专科《审计学》_试卷_答案

一、 （共75题,共150分）

1. 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了( ) （2分）

A.或有收费                    B.执行不相容的工作            

C.购买审计意见                D.义务豁免                    

.标准答案：C

2. 下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是( ) （2分）

A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.审计是性最强的一种审计

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

.标准答案：C

3. 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过( ) （2分）

A.1年           B.2年           C.3年           D.4年           

.标准答案：C

4. 下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( ) （2分）

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.将未曾发生的销售入账

C.未将已质押的存货披露

D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

.标准答案：C

5. 下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是( ) （2分）

A.截止          B.完整性        C.发生          D.准确性        

.标准答案：A

6. 注册会计师与审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差 （2分）

A.审计的依据不同              B.审计的性不同            

C.审计的性质不同              D.审计的方式不同              

.标准答案：A

7. 下列关于审计证据的表述，错误的是( ) （2分）

A.审计证据并非越多越好

B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

.标准答案：C

8. 审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是( ) （2分）

A.审计对象                    B.审计主体                    

C.审计内容                    D.审计证据的检查范围          

.标准答案：D

9. 下列关于审计工作底稿的表述，正确的是( ) （2分）

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

.标准答案：D

10. 对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是( ) （2分）

A.审查有关的批准文件

B.审查有关的会计记录

C.函证固定资产的购买单位

D.审查出售和报废处理固定资产的净损益

.标准答案：C

11. 在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发现其在经营策略和经营方向上的重大变化的是( ) （2分）

A.所有权结构    B.组织结构      C.投资活动      D.资本结构      

.标准答案：C

12. 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的性影响最大的是( ) （2分）

A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事

B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

.标准答案：D

13. 对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是( ) （2分）

A.发生                        B.分类和可理解性              

C.完整性                      D.截止、分类                  

.标准答案：D

14. 注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了( ) （2分）

A.证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性

B.确定应收账款能否收回

C.符合专业标准的要求

D.确定坏账损失的处理是否恰当

.标准答案：A

15. 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是( ) （2分）

A.审核期后现金支出的主要凭证

B.审核期后未付账单的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方

D.审核应付账款账簿记录

.标准答案：D

16. 下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是( ) （2分）

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B.从被审计单位销售中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

.标准答案：D

17. 在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是( ) （2分）

A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

.标准答案：C

18. 在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是( ) （2分）

A.从外部来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

.标准答案：A

19. 下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是( ) （2分）

A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露

C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元(累计折旧重要性水平为10万元)被审计单位未予调整

D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露

.标准答案：A

20. 为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好( ) （2分）

A.将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来

B.核对购货与截止测试报告

C.核对购货与客户对账单

D.将应付账款的函证与截止测试结合起来

.标准答案：B

21. 注册会计师不应该负的责任是（ ）。 （2分）

A.会计责任                    B.审计责任                    

C.会计责任和审计责任          D.会计责任和审计责任都不是    

.标准答案：A,C,D

22. 有关存货审计的下列表述中，不正确的是（ ）。 （2分）

A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权力”认定的重要程序

B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货与验收报告（或入库单），确定每张均附有验收报告（或入库单）

