财税法练习题及解析

1．下列关于税收优先原则的表述中，哪一项是违反我国《税收征收管理法》的？()

A．税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

B．税务机关征收税款，税收优先于有担保债权

C．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

D．纳税人欠缴的税款，发生在纳税人的财产被留置之前的，税收优先于留置权

2．某企业纳税人自1995年以来历年的盈亏状况如下：1995年亏损50万元、1996年亏损30万元、1997年盈利20万元、1998年盈利40万元、1999年盈利70万元、2000年盈利100万元，问：该企业自哪年开始缴纳所得税？()

A．1997年B．1998年C．1999年D．2000年

3．下列个人的哪些所得免纳个人所得税？()

A．年终加薪B个人从保险公司获得赔款C．企业债券的利息收入D．出售本人的绘画收入

4．为确保审计工作的性，审计法规定审计署在谁的领导下主管全国的审计工作？()

A．全国B．C．国家D．总理

5．下列哪一项内容不属于税务管理？()

A．税务登记B．纳税申报C．税务检查D．账簿、凭证管理

6．著名演员郭某将自己所写的一部自传体小说书稿拍卖，取得价款50万元，对郭某的该项所得应按下列哪一个选项征收所得税?()

A.工资、薪金所得B．稿酬所得C．劳务报酬所得D．特许权使用费所得

7．某个体工商户生产、经营总收入１５万元，减除成本、费用、损失１０万后，其余额应缴纳什么税()。

A．个人所得税B．企业所得税C．营业税D．

8．下列选项中哪一个不属于我国营业税的纳税人？()

A.从事房屋租赁业务的甲公司B.从事服装销售的乙公司

C.转让无形资产的丙公司D.从事证券经纪业务的丁公司

9．选项关于免税的表述中哪项是不正确的?()

A．的免税项目由规定B．依法享受免税待遇的纳税人也必须向税务机关办理纳税申报C．离退休人员的工资薪金所得是免税的

D．在中国境内居住的外国人其来源于境外的所得都是免税的

10.下列关于税收保全措施的说法，错误的有()

A．税务机关要求纳税人提供担保的，无须经过税务局批准；

B．个人及其所抚养家属维持生活所必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；

C．采取税收保全措施，必须经县以上税务局批准；

D．为了加大执法力度，市决定工商局在整顿市场的过程中，发现有偷税、漏税严重的情况的，可以采取税收保全措施。

11．根据《会计法》规定，作为会计监督的手段，会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证，应该如何处理？()

A．不予受理B．予以退回，要求更正、补充

C．予以纠正和制止，在原始凭证上直接补记，并加盖印章

D．向单位领导出具书面意见，要求处理

12．根据审计法的有关规定，下列说法正确的是()

A．审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业，应当不定期的进行审计

B．审计决定自作出之日起生效

C．地方各级审计机关只对上一级审计机关负责并报告工作，实行垂直领导

D．审计署在总理的领导下，主管全国的审计工作

13．下列人员中应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的有()。

A.单位负责人B.主管会计工作的负责人C.会计人员D.会计主管

14.根据我国《个人所得税法》的规定，对下列哪一项所得不适用超额累进税率()

A.个体工商户的生产、经营所得           B.工资、薪金

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得D.特许权使用费所得

15.有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税()

A.某体育明星获得市级颁发的体育方面的奖金B.某残疾人员的劳动所得

C.军人李某的转业费D.陈某的离休生活补助费

16.根据审计法的有关规定，下列说法正确的有()

A.地方各级审计机关对本级负责并报告工作

B.地方各级审计机关对上一级审计机关负责并报告工作

C.地方各级审计机关对本级和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以本级领导为主

D.地方各级审计机关对本级和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主

17.()由税务主管部门指定的企业印制；其他，按照税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。

A.专用B.消费税专用C.营业税专用D.企业所得税专用

18.某有限责任公司因当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款，想申请延期缴纳，则正确的说法是()

A.该有限责任公司不可以申请延期缴纳，只有发生不可抗力事件导致的特殊困难才可以申请延期缴纳税款

B.该有限责任公司可以申请延期缴纳，但必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，且最长不得超过三个月

C.该有限责任公司可以申请延期缴纳，但必须经县级以上税务局批准且最长不得超过三个月

D.该有限责任公司不可以申请延期缴纳，若未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

二、多选题

1．依据税收征收管理法，税务机关可以对下列哪些地方实施税务检查？()

