浅谈企业集团的财务控制模式构建与影响因素分析

罗莉 (云南省玉溪市中心血站 云南 玉溪)

【摘要】 本文阐述了企业集团财务控制相关理论概述,分析了企业集团财务控制的必要性,探讨了企业集团财务控制模式与影响因素,以其为有关财务管理工作者提供参考。

【关键词】 企业集团 财务 控制 模式 影响 因素

1 构建企业集团财务控制的必要性

集团企业或称企业集团,是伴随着企业规模的扩大、竞争的加剧、生产经营方式的转变和股份公司制的发展,由若干企业通过资本的结合而形成的企业集合体。从财务的角度来看,集团企业的最本质的特征是组成集团的单个企业之间必须是以资本为联结的纽带,特别是以某一企业为核心的单向控股关系,并且只有具备这样的财务特征的集团企业,才可能是真正具有统一战略规划和力争实现集团企业目标的组织体。

财务系统作为企业系统的一个重要组成部分,在企业系统中发挥着特殊的积极作用。如果将资金视为企业的血液,那么主管资金运动的财务控制系统无疑就是将血液供应调节到各个方面的心脏。事实上,处于市场经济环境中的企业日益重视财务控制已成为一种趋势。然而,由于我们企业集团毕竟只有很短的历史,以及企业集团财务控制的复杂性和企业的新情况,目前在这方面存在许多问题,为解决这些发展中的问题,我们有必要进行相当具体的分析。解决企业集团财务控制问题,集中到一点上就是按照系统科学的基本观点,采用企业管理系统工程的方法构建企业集团财务控制系统,只有在这一系统得以构建并有效运转之后,企业集团财务控制才能发挥出更积极的作用,企业集团的资金才能有规律地以更快的速度运动,企业集团的各种活动才能顺利进行,企业集团才能有望实现自己的目标。

2 企业集团的财务控制模式

随着市场经济的逐步发展,我国企业中的资本经营和资本扩张的广度和深度也逐步深化。母子公司的管理也日益成为现代企业集团经营与组织中的一个重要的组织形式,在母子公司下,如何加强母公司对子公司的管理尤其是财务管理,就成为亟待解决的一个实际问题。要有效地强化企业集团的财务管理,就必须要建立一套与企业集团相适应的财务管理模式。

企业集团财务控制模式按财务控制权限集中程度的不同分为集权制、分权制和相容制。

2.1 集权制

采用本模式的企业集团,其财务决策权、控制权均集中于集团财务管理部门,其优点是能够资源共享,不足之处是该模式不能充分调动企业集团各成员企业的理财积极性,特别是当集团成员企业众多时,容易造成决策信息失灵,不能对复杂多变的环境做出迅速的反映,从而使母公司在子公司中的整体利益受到损害。当集团公司发展到相当规模时,可以设立财务公司等专门子公司来管理集团成员企业的财务。

2.2 分权制

采用本模式的企业集团,其财务决策权、控制权均分解到各成员企业,集团财务管理部门只注重发展战略的研究,仅在总体上给予子公司一些指导。优点是各成员企业有财务控制权,理财积极性高,财务决策周期短,适应市场变化能力强。不足之处是各成员企业之间资源不能共享,不能发挥集团公司的整体优势。而且一旦失控,集团公司的整体利益就会受到影响。该模式主要适用于资本经营型企业集团和某些对集团没有影响的子公司,另外,那些规模不是很大,成员企业不是很多,或是处于发展初期的企业集团也适用该模式。

2.3 相容制

集权和分权不是绝对的,在不同类型、时期、领域等条件下各有侧重,大多遵循 有控制的分权 这一原则即重要决策权集中,其他决策权分散。而目前面临的问题是对什么时候集权,什么时候分权,什么地方集权,什么地方分权等问题进行选择。因此,该模式虽然在理论上比较完善,但其母子公司双方财权的配置比例却很难确定。

3 选择企业集团财务控制模式时应考虑的因素

3.1 企业集团的发展战略

在实施扩张战略阶段,为鼓励子公司开拓外部市场,形成集团内多个新的经济和利润增长点,分权程度应大些;在稳定型战略下,集团总部对投资融资权必须从严把握,而对有关资金运营方面的权力可以适当分离;在紧缩战略之下,必须强调高度集权。

3.2 企业集团的不同发展阶段

在企业集团不同的发展阶段,财务控制存在很大的权变性。在集团创建初期,特别是集团知名度较低,从维护和增强集团的核心竞争力和产业技术优势出发,宜采用集权管理模式;而随着集团规模的不断扩大与日渐成熟,宜采用在集团总部统一目标与领导控制下的分权管理模式。

3.3 企业集团的产品(产业)

按照多元化程度的差异,可以把企业集团的产品(产业)定位划分为四种类型:单个产品密集型定位,一体化产业定位,相关联多元化定位,无关联多元化定位。产品(产业)的定位不同,对集权和分权的要求就不同。

3.4 控股公司的技术要求

技术要求高的控股公司大多把主要精力集中在技术开发而非财务上,以便通过不断的技术创新来加强垄断优势,并通过技术优势控制子公司,因而倾向于分权制;而技术要求较低的控股公司,

