急于打入某一市场、在附近有工程的、竞争对手多的、非继续工程、支付条件好的。

（3）不平衡报价法的运用；

（4）计日工的报价：可提高一些。假定名义工程时，需具体分析是否报高价。

（5）暂定工程量报价：

6. 国际工程投标报价决策的影响因素：

（1）成本估算的准确性；

（2）期望利润；

（3）市场条件；

（4）竞争程度；

（5）风险偏好。