A．会计核算地B．生产经营场所C．货物存放地D．住宅

2．扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，税务机关可以采取下列哪些措施？()

A．向纳税人追缴税款B．向扣缴义务人追缴税款

C．对扣缴义务人处以罚款D．对纳税人处以罚款

3．税务机关可以对下列哪些主体依法采用税收强制执行措施？()

A．个人纳税人B．从事生产、经营的纳税人C．纳税担保人D．扣缴义务人

4．依据税收征收管理法，税收强制执行措施在下列哪些情形下可以采用？()

A．从事生产、经营的纳税人拒不进行纳税申报时

B．从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳逾期仍不申报时

C．税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的情况实施税务检查，发现纳税人有逃避纳税义务行为时

D．当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民起诉、又不履行时

5．下列有关财务会计报告的表述中哪些是正确的？()

A．财务会计报告应当用人民币编制，以外币为记账本位币的单位应当折算为人民币

B．单位负责人应当保证财务会计报告的真实、完整

C．财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章

D．财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成

6．在一次演出中张某获得劳务报酬１万元，对这笔报酬举办演出的单位未扣缴个人所得税，对此情况税务机关可以采取什么措施？()

A.对演出单位处以罚款B.对张某处以罚款C.向演出单位追缴税款D.向张某追缴税款

7.某个体工商户拖欠个人所得税税款2万元，经数次催缴仍未缴纳。主管税务机关对其采取的下列措施哪些是错误的？()

A.书面通知银行从其个人储蓄存款中扣缴税款

B.扣押其价值相当于2万元的货物，以拍卖所得抵缴税款

C.注销其税务登记D.申请人民强制执行

8．某市审计局4月20日开会决定对该市国有企业A进行审计，22日该审计局的一名审计人员先期到达A企业进行审计，审计过程中发现A企业与该县另一企业B之间的一笔购销木材合同存在疑点，遂决定到B企业进行调查。4月29日，该审计局的两名审计人员来到B企业，并向B企业的负责人口头说明了自己的身份，要求其提供与A企业木材购销合同的相关情况。该审计局的上述审计活动中，哪些不符合关于审计程序的法律规定？()

A．实施审计前未组成审计组B．实施审计前未向被审计单位的上级主管部门通报情况

C．实施审计3日前未向被审计单位送达审计通知书

D．审计人员进行调查时，未出示审计人员的工作证件和审计通知书副本

9、下列应纳税所得额的计算方法，正确的有()

A.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额

B.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额

C.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

D.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额

10、根据税收征收管理法的规定，下列说法正确的有()

A.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权

B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行

C.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，罚款、没收违法所得优先于税款

11、根据会计法的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。下列关于会计机构和会计人员的说法中，正确的有()

A.国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作

C.因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书

D.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交

答案及解析

2．【答案】C【考点】企业所得税【解析】见《企业所得税条例》有关5年亏损弥补期的规定。即纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一年度的所得不足弥补的，可以延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。五年内无论是盈利或亏损都作为实际弥补年限计算。

3．【答案】B【考点】个人所得税的免纳【解析】《个人所得税法》第4条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级、部委和中国人民军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事和其他人员的所得；九、中国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经财政部门批准免税的所得。”

4．【答案】D【考点】审计署的领导【解析】《审计法》第7条规定：设立审计署，在总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。

5．【答案】C【考点】税务管理【解析】见《税收征收管理法》第二章税务管理。税务检查属于第四章内容。

6．【答案】D【考点】本题是关于个人所得税的命题，命题的目的是考查考生对个人所得税的征税范围的掌握情况。【解析】个人所得税是征税范围包括工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得和劳务报酬所得，公司、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得；稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得；劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、法律、讲学、翻译、审稿、书画等取得的所得，特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用费取得的所得，本题中作者拍卖自己的一部书稿，显然是提供著作权取得的所得，不是稿酬所得，更不是劳务报酬所得或是工资薪金所得。据此选项D是正确的，选项Ａ、Ｂ、Ｃ是错误的，解答本题的依据是《个人所得税法实施条例》第。【应注意的问题】解答本题应注意区分个人所得税的税目之间的差异，诸如稿酬所得与特许权使用费所得、稿酬所得与劳务报酬所得、工资薪金所得与劳务报酬所得等。