.标准答案：A,B,C

23. 下述审计结论中正确的是（ ）。 （2分）

A.短期借款购建的固定资产，建议将其利息费用化

B.购建固定资产而发行债券的发行费用大于资金冻结期间产生的利息，其差额计入固定资产的价值

C.长期借款购建的固定资产，在完工交付使用后建议其将利息费用化

D.购建固定资产而发行债券的发行费用小于资金冻结期间产生的利息，其差额作溢价收入

.标准答案：B,C,D

24. 下列关于审计风险及其组成要素关系的说法中，正确的是（ ）。 （2分）

A.审计风险-抽样风险=可信赖程度

B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险

C.信赖不足风险+信赖过度风险=属性抽样风险

D.抽样风险+非抽样风险=审计风险

.标准答案：B,C,D

25. 下列有关注册会计师审计，说法恰当的是（ ）。 （2分）

A.注册会计师审计在性上强调与责任方和预期使用者的超然的立场

B.在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所

C.注册会计师审计的依据是注册会计师审计准则和职业道德规范准则

D.注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定

.标准答案：A,B,C

26. 审计产生的客观基础是（） （2分）

A.私有制                      B.财产所有权与经营权的分离    

C.股份制                      D.理性人                      

.标准答案：B

27. 注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（ ）。 （2分）

A.经济上的                B.形式上的                

C.实质上的                D.实质与形式的            

.标准答案：D

28. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。 （2分）

A.风险导向审计                B.制度基础审计                

C.财务基础审计                D.账项基础审计                

.标准答案：A

29. 注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（） （2分）

A.质量控制准则                B.审计准则                

C.职业道德准则                D.后续教育准则                

.标准答案：B

30. 注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（ ）。 （2分）

A.呈比例变动关系              B.呈反向变动关系              

C.呈同向变动关系              D.不存在关系                  

.标准答案：B

31. 注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（ ） （2分）

A.          B.客观          C.公正          D.有偿          

.标准答案：C

32. 银行对帐单按照证据的来源属于（ ）。 （2分）

A.基本证据      B.辅助证据      C.内部证据      D.外部证据      

.标准答案：D

33. 对被审计单位的会计报表的公允性.合法性发表意见是审计的（） （2分）

A.具体目标      B.总目标        C.基本要求      D.结果          

.标准答案：B

34. 建立健全内部控制制度是（ ）的责任 （2分）

A.审计人员      B.会计人员      C.管理层        D.上级主管      

.标准答案：C

35. 当客户对审计范围造成巨大时，注册会计师应发表（ ） （2分）

A.保留意见                    B.无法表达意见                

C.否定意见                    D.无保留意见                  

.标准答案：D

36. 何时调配审计资源是( ) （2分）

A.审计约定书中的工作          B.总体审计策略中的工作        

C.具体审计计划中的工作        D.审计底稿中的工作            

.标准答案：B

37. 在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是( ) （2分）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