产品和工艺已经比较成熟,因而倾向于集权制。

3.5 成员企业的重要性程度

对于具有重大影响的成员企业,集团总部必须保持高度的控制权和管理权;而对于那些与集团发展战略、核心能力、核心业务关系一般或影响不大的成员企业,采用分权制的管理模式较合适;而那些与集团发展战略、核心能力、核心业务没有关系的其他领域的成员企业,应当允许其在集团公司整体的框架下实行高度自治。

3.6 集团成员企业与企业集团关系的松紧程度

企业集团一般由四个层次组成,各层控制模式不同。第一层是核心层,指集团公司或母公司。集团总部应直接对其战略、决策、财务实施监督与控制,即完全集权,这样便于实施有利于集团整体发展的财务,使其与整个集团的发展目标一致。第二层是紧密层,指全资子公司和控股子公司。这些企业具有的法人资格,自负盈亏。因此应将集权管理与分权管理相结合,把对整个集团有重大影响的财务权集中到集团公司,而对一些日常财务处理则由这些企业自己做决定。第三层是半紧密层,指参股子公司。集团母公司对这些企业只能通过间接方式来控制,一般通过委派董事到这些企业的董事会来实现其决策和控制的意图。第四层是松散层,指与集团保持一般协作关系及财务上的资金借贷关系的关联公司。虽然其在生产、经营上受集团的影响,但这类公司在财务决策方面完全不受集团母公司的控制,因而宜采用完全分权的方式。

3.7 企业集团组建类型

第一类是单纯控股型集团公司。单纯控股公司本身不直接从事生产经营活动,其目的是获取股利收入或通过股权获取资本收益,其下属的各层次的子公司都属于一级的投资主体和投资中心。故这种集团适合采取权力下放,实施以资本控制为主,并以利润分配为重点的财务控制模式。第二类是横向产业型集团。企业通过直接投资或并购那些生产、销售同类产品的其他企业而形成的集团。这种集团适合把权力高度集中,并以资金管理、收益控制为重点,以预算控制为手段的集权型财务控制模式。第三类是纵向型企业集团。单个单位通过直接投资或并购,组建成集团,并以此方式不断扩张。这种跨部门经营的纵向型企业以产品为纽带,集团内各企业的经济利益有较大的相关性。这种类型的集团在向混合型集团发展的过程中,其财务控制模式也将经历从高度集权到高度分权这一过程,第四类是混合型企业集团。不同的混合型企业集团在行业、地域、产品、组织等方面差异很大,如何选择适当的模式要依具体情况而定。但总体来说,应采用强有力的集权模式或有效监管、控制的分权模式。

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4 确定预警指标与最佳值,加强对财务风险的监控

预警指标是测算医院财务风险的主要财务依据。对于每一个具体的预警指标,医院应根据实际情况确定相应的临界值,以判断医院的财务状况是否正常,是否存在潜在的财务风险。下列指标常被用来判断医院的财务状况是否处于危险情况,这些指标包括流动比率、速动比率、资产负债率、业务自给率、债务基金比率、应收账款周转率、存货周转率、全部资产收益率等等,医院财务部门应制定财务风险预警制度,及时计算各项指标数据,进行对比,找出风险存在的根源,及时防范风险的发生。

5 加强资产管理,盘活存量资产,加快资金流动

医院的各种资产是医院开展医疗服务的物质基础,医院加强财务管理要按照有关规定管好、用好各种资产,使各种资产充分发挥效益。但医院也存在多年不用的材料、设备,资金运用存在不良问题,如何把这部分呆滞资金灵活运用起来是医院需要解决的问题。财务部门应当针对存货及设备等每年至少组织进行一次实地清盘,分析造成存货积压或设备长期闲置的原因,在按照有关部门的要求办理了相关的资产处置批准手续后,将长期积压物资或长期闲置设备办理报废或变卖成为货币资金,从而盘活存量,提高卫生资源的利用率,加快物资的周转。

6 重视无形资产管理,提高医院经济效益和社会效益

在医疗市场竞争日益激烈的今天,医院的无形资产除医院的声誉外,还应包括医疗技术专利权以及一些新兴的专利医疗技术,这些先进的设备和高技术、高医德的医务人员会给医院带来良好的商誉,而良好的商誉又会给医院带来更多的患者,患者的增加必然为医院带来更多的收入,因此,医院不仅是靠有形资产创造价值,同时更需要依靠人力资源和品牌效应等无形资产创造效益,而这些无形资产创造不仅仅是短期的货币效益,还会影响医院今后发展的社会效益。因此,医院财务管理亟须通过市场调研、制定相关的财务管理制度,使无形资产具体化,直接为医院的经营活动服务。

7 利用信息资源,完善财务管理

信息系统的运行,能使财务人员综合素质普遍提高,各种财务数据使用价值大为提高,并且最大限度地转化为可利用信息,成为资源。信息资源对于医院财务管理作用有:①减轻财会人员的劳动强度,提高工作效率,降低人工成本。②为医院预算编制提供了现代化手段。③信息网络,为医院成本、效益核算的运用提供了技术空间。④利用网络技术,为投资决策提供依据。⑤分析经营成果。医院的经营成果一方面表现为社会效益,另一方面表现为经济效益,作为经营管理信息和工具的财务分析,应从经济效益的角度综合分析医院的经营成果,现代信息技术为分析经营成果提供条件,运用各种财务指标根据有关会计资料和统计数字通过一定的综合评价技术去反映医院业务经济管理现状。