7．【答案】A【考点】本题是关于所得税的命题，命题的目的是考查考生对个人所得税与企业所得税纳税人范围的掌握情况，以及对流转税与所得税的区分情况。【解析】本题针对的是生产、经营的纯所得，故将该税种在所得税的范围之内。据此选项C、D是错误的。在所得税法律制度中，个体工商业户是作为个人来对待的，个体工商业户的生产、经营所得缴纳的是个人所得税，而不是企业所得税，据此选项Ａ是正确的，选项Ｂ是错误的，解答本题的依据是《个人所得税法》第2条。【应注意的问题】个体户的生产、经营所得应当缴纳个人所得税，企业所得税的纳税人中不包括个体工商业户。

8.【答案】B【考点】本题是关于的命题，命题的目的是考查考生对纳税人的掌握情况。【解析】营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业收入额、转让额或销售额征收的一种税。因此，选项A、C、D中的甲公司、丙公司、丁公司均是营业税的纳税人。是以商品生产或者提供劳务过程中的增值额为征税对象的一种税。凡在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均负有的纳税义务。据此，选项B中乙公司为的纳税人。【应注意的问题】解答本题应注意，无形资产的转让本属于货物销售的范围，但无形资产的转让不缴纳，而缴纳营业税。

9．【答案】D【考点】本题是关于免税的命题，命题的目的是考查考生对税法中免税规定的掌握程度。【解析】税收法定是税法中非常重要的原则，具体到该原则在免税中的应用应当是只有税收法律、行规中规定有免税规定的，纳税人才能享受免税的待遇，税收法律、行规中没有规定免税的，任何单位或是个人均不得作出免税的决定。我国《个人所得税法》将离退休人员的工资薪金所得，列入了免税的范围，据此选项C的表述本身是正确的，为错误的选项。《个人所得税法》将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所但居住满３６５天的人，外国人、无国籍人在中国境内只要居住满３６５天，不管其是否有住所，均为居民纳税人，居民纳税人是负有无限的纳税义务的，就是说其来源于境内、境外的所得都要向中国纳税。据此选项D的表述是错误的，为是正确的选项。的征税依据是《暂行条例》，该条例是由制定并发布的，事实上的免税是由规定的，据此，选项A的表述本身正确，为错误的选项。依据《税收征收管理法》，纳税人负有纳税申报的义务，即使是享受免税待遇的纳税人，也必须要进行申报，在申报时可以提出免税的申请。据此选项B的表述本身是正确的，为错误的选项。解答本题的依据是《个人所得税法》第１条、第４条，以及《税收征收管理法》第2５条、第３３条和税法原理。【应注意的问题】解答本题应注意成为了税法上居民纳税人的外国人，其来源于中国境外的所得也是应当纳税的；依法享受免税待遇的纳税人也必须进行纳税申报。

10.【答案】D【考点】税收保全措施【解析】《税收征收管理法》第3规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”据此，选项A、C正确。《税收征收管理法》第40条第3款规定：“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”因此，B项正确。《税收征收管理法》第41条规定：“本法第三十七条、第三十、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。”因此，选项D错误。

11.【答案】B【考点】会计凭证的管理【解析】《会计法》第14条第3款对此作了明确规定：“原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。”

12．【答案】D【考点】本题是关于审计法的命题【解析】《审计法》第21条：“审计机关对与国计民生有重大关系的国有企业、接受财政补贴较多或者亏损数额较大的国有企业，以及和本级地方指定的其他国有企业，应当有计划地定期进行审计。”第40条：“审计决定自送达之日起生效。”第9条：“地方各级审计机关对本级和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。”审计工作的性是非常重要的，为了确保审计性的实现，《审计法》规定：设立审计署，在总理的领导下主管全国的审计工作。据此选项D是正确的。解答本题应注意审计署虽然也是的组成部分，但与的其他组成部分不同，审计署受总理的领导。

13.【答案】A【考点】本题是关于会计法的命题，命题的目的是考查考生对单位内部会计工作和会计资料真实性、完整性责任制度的掌握情况。【解析】会计资料的虚假是近年来非常突出的问题，为了确保会计资料的真实性，1999年《会计法》作了修订，强调单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。据此选项Ａ是正确的，选项Ｂ、Ｃ、Ｄ是错误的。解答本题的依据是《会计法》第4条。【应注意的问题】解答本题应注意对本单位会计资料负责的是单位的负责人，即单位的一把手，会计人员虽然是具体的会计核算人员，但却难以保证会计资料的真实、完整，故会计法并未规定会计人员对本单位的会计资料的真实性、完整性负责。

