第十二章练习题

1、筹资活动审计主要由＿＿和＿＿交易审计所组成。

2、投资活动审计主要由＿＿交易和＿＿交易审计所组成。

3、股东权益增减变动的业务较少而＿＿，注册会计师在审计中一般直接进行＿＿。

4、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业＿＿，从而＿＿。

5、对可供出售金融资产审计，主要包括________、______和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等项目的审计。

6、对长期股权投资的审计，主要是指对企业持有的采用_______或________核算的长期股权投资的审计。

7、注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实、是否已收到股款时，应向主要股东函证。　　　　　　　　　　　　　　（　　　　）

8、注册会计师对于负债项目的审计，主要是防止企业高估债务。　（　　　　）

9、由于所有者权益增减变动的业务较少、金额较大的特点，注册会计师在审计了企业的资产和负债后，往往不必再对所有者权益进行单独审计。　（　　　）

10、注册会计师在证实投资证券的真实存在性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。　　（　　　）

11、对于长期股权投资减值损失，注册会计师应提醒被审计单位在以后会计期间转回。

                                                        (         )

12、为确定“长期借款‘账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（　　　　　）。

　　　A　公司的律师　　　　　　　B　金融监管机关

　　　C　银行或其他有关债权人　　　　D　公司的主要股东

13、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（　　　　）

　　　A　应付债券的折价被低估　　B　应付债券被高估

　　　C　应付债券被低估　　　　　D　应付债券的溢价被高估　　

14、注册会计师对应付债券进行实质性测试时，应当（　　　　）

　A　检查企业是否按契约的规定支付利息，

　　B　检查企业发行债券的收入是否立即存入银行

　　C　检查到期债券的偿还

　　D　检查债券的偿还和购回是否按董事会的授权进行。

15、注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，应查实被审计单位在股票无溢价时是否按规定将之（　　　）。

　　A　作为当期费用　　　　　　B　冲减股本

　　C　作为资本公积　　　　　　D　冲减留存收益

16、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（　　　　）

　　A　25%　　　　　　　　　　B　15%

　　C　50%　　　　　　　　　　　D　5%　　　　

17、注册会计师在审查长期债券投资折价摊销时，不应重点审查的是（　　　）

　　A　每期投资收益是否为“应计利息”与折价摊销之和，

　　B　摊销方法是否合规

　　C　每期摊销额的计算是否正确无误

　　D　长期债券投资是否采用成本法核算 

18、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（　　　）。

　　A　检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符，

　　B　检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露

　　C　盘点股票数量，并审查其账实是否相符

　　D　检查长期股权投资计提的减值准备是否相符规定

    E、检查长期股权投资转为短期投资是否符合规定

19、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（　　　）。

　A　借款明细表

　B　借款的合同和授权批准文件

　C　相关抵押资产的所有权证明文件

D　重大借款的函证回函和逾期借款的展期协议

E、借款银行的信用状况

20、注册会计师审计交易性金融资产所实施的审计步骤包括（　　　　）。

　A　评估交易性金融资产的内部控制

　B　盘点交易性金融资产

　C　将盘点清单与交易性金融资产明细表进行核对

D　列入审计工作底稿

E  交易市场的波动情况　

计算与分析题

一、　　

1、资料

　　张飞和陈旧注册会计师对M股分有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下（单位：万元）：

　　长期借款项目附注：2010年年末余额13730万元。　

　　　假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

二、

　1、资料

2010年5月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2000000股，占ABC公司有表决权股份的5%，对ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：

　（1）2010年5月10日是，甲公司收到ABC公司发放的上年现金股利400000元。

（2）2010年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

　甲公司年末的账务处理为：

　借：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　26000000

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　4000000

贷：可供出售金融资产　　　　　　　　　　　　30000000

2、要求：

请代注册会计师指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。

三、[资料]

（一）存在的问题

    中天恒会计师事务所的余丽芳、张兴望等注册会计师对华星股份公司资金筹集与运用真实性、合法性进行审计，采取审阅法和抽查法，审查了公司关于向社会公众公开发行股份的申请和批复文件、公司与证券经营机构签订的承销协议书，并根据批复文件和承销协议书发行股份的总额，核对“银行存款日记账”、“现金日记账”、“股本”总账和明细账、股票备查簿等有关资料，经审计发现如下问题：

   1、应收股金为24000万元，但账面反映实际收到股金为23985.5万元，少收14.5万元。

   2、公司实际向社会公开发行为7992万股，余8万股未公开发行。

   3、未公开发行的8万股无偿赠送或低价出售，其中1万股无偿送给某某有关权力部门，2万股以每股1元低价售给本单位职工，5万股以每股1.5元价格售给某单位，造成少收股金为14.5万元。

 （二） 要求：

   请代两位审计师拟定审计方法，并指出根据哪些审计依据做出怎样的审计处理建议？

四、[资料]

（一）存在的问题

    审计发现，该股份公司股票发行取得溢价收入1.95万元；溢价收入除用于公司设立期间的广告费、牌照费和成立大会等各项支出共37.82万元外，结余854.13万元未按规定列入“资本公积”，而挂在“其他应付款――股金手续费”账户。另外，公司未经股东大会审议批准，将原定投向饲料厂一、二期技改扩建工程和收购一家饲料厂的款项共计2217万元，转作投资房地产2057万元及经营红豆期货生意160万元，改变了部分募股所得资金的投向。

（二） 要求：

   请代两位审计师拟定审计方法，并指出根据哪些审计依据做出怎样的审计处理建议？