.标准答案：D

38. 下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是( ) （2分）

A.检查记录或文件              B.函证                        

C.重新执行                    D.重新计算                    

.标准答案：C

39. 审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( ) （2分）

A.30天          B.60天          C.90天          D.180天         

.标准答案：B

40. 下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( ) （2分）

A.了解被审计单位所在行业状况.法律环境与监管以及其他外部因素

B.被审计单位的目标.战略以及相关经营风险

C.被审计单位业绩的衡量与评价

D.以往年度的审计策略

.标准答案：D

41. 仅通过实质性程序无法获得的充分.适当的审计证据的风险等同于( ) （2分）

A.检查风险

B.固有风险

C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

D.控制风险

.标准答案：C

42. 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是( ) （2分）

A.发生审计目标                B.存在审计目标                

C.完整性审计目标              D.准确性审计目标              

.标准答案：A

43. 下列属于核算错误的是（） （2分）

A.将应收账款登入预收账款

B.将预付账款计入应付账款

C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方

D.没有计提坏账准备

.标准答案：D

44. 对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（） （2分）

A.检查与销售有关的书面文件

B.抽查有无不属于结算业务的债权

C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现.质押或出售

.标准答案：A

45. 无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（） （2分）

A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务

B.检查资产负债表日后收到购货的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间

D.检查资产负债表列报

.标准答案：D

46. 我国审计准则对审计证据的基本要求是（） （2分）

A.充分性        B.重要性        C.适当性        D.相关性        

.标准答案：A,C

47. 注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ ）。 （2分）

A.重大过失      B.欺诈          C.行政责任      D.违约          

.标准答案：A,B,D

48. 注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（ ）。 （2分）

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据

C.评估预期控制风险较高

D.实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

.标准答案：A,B

49. 以下（ ）是有限保证中的常用审计程序 （2分）

A.检查记录或文件              B.重新执行                    

C.询问                        D.分析程序                    

.标准答案：A,C,D

50. 内部控制要素包括（ ）。 （2分）

A.控制环境                    B.风险评估过程                

C.信息系统与沟通              D.控制活动                    

.标准答案：A,B,C,D

51. 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( ) （2分）

A.资产负债表审计阶段          B.详细审计阶段                

C.会计报表审计阶段            D.现代审计阶段                

.标准答案：B

52. 下列关于审计性由强至弱的排序，正确的是( ) （2分）

A.社会审计、审计、内部审计

B.审计、民间审计、内部审计

C.审计、审计、内部审计

D.内部审计、审计、注册会计师审计

.标准答案：A

53. 按照审计所依据( )分类，可将其分为账项基础审计.制度基础审计.风险导向审计三类。 （2分）

A.实施时间      B.执行地点      C.基础和技术    D.审计主体      

.标准答案：C

54. 下列属于审查书面资料的方法为( ) （2分）

A.监督盘点      B.观察法        C.调节法        D.分析法        

.标准答案：D

55. 下列不属于注册会计师基本原则的是( ) （2分）

A.职业行为                    B.专业胜任能力                

C.保密                        D.廉洁                        

.标准答案：D

56. 下列不属于鉴证业务的是( ) （2分）

A.执行商定程序                B.验资                        

C.内部控制审核                D.盈利预测审核                

.标准答案：A

57. 财务报表审计一般是提供( ) （2分）

A.绝对保证      B.合理保证      C.有限保证      D.有效保证      

.标准答案：B

58. 下列仅属于交易和事项认定的是( ) （2分）

A.发生          B.完整性        C.截止          D.计价          

.标准答案：C

59. 审计业务约定书具有( ) （2分）

A.经济合同性质                B.意向书性质                  

C.风险评估程序的证据性质      D.实施分析程序的前提性质      

.标准答案：A

60. 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( ) （2分）

A.100万元       B.200万元       C.300万元       D.400万元       

.标准答案：C

61. 注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ ）。 （2分）

A.书面证据      B.口头证据      C.实物证据      D.环境证据      

.标准答案：B

62. 下述属于审计失败的是（ ）。 （2分）

A.审计人员按照审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊

B.注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产

C.注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报

D.注册会计师未完全遵守审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要

.标准答案：C

63. 注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（ ）。 （2分）

A.检查          B.计算          C.重新计算      D.分析性程序    

.标准答案：D

. 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（ ）。 （2分）

A.抽查出库单                  B.抽查销售明细账              

C.抽查应收账款明细账          D.抽查银行对账单              

.标准答案：A

65. 审计人员的审计范围受到时，应在（ ）中说明。 （2分）

A.财务报表和审计报告

B.财务报表附注

C.财务报表附注和审计报告附注

D.审计报告

.标准答案：D

66. 持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。 （2分）

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

.标准答案：B

67. 注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）. （2分）

A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

D.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

.标准答案：C

68. 下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（ ） （2分）

A.将已发生的销售业务不登记入账

B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上

C.将出售固定资产的收益作为营业收入记录

D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度

.标准答案：C

69. 由于公司建立的内部控制只能为会计报表的公允性提供合理保证，并且存在着固有 （2分）

A.小于零        B.大于零        C.大于1         D.小于1         

.标准答案：B

70. 下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ） （2分）

A.重要性水平越高，审计风险越低

B.重要性水平越高，审计风险越高

C.重要性水平和审计风险是正相关关系

D.两者无关

.标准答案：A

71. 属于鉴证业务关系人的有（） （2分）

A.注册会计师    B.董事会        C.预期使用者    

.标准答案：A,C,D

72. 以下关于审计重要性的阐述错误的有（） （2分）

A.重要性的金额包括财务报表层次与交易.余额.列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系

C.重要性与审计证据是正向关系

D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性

.标准答案：C,D

73. 以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（） （2分）

A.与重大错报风险是正向关系

B.与审计项目的重要程度是正向关系

C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据的质量是正向关系

.标准答案：A,B,C

74. 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（） （2分）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱

C.存在高层舞弊迹象

D.现金出纳与银行出纳为同一人

.标准答案：A,B,C

75. 实施控制测试的情况有（） （2分）

A.预期控制的运行是有效的

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据

C.固有风险很大

D.存在特别风险

.标准答案：A,B