14.【答案】D【考点】超额累进税率【解析】《个人所得税法》第3条：“个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五(税率表附后)。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表附后)。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

15.【答案】B【考点】个人所得税的减征【解析】《个人所得税法》第5条：“有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经财政部门批准减税的。”第4条：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级、部委和中国人民以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事和其他人员的所得；九、中国参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经财政部门批准免税的所得。”

16.【答案】D【考点】审计法【解析】《审计法》第9条：“地方各级审计机关对本级和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。”

17.【答案】A【考点】专用【解析】《税收征收管理法》第22条：“专用由税务主管部门指定的企业印制；其他，按照税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。”

18.【答案】B【考点】税收的延期缴纳【解析】《税收征收管理法》第31条：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行规规定或者税务机关依照法律、行规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”第32条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”《税收征收管理法实施细则》第41条：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。”

二、多选题1．【答案】BC【考点】税务检查的范围【解析】《税收征收管理法》第54条规定：“税务机关有权进行下列税务检查：(一)检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；(二)到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；(三)责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；(四)询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；(五)到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；(六)经县以上税务局(分局)批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。”

2．【答案】ＡＣ【考点】扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的处理【解析】《税收征收管理法》第69条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3．【答案】BCD【考点】税收强制执行措施【解析】《税收征收管理法》第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”

4．【答案】BCD【考点】税收强制执行措施适用情形【解析】《税收征收管理法》第40条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”第55条规定：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。第8规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民强制执行。

5．【答案】ABCD【考点】财务会计报告【解析】《会计法》第12条规定：会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。第20条规定：财务会计报告应当根据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制，并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行规另有规定的，从其规定。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。有关法律、行规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。第21条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

6.【答案】AD【考点】本题是关于违反税收征收管理法律责任的命题，命题的目的是考查考生对应扣未扣税款应如何承担法律责任的掌握情况。【解析】个人所得税的缴纳以扣缴为主，但在很多情况下扣缴义务人并未尽到扣缴的义务，对此种情况我国《税收征收管理法》规定，税务机关应向纳税人追缴税款，与此同时对扣缴义务人可以处以罚款。据此选项A、D是正确的。税收法定，扣缴义务人没有缴纳税款的义务，即使扣缴义务人应扣未扣税款的，也不能对其追缴税款；同样未扣缴税款是扣缴义务人的过错，税务机关不能对纳税人进行处罚。据此选项Ｃ、Ｄ是错误的。解答本题的依据是《税收征收管理法》第69条。【应注意的问题】解答本题应注意对于应扣未扣的税款是向纳税人进行追缴，而不是向扣缴义务人进行追缴。

7.【答案】CD【考点】本题是关于税收强制措施的命题，命题的目的是考查考生对税务机关采用税收强制措施的掌握情况。【解析】《税收征收管理法》第40条第1款规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。据此，选项A、B采用的措施是正确的，属于错误的选项。C选项中的注销税务登记不是一种行政处罚行为，而是税务管理的一项措施，是征收税款时不能采用的，因此为正确的选项。税务机关在采取税收强制措施时不需要借助于，《税收征收管理法》给与了税务机关以扣划存款、查封、扣押、拍卖或变卖一定数额财产的权利，因此D也是正确的选项。【应注意的问题】税务机关作为行政机关，在代表国家行使征税权力时有采取司法性措施的权利，这与行政机关作出的处罚决定必须申请强制执行是不同的。

8.【答案】ACD【考点】审计程序【解析】本题是关于审计程序的命题，命题的目的是考查考生对审计程序的掌握情况。依据《审计法》第37条、3，审计机关审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书。据此选项ACD的行为违反审计法关于审计程序的规定。审计是审计法的一个重要原则，实施审计前不需要向被审计单位的上级主管部门通报情况，据此选项B并非审计程序中一环。

9.【答案】ABCD【考点】应纳税所得额的计算【解析】《个人所得税法》第6条：“应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额，为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。”

10.【答案】ABC【考点】税收征收管理法【解析】《税收征收管理法》第45条：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”