(0151)《银行会计》大作业A答案

学号： *************   姓名： 辜萍       层次：专升本   

   类别：  网教           专业：  会计学      201 5 年 12 月

课程名称【编号】：  银行会计 【0151】　  　   A 卷

一、答：

1.表外科目：是指用以反映不涉及商业银行资金实际增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。内容主要有

1重要空白凭证未发行2.有价证券3.抵押有价物品4逾期贷款应收未收利息

5已核销贷款呆账6低值易耗品等

2.票据贴现：是商业汇票的持票人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。联系：贴现贷款与一般贷款虽然都是商业银行的资产业务，是借款人的融资方式,商业银行都要计收利息。

区别：（1）资金投放的对象不同。 （2）体现的信用关系不同。 （3）收取利息的时间不同。 （4）资金的流动性不同。

二综合分析题：（1）2014年12月3日，存入现金1 500元。

（2）2014年12月20日，银行结息，当日挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%，结计的利息于次日办理转账。

要求：根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度张三存款账户的利息，并作利息转账的账务处理。

（1）借存放银行款项——   1500

贷：吸收存款——张三   1500

（2）累计应计息积数=326000+（5500x2）+（1500+5500）18=463000

利息=463000x0.72%/365=9.13

借：利息支出——活期利息支出  9.13

  贷：吸收存款——张三        9.13

2.借：货币兑换（钞卖价625%）   62500

 贷：货币兑换                 62500

借：  货币兑换                     9952

 贷：货币兑换（钞卖价628%）     9952

三．业务处理：

1.收到开户单位百货公司签发的转账支票一张，金额40 000元，向本行处另一开户单位食品厂支付货款，经审查无误，款项转入收款单位账户。

借：吸收存款——百货公司   40000

  贷：吸收存款——食品厂   40000

2. 月末对贷款进行减值测试，测试结果为贷款的预计未来现金流量低于其账面价值150 000，计提贷款损失准备。

借：资产减值损失   150000

  贷：贷款损失准备 150000

3. 3月31日开户单位红星化工厂持4月30日到期的票面金额为10万元的无息商业承兑汇票申请贴现，审查后受理，月贴现率为1%。

借：银行存款  99000

财务费用   1000

  贷：应收票据 100000

4.承上题，4月30日商业汇票到期，承兑人账户余额不足，本行处将票据退回红星化工厂，从红星化工厂账户中扣除票款，假设红星化工厂账户余额为8万元。

借：应收票据  100000

  贷：短期借款-贴现行 100000

借：短期借款-贴现行  80000

  贷：银行存款       80000

5.本行处6月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。请计算本次应补缴财政性存款并做出会计分录。

应补缴财政性存款为：83525000-70283800=12341200

借：缴存银行财政性存款  13241200

  贷：存放银行款项       13241200

6. 开户单位海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审核无误后为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行）。

借：清算资金往来   4860

  贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店）4811.4

      手续费及佣金收入                 48.6

发卡行：

借：吸收存款——银行卡存款     4860

  贷：清算资金往来              4860

7.7月10日，因准备金存款余额不足，向建设银行拆借资金2000万元。7月25日，拆借款项到期，归还拆借款本金及利息31500元。

借：存放银行款项   20000000

  贷：资金拆借——同业拆入  20000000

借：短期借款20000000

   财务费用31500

  贷：银行存款 20031500

8.年末提取一般风险准备300万元。

借：资产减值损失——计提坏账准备   300万

  贷：坏账准备——一般准备        300万