西南大学18年春税务会计【0811】考题及答案

类别：网教           专业：会计            2018年6月

课程名称【编号】：   税务会计【0811】           A卷

大作业                                   满分：100分

一、计算题（本大题共5小题，每小题8/分，共40分）

1、A公司为一般纳税人。3月进口产品200 000元，海关征收34 000元；向农业生产者购入免税产品30 000元；购入原材料300 000元，专用上注明的额为51 000元。本月销售产品不含税收入1 000 000元，适用的税率为17%。

请计算该公司3月应缴纳的税额。

答：本月进项税额=34 000++30 000×13%+51 000=040（元）   

本月销项税额=1 000 000×17%=170 000（元）    

本月应缴纳的税额=170 000- 040=81100（元）。

2、某钟表制造公司为一般纳税人。2018年3月赞助附近小学一台石英钟，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8 600元。

请计算该业务企业应缴纳的消费税税额。

利润为8600*20%=1720元    总价为8600+1720=10320元

因此消费税税额为10320*20%=20元

张某从4S店购置了一辆排气量为1.8升的小轿车，支付购车款（含）234 000元并取得4S店“机动车销售统一”；支付保险费5 000元并取得保险公司开具的票据；支付购买工具件价款（含）1 170元并取得汽车4S店开具的普通。

请计算张某应缴纳的车辆购置税税额。

答：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1170)÷(1+17%)×10%=23500(元)

4、某居民企业2017年度取得利润总额为5 000万元，其中营业外支出和投资收益项目为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款200万元，国债利息收入40万元。假设无其他调整事项。

请计算该居民企业2017年应纳税所得额。

答：准予扣除的捐赠限额＝5000×12％＝600万>200万，所以，通过民政部门向灾区捐款200万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2017年度应纳税所得额为5000-20＝4980（万元）

5、王明8月在某大学讲学取得一次性劳务报酬所得50 000元，从中拿出10 000元通过国家机关捐赠给受灾地区。

请计算王明一次性劳务报酬应缴纳的个人所得税税额。

答：应纳税所得额=50000*（1-20%）=40000元

捐赠额抵扣限额40000*30%=12000元

抵扣后的应纳税所得额为40000-12000=28000元

应纳个人所得税=20000*20%+8000*30%=00元

二、业务题（本题共60分，4分/分录）

甲公司为一般纳税人，适用的税率为17%，原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含的公允价格。2018年3月发生交易或事项如下：

1、1日，购入不需安装的生产设备一台，专用上注明的价款为180 000元，税额为30 600元，款项尚未支付。

2、2日，购入农产品一批，农产品收购上注明的买价为200 000元，规定的扣除率为11%，货物尚未到达，价款已用银行存款支付。

3、5日，生产车间委托外单位修理机器设备，对方开具的专用上注明的修理费为20 000元，税额为3 400元，款项已用银行存款支付。

4、10日，该公司购进一幢简易仓库并于当月投入使用，取得该仓库的专用并认证相符，专用注明的价款为800 000元，额为88 000元，款项已用银行存款支付。

5、15日将本公司生产的100件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1 200元，市场销售价格为每件2 000元（不含）。

6、18日将购买的一项专利权出售给乙公司，该专利权的成本为600 000元，已摊销220 000元，实际取得的转让价款为530 000元（含30 000元），款项已存入银行。

7、20日领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为60 000元，购入时支付的进项税额为10 200元。

8、25日用一批产品对外长期股权投资。该批产品实际成本为500 000元，双方协商不含税价值为700 000元（价值公允）。

9、本月公司用银行存款预交共计150 000元。

10、月末，甲公司将尚未交纳的本月税款结转。

11、甲公司5月当期应交所得税为50 000元，递延所得税负债期初数为20 000元，期末数为30 000元，递延所得税资产期初数为25 000元，期末数为20 000元。

12、4月初，公司用银行存款交纳上月未交的税款。

答：

（1）借：固定资产   180000

应交税费-应交（进项税额） 30600

贷：应付账款   210600

（2）借：在途物资  178000

         应交税费-应交（进项税额） 22000

        贷：银行存款             200000

（3）借：制造费用 20000

应交税费――应交(进项税额) 3400

贷：银行存款 23400

（4）借：固定资产　　　　　　　　        800000

　　     应交税费—应交(进项税额)　52800

　　    应交税费—待抵扣进项税额　　　　　35200

贷：银行存款　　　　　　　　　　　888000

（5）借：管理费用                                    234000

      贷：应付职工薪酬　                           234000

借：应付职工薪酬 　                                    　　234000

　　贷：主营业务收入　                                     200000

　　　　应交税费——应交（销项税额）　　　          34000

借：主营业务成本                                             120000

　　贷：库存商品                                      120000

（6） 借：银行存款           530000 

      累计折旧-专利权         220000 

   贷：无形资产-专利权                          600000 

          应交税费-应交（销项税额）           30000 

          营业外收入—非流动资产处置利得          120000

（7）借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　    贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60000

　　        应交税费——应交(进项税额转出)　　　　 10200

（8）借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　819000

　　    贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　700000

应交税费—应交(销项税额)　　　　　　　119000

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

　　     贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

（9）借：应交税费——应交(预交税金)           150000

　　      贷：银行存款                             150000

（10）借：应交税费——应交(转出未交)　　　 49200

　　     贷：应交税费——未交 　　　　　　　　　　　　49200

（11）借：所得税费用              65000

         贷： 应缴税费-应交所得税       50000 

               递延所得税资产           5000          

递延所得税负债         10000

（12）借：应交税费——应交(已交税金)           492000

　　      贷：银行存款